国有资产监管改变及内部审计方式的转型范文

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摘要：在国有资产监管方式转变的背景之下，传统审计模式的局限性也慢慢凸显出来，要求企业必须重新构建新的内部审计基本框架体系来适应当前的大背景。在如今以“管资本”为主的监管方式之下，企业需要以自己和项目的生命周期为视角，在关注重要环节、重大风险和关键节点的同时设计与实际相适应的内部审计基本框架体系，并在此基础上采取“积极参与”的信息化技术手段和审计方式。国有企业在转变内部审计方式的前提下可以有效提升企业适应外部环境的能力，促进企业在战略转型和结构调整等方面有所作为，同时也能引导国有资本向合理、有序的方向发展，在经济发展方式转变的同时取得新的突破和进展，强化国有企业的市场主体地位并建立起健全创新的国有资产监督机制。本文从“管资本”的基本理念出发，进一步分析了企业传统审计模式的缺陷，进而探讨内部审计的框架体系及其所可以带来的价值和作用。

关键词：国有资产；监管方式；内部审计

一、以“管资本”为主的监管方式的基本理念

目前，“管资本”为主的基本运营模式主要包括两类，一类是专注于为企业挖掘市场潜力，通过发现新的需求并在市场上寻找技术与其相匹配，并且这种模式下的消费者偏好和市场需求的敏感度极高，这类模式可以以特色的产品和敏锐的市场触觉为企业提供极强的竞争优势；另一类是重视技术的研发而站在科学技术的最前沿，通过新技术的认知敏感度和产品转化执行力来把握国内和国际市场的发展情况，在将企业不断创新和做大的同时以技术创新来获得企业的核心竞争优势。资金的提供者在传统的融资模式之下往往会基于企业的财务数据来进行分析和推算，从而确定提供资金的额度和期限。但市场的瞬息万变让传统融资模式的效率并不能满足企业的发展需求。以“管资本”为主的运营模式主要包括动态调整、多点经营、跨界研究和风险增大四个特点，在新的技术和新的需求之间建立起联系能够改变原来所有制形式下两条轨道互不相关的局面，企业在“管资本”为主的运营模式下建立起有效、健全的内部控制和审计体系，可以帮助企业快速应对市场环境的变化，提升自己的竞争优势。

二、企业传统的内部审计模式所存在的缺陷

简单来说，企业传统内部审计模式的缺陷主要有以下两点：一是传统内部审计模式的滞后性和较差的连贯性，传统的监督审计工作是针对已存续的公司或项目来展开，而且周期至少是两到三年甚至更久，很难让审计内容和审计范围的覆盖面更广，而且传统的内部审计模式对公司决策的过程和前期都很少关注，无论以什么样的频率进行检查和审计都难以实现风险防范的目的。二是传统内部审计模式很少关注企业自己投资风险的防控部分，而是把重点放在财务支出和经济责任等方面。但国有企业在以“管资本”为主的监管方式之下实际上获得了更大的投资自主权，因传统的内部审计方式投资对项目的预测和目标实现等方面都关注得很少，可能会出现投资决策的失误或投资于企业目标不相符的情况给国有权益带来伤害。

三、企业内部审计框架体系的转型及其价值作用

国有企业的内部审计模式在以“管资本”为主的监管方式之下既不同于投行或金融机构也不同于传统的国有企业行政命令下的投资决策模式，而是以项目制的方式为基础来建立与企业实际相适应的内部审计基本框架体系，在以服务为核心的基础上采用“积极参与式”的审计方式和信息技术手段来对企业的重大风险、重要环节和关键节点等方面予以关注，以真正发挥内部审计模式在企业建设和发展中的重要作用。

(一)以积极控制为主的增值服务型内部审计目标内部审计在以“管资本”为主的国资监管方式下需要将企业经营创效作为长期的经营发展目标，通过关注企业的重要节点可能出现的风险来帮助企业改善经营状况和优化业务流程。另外，事后监督评价向事前预测的转变、查错防弊向价值创造的转变都能有效提升企业内部审计工作的主动性、建设性和服务性等功能。以项目投资时间节点为主线的内部审计模式需要企业对每个投资项目都予以关注，包括战略规划、项目投资、日常跟踪管理及项目后续的再评估等等各个阶段，内部审计工作需要在整个流程的每一个阶段中都以增值价值为目标，才能为企业实现创效发展提供助力。

(二)多样、分层的内部审计职能和内容安排内部审计结构在以“管资本”为主的监管方式之下应包含战略风险审计、项目风险审计和日常监督审计三个层面，战略风险审计是针对公司整体经营目标而言的，需要公司运用大量的财务和非财务数据并与一些主观性地预测和判断相结合，才能科学合理地对企业整体运营方向起到指导作用；项目风险审计的目的主要在于为企业资本运营项目效率的提高和企业经营风险的防范提供帮助，项目风险审计的结论对于企业资本运营过程中的具体流程和运营方式有重要的服务和纠错作用；日常监督审计则更注重公司内部的组织结构、人力资源、制度建设等方面，从企业的业务操作层面对其进行风险防控和流程再造，对于企业日常运行流程规范性和合理性的提高都会有很大的促进作用。

(三)互联网和大数据背景下的内部审计核心技术随着信息技术和互联网的日益成熟，企业的经营方式和监管方式也不断发生转变，内部审计工作的转型显得尤为急迫和重要，在当今信息技术高度发达的大背景下，企业传统的审计模式已经很难与企业目前的发挥状况相适应，企业需要运用和利用一些信息化的手段和方法对审计模式加以转变。企业推进以大数据、互联网为核心的信息化建设能够帮助企业实现对经营管理情况的全过程监控，运用数据的分析、挖掘和数据模型的构建等方法实现对企业日常管理的动态监管和预警，通过借助内部审计信息系统对企业经营管理过程进行评价。同时，企业若能充分利用审计系统和网络平台作为审计工作的支撑，并将现场与联网审计相互结合起来，对于内部审计程序的内容规范化、标准化和审计质量和效率的提高都有很大促进作用。

参考文献：

[1]王利娜.当前国有资产监管的影响及对策建议[J].中国乡镇企业会计,2018(10):144-145.

[2]何丹青.浅谈国有企业强化内部审计的对策[J].财会学习,2019(15):147+149.

作者：沈丽娜 单位：常熟市水务投资发展有限公司