浅析企业内部财务审计监督职能问题范文

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摘要：财务部门和审计部门是企业内部的重要部门，为企业的经营发展发挥着其他部门不可替代的重要作用。财务部门和审计部门在工作上有着千丝万缕的关联，企业内部审计部门行使对企业的资金流向进行监督，对企业资金的使用效率进行会计核算，避免企业资金滥用现象的发生离不开财务部门的配合与支持；充分发挥企业内部财务审计监督职能，为财务部门的遗漏或不足之处及时纠正并提出合理的改进建议。本文企业内部财务审计职能和企业内部财务审计控制与监督的必要性作了相应的阐述，在剖析企业内部财务审计工作的现状和存在的问题的基础上提出了相应的举措。

关键词：企业管理；财务管理；内部审计；监督职能；问题研究

一、正确认识内部财务审计的职能

随着社会科学技术的不断发展，企业市场竞争的压力越来越大，这给企业的发展带来了巨大的挑战和机遇。近年来，我国企业发展良好，财务管理部门和内部审计部门作为企业的核心部门发挥了应有的作用。企业发展中，财务管理部门与审计联系紧密，企业的内部审计部门不仅是企业运营的监督者，更是企业的服务者。一个企业的内部审计部门行使有效的会计监督职能，防止资金滥用的发生，纠正财务管理工作中的失误和纰漏，为企业财务管理提出合理的改进建议。本文对企业内部审计部门在企业组织架构中的职能具体分析如下：（1）审计具有控制职能。在企业的活动过程中，审计部门深入企业各部门进行调查研究，综合分析市场需求，为企业发展明确在应对市场决策时提供综合可行的参考依据，为企业的经济活动实现可控制的目标。（2）审计具有监督职能。企业的有序运行离不开审计的监督，正确发挥监督作用是审计主要的工作内容，企业运行中的重要组成部分。审计部门做好监督工作，工作人员首先要从财务部门开始了解企业经营的实际状况，同时财务管理活动进行监督，如对财务收支的监督。企业内部审计监督的目的是为了保证财务部门的信息完整、真实有效，在这基础上为调整、优化企业的财务结构创造条件。（3）企业内部审计具有评价职能。我国企业经过多年的发展已经进入新时期经济时代，企业的自主发展范围获得了更大的发展空间，企业自主性的增强为企业适应市场经济奠定了扎实的基础。审计部门通过经济活动和经济效益的客观评价，让企业高级管理人员可以更好地掌握企业的资本运营状况，促进企业各部门自我约束，为增强企业的竞争力，充分发挥各自的职能。（4）企业内部审计具有为企业提供服务的义务。企业内部审计部门在企业架构中属于为企业经济发展服务主要模块。企业内部审计人员对国家关于企业发展相关政策熟悉，有义务对企业财务管理行使监督权利，也有义务为企业财务管理做出合理的评估。

二、财务审计监督企业的重要性

企业内部审计与其他部门或机构有很大的不同，直接面对企业内部的高级决策者，赋予了企业内部审计的独特性。企业内部审计为企业防范风险，减少企业财务风险的发生。企业财务审计主要职责是控制、检查和判断企业的规划活动，以发现企业的内部控制的缺陷，然后，推动进一步改善企业的内部控制制度和管理制度，并确保企业地朝着可持续性方向健康发展，企业领导在制定管理决策时应以内部财务审计评价方案为参考依据，使企业制度更加完善真实可靠。近年来，我国企业转型，市场经济改革正逐步向纵深的多元化方向深入，对企业越来越复杂的经济活动，财务管理的作用也更加突出，但是，企业内部的财务部门和企业内部审计部门，与外部的审计机构有着本质的区别，企业内部的财务和审计都肩负着对企业的运作计划和财务状况进行控制和检查的义务，随时都可以准确和客观了解企业的运行状况，从一定程度上避免发生财务方面的风险，从而进一步提高企业的财务管理水平，保护企业的利益。

三、影响企业内部财务审计的原因或条件及工作方法

（一）分析影响企业内部财务审计的原因或条件企业的发展条件包括企业的内部条件和外部条件。企业的经营体系和长远的发展战略，企业的核心竞争力以及企业人力资源和企业文化是企业内部要素。国家的法律法规以及国家为企业制定的一系列方针政策和行业发展市场等是企业发展的外部条件；财务审计工作中，分析对企业经营的影响及时了解政策变化、行业整合等情况，尤其是要关注企业资金的周转和使用；风险贯穿于企业内部财务审计的全过程，我们应该密切关注经济形势，才能为企业做好风险防范决策提供有效的解决方案；财务人员和审计人员的工作态度和工作能力。财务审计人员要采取积极谨慎的工作态度，在进行财务审计前，要全面收集信息，全面考虑和认真分析影响财务数据的各种信息，及时发现财务报表中的错误和不足。

（二）企业财务内部审计的办法和手段企业内部财务审计办法和手段是多种多样的。内部财务审计人员应结合企业的实际情况和具体的审计项目，综合选择运用适合本企业财务和审计办法。运用查询法和会计核算法、分析法和调整法是我国企业内部财务审计的常用手段。在实际工作中，企业内部审计的方法并不是一成不变的，是随着企业的具体情况而发生变化，总之，遵循效率原则，能提供技术支持提高审计效率是内部财务审计的首选。

四、企业内部财务审计工作中存在的问题

（一）企业缺乏专业的内部审计机构我国企业内部审计领域存在一些局限性和值得关注的问题。目前，很多企业的审计只停留在财务会计层面。企业管理的管理人员大多数企业只关注企业的业务运作，对审计工作的关注不够，不能清楚地了解工作的重点。企业对审计的作用了解不够全面，把财务和审计误认为同一个系统，财务部门主管兼任财务审计，从而导致缺乏资金审计的独立性，造成审计结果难以确保公平，违背了国家对审计的有关要求，使企业的财务审计产生不良影响。

（二）企业内部的财务审计存在难以顺利开展工作的现象目前，普遍存在对企业内部财务审计认识的不足，对财务和审计重视不够，特别是大多数企业管理层认为企业内部审计仅仅是对财务工作的账务检查。忽视企业内部审计可以为企业提高管理效益提供决策与改进的参考。因此，企业内部审计工作得不到所有部门的配合与大力支持，审计工作难以开展。

（三）企业内部审核人员不具备相应的资格胜任内部审计工作是需要具备较强的专业知识和技术，目前，大多是从财务人员中临时调任的，基本没有相对专业的、系统化的审计理论；审计职位具有特殊性，较大的工作流动性也会导致审计质量的严重下降。

（四）企业财务审计的范围有其局限性目前，我国企业内部财务审计的内容相对单一，财务审计范围只是局限于一般会计工作范围，不涉及其他经营管理活动，相关的预算控制没有纳入，导致企业财务管理单一。因此，在企业的财务管理中，其他经营管理活动和预算控制都会出现一些混乱的现象，无法得到有效的控制和管理，给企业内部财务审计工作带来很多困难，虽然企业已经认识到企业内部财务和审计的重要性，但是没有相应的运行体系，在实际实施过程中，由于其范围单一、局限性，仍然对企业的经营活动和日常运营产生了很大的影响。

（五）缺乏提升内审人员素质水平培训机制。财务和审计需要善于学习，不断更新知识，掌握新技能。由于机制不健全，很多企业审计人员素质的提升机会不多，影响了审计人员监督能力的发挥。

五、充分发挥企业内部财务审计的监督作用的举措

（一）企业建立内部专业的内部审计机构企业管理层应充分认识到审计的作用，切实提高财务和审计岗位人员地位，建立内部审计组织结构，实行岗位责任制，强化审计人员自觉履行设计职能，严格来说，企业内部审计部门应该直接对一把手负责。决策层的管理者应赋予审计部门发挥核心作用的职能。为审计部门保持专业性和独立性创造条件，确保企业财务审计部门能够工作顺利开展工作，企业财务部门和审计部门要恪守尽责，做到客观公正。只有确保审计职能得到有效利用，对企业操作的不利因素才可以减少到最大的程度，财务工作是保证内部审计高效的基础，财务与审计最终的共同目标是为企业管理者的决策更准确、更有效。

（二）制定和完善企业内部管理制度，规范审计范围和细化审计内容企业内部完善的管理制度是加强内部控制和监督是的先决条件，因此，加强内部控制建设，为实现审计目标打好基础。动员全体员工积极支持配合审计部门开展工作，规范工作流程化，提高监督工作的时效性，促进审计工作达到满意的审计结果；进一步明确审计范围和审计内容。因历史的原因，长期以来对审计工作认识和重视不够，审计人员很少参与企业的经营活动，不了解企业的经营，因此，审计部门没有明确的审计方向，不能为企业管理提供合理的决策意见，在审计内容的变化中需要明确细化审计内容，对审计管理应该加强与完善企业的管理机制。

（三）企业财务内部审计要不断更新和改进财务审计工作方法科学运用财务审计方法，是开展内部财务审计工作重要内容，企业财务内部审计人员应树立接受新理念新方法的理念，养成自觉学习的良好习惯，在实际工作中不断进取，及时总结财务审计的可行方法。运用有效的、科学的审计方法，促进企业内部财务审计水平的提高，及时纠正财务管理中的弊端，从而促进企业平稳将康地发展。

（四）创新企业财务审计管理模式，进一步强化审计管理权限在企业内部审计管理模式的选择上，内部审计机构可以采用对最高决策层负责的责任制，即由最高决策层直接管理审计部门。不同的企业审计管理模式不尽相同，企业可以根据自身的特点创新管理模式，优化管理模式，促进企业的发展。只有实施严谨的管理和运营模式，企业财务内部审计组织才能在企业的发展中发挥重要的作用。财务审计是企业的财务管理中一个重要的组成部分。企业必须加强对财务审计的管理，明确审计管理的职权，规定其业务范围，并做好相应的对接工作，从而为企业提供更丰富的信息和资料，使企业管理层充分了解企业经营的现状，做出正确的判断；对审计管理权限的界定不仅能使内部财务审计工作有序进行，而且能有效促进财务监督工作的开展。因此，企业财务审计工作对企业内部财务审计的运作模式创新具有极其重要的作用。

（五）加强企业财务内审人员全面提高综合素质的培训人才是企业发展的核心力量。企业管理层要重视人才建设，对在职的财务人员和审计人员，加大培养投入力度，适当提高财务和审计人员的薪酬水平，使专业财务和审计人才留得住，用得上。企业的财务审计人员不仅要掌握专业知识、发挥专业技能，而且要具备高标准的职业道德素养，敬业务实，以积极的热情保持严谨细致的工作态度，遇到违法违规行为有勇气直接抵制；提高企业内部财务审计人员的整体素质水平，在用人选聘上，建立优胜劣汰机制，促进财务人员和审计人员积极抓住学习交流机会，自觉接受专业知识的训练。

六、结语

综上所述，企业内部财务审计在企业的经营发展中起着非常重要的作用。企业要健全优化财务内审机构，充实审计人员，强化审计职能，优化审计环境，消除财务审计的不良影响，财务审计人员要不断提高财务审计水平，充分认识到内部财务审计的重要性，提高自己的专业技能，只有这样，企业的财务审计人员才能为企业的长远发展，提供更优质的审计服务。

参考文献

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［4］吴艳峻.完善我国企业内部财务审计的思考［J］.现代商业,2012（17）.

作者：刘洋 单位：中国运载火箭技术研究院