修缮工程审计实施二审制度范文

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一、问题的提出

目前,许多高校都在开展基建修缮工程审计。但基建修缮工程事前、事中、事后审计的选择问题并没有得到很好的解决。一方面,各高校的基建修缮项目繁多且工程量大,审计部门受工程审计人员不足的限制,无法对基建修缮工程进行事前及事中审计,而只能进行事后审计,即基建修缮工程的决算或结算审计;另一方面,在事后审计中由于缺乏对工程项目进行跟踪监督尤其是对隐蔽工程的鉴证,势必会影响到审计的客观性和公正性,其审计的结果自然值得怀疑。对此,华中师范大学等一些高校推行全过程跟踪审计,较好地解决了这个问题。所谓全过程跟踪审计是指在审计部门对建设工程项目投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收、工程结算等各阶段业务管理活动进行全过程的审计监督和评价。目前全过程跟踪审计在有些高校已开展多年,在实践中形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范,并取得了较好的经济效益、社会效益和管理效益。但同时我们应该看到,全过程跟踪审计仅在少数有条件的高校实行,并未在全国高校普遍推行。究其原因主要有以下两个方面:

一是当前高校内部审计人员少、任务重的矛盾依然突出。一方面,由于领导不够重视、机构设置无法独立、人员编制受到限制、工程审计起步较晚等诸多因素的影响,目前许多高校内部审计人员很少,工程审计人员更是少之又少。另一方面,由于高校办学规模扩大和办学条件改善的需要,许多高校开工建设的基建修缮工程项目日益增多,工程审计工作量大幅度增加。再加上目前很多高校内部审计机构与纪检监察部门合署办公,审计人员除了做好审计工作外,还要承担一些纪检监察方面的工作。人员少、任务重的矛盾使得工程审计人员经常要一个人负责几十个甚至上百个基建修缮工程项目的审计,工作难以深入,更不用说全过程的跟踪审计了。

二是当前高校工程审计人员综合素质尚无法适应全过程跟踪审计的需要。审计建议质量的高低直接影响到工程进度、工程质量和工程造价。全过程跟踪审计涉及工程项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收、工程结算等各阶段业务管理活动。而且每个工程项目的施工时间、施工地点和施工单位等等内容也各不相同。这对高校工程审计人员工作的专业性、及时性、责任性提出了很高的要求。要求审计人员不仅要具备工程、审计、管理、法律等多方面的专业知识,还应具备较强的综合分析、调查研究和沟通协调能力。要求审计人员做到到位而不越位、监督而不代替,注意规避审计风险。要求审计人员严守审计纪律,坚决预防和抵制工程领域腐败的侵袭。但从目前高校工程审计队伍的现状来看,大部分工程审计人员虽然是专业出身,精通建筑、装饰、安装、市政、园林等工程专业知识,但是综合素质尚无法适应全过程跟踪审计的需要。

出于减少审计责任、规避审计风险等方面的考虑,限制了全过程跟踪审计的实行。既然目前全过程跟踪审计尚无法真正地在高校实行,那么,高校基建修缮工程事前、事中、事后审计的选择问题依然存在,该如何解决呢?笔者认为,采取由建设单位审查监督与审计部门审计监督相结合的办法(即二审制度),实施基建修缮工程的审计,能较好地解决上述存在的问题。二审制度是高校全过程跟踪审计在现实情况下的替代选择。

二、二审制度的含义及其实行的可行性

实行二审制度,就是在基建修缮工程项目的决算或结算审计中,由建设单位负责对项目实施过程进行监督并对决算或结算进行初步审核,再由审计部门进行复查审计定案。其中,建设单位侧重于对工程数量(包括隐蔽工程)进行审核和对工程质量进行把关验收,审计部门侧重于对工程造价和取费进行重点审计。笔者认为,二审制度既可以实现全面审计,又可以严格审计监督;既减轻了内审人员的工作负荷,又提高了审计工作质量。

(一)高校审计部门与各建设单位的目的一致性为建立二审制度提供了可能高校审计部门是学校内部设立的职能部门,履行经济监督的职责,它在贯彻执行国家审计法规,遵循公平公正原则的同时,要在最大程度上维护学校的经济利益。在这一点上,各建设单位的目的是一样的。为了让有限的资金发挥最大的作用,各建设单位都会追求最小的投入和最大的效益,直接或间接地维护学校的利益。因此,由他们对基建修缮工程项目进行审核,既相互分离又相互联系,既相互配合又相互监督,可以有效地保证工程质量,控制工程造价,提高审计质量。

(二)二审制度是全面审计的需要二审制度中的一审主要由建设单位的审核人员负责,审核人员一般要对整个基建修缮工程项目进行全程监管,一审的初步审核就是对基建修缮工程项目的事前及事中审计;而由审计部门实施的二审则主要是基建修缮工程项目竣工决算或结算后的事后审计。二审制度实现了对基建修缮工程项目的事前、事中、事后审计,即全面审计。

(三)二审制度是严格审计监督、提高审计质量的要求基建修缮审计工作是一项非常复杂的工作,涉及工程量计算、隐蔽工程鉴证、材料价格、工程质量以及子目套价和取费等诸多因素,尤其是工程量和工程造价等的计算量非常大,在审计过程中出现一些差错在所难免,为了减少工作中的失误,必须严格把关。二审制度通过一审与二审的结合,实现了双重把关,有利于严格审计监督,维护学校的经济利益。

三、实施二审制度的具体步骤

(一)一审,即由建设单位实施的初步审核由各建设单位指定的审核人员深入施工现场进行考察,监督施工环节,及时发现和解决施工中存在的问题,保证工程质量,防止偷工减料,以次充好,尤其要对隐蔽工程和变更设计部分进行检查,促使这部分工程量真实地反映在决算中;在工程竣工后,建设单位应组织人员对工程验收,由审核人员对施工单位提交的工程竣工决算或结算书的工程量和部分材料单价仔细核对,经审核无误后,审核人员应在工程竣工决算或结算书上签字确认工程量,并经建设单位及主要负责人签章确认后,报送审计部门审计。

(二)二审,即由审计部门实施的复查审核审计部门收到建设单位报送的基建修缮工程项目竣工决算或结算书后,首先要认真听取建设单位审核人员对工程审核监督情况的报告,然后根据当地工程造价管理部门制定的统一定额、材料价格信息和市场上的一些材料价格信息,结合施工图纸对工程量、综合单价和取费情况进行审核,重点在综合单价和取费情况两个方面。如果该基建修缮工程项目是需要招投标的,审计部门还应当参与对招投标过程的监督,并在工程竣工决算或结算审计时,对基建修缮工程项目合同进行审核。

四、实施二审制度应该注意的问题

首先,各建设单位从事一审的审核人员,一般要求要具有初步的基建修缮知识和审计的基本知识。同时,在实际工作中,审计部门应加强对一审人员的指导和监督,可以不定期地举办有关基建修缮审计的培训班,邀请从事基建修缮审计的专家对一审人员进行业务培训,提高其业务知识和技术水平。

其次,一审的审核人员和审计部门的工作人员,要有高度的责任意识,明确自身的工作职责,认真履行职责,忠于职守,坚持原则。这样不仅有利于提高审计的质量,也有利于区分责任,落实责任制。

最后,审计部门应对一些工程量大、复杂程度高或涉及金额大的基建修缮工程项目进行抽查,会同建设单位和施工单位深入工程现场进行实地查看,重点抽查和测量工程量,核实施工图纸反映的工程量。尤其是要重视对隐蔽工程的核实(必要时应在事中介入,参与对隐蔽工程的检查),只有这样,二审制度才能真正落到实处,起到事半功倍的作用。