事业单位财务审计研究（3篇）范文

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第一篇：新形势下行政事业单位财务审计研究

摘要：

近些年来，随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位在社会发展发挥了巨大的作用。但随着我国行政事业单位改革的不断发展，行政事业单位内部的财务审计监督工作也越来越重要，普遍受到社会的关注与重视。财务审计工作是行政事业单位进行内部控制的一种有效手段，通过有效的审计手段可以及时发现单位内部存在的财务问题与财务风险，是充分发挥内部监督职能的重要途径。本论文首先分析了进行财务审计监督的重要性，其次简述了行政事业单位审计监督过程的主要方式，最终提出了必要的改善途径，希望能推动新形势下行政事业财务审计监督工作的开展。

关键词：

行政事业单位；财务审计；监督；完善

引言

财务审计监督可以在一定程度上对行政事业单位内部产生一定的警戒作用，通过有效的审计手段可以及时发现单位内部存在的财务问题与财务风险，是充分发挥内部监督职能的重要途径。论文首先分析了进行财务审计监督的重要性，其次简述了行政事业单位审计监督过程的主要方式，最终提出了必要的改善途径，希望能推动新形势下行政事业财务审计监督工作的开展。

一、新形势下行政事业财务审计监督的重要性

审计是一个客观的获取和评价与经济活动或经济事项的认定有关的证据，简单来说，就是获取证据进行评价的过程，行政事业单位的审计工作与传统经济市场上的审计存在明显的不同。财务审计工作是行政事业单位进行内部控制的一种有效手段，通过有效的审计手段可以及时发现单位内部存在的财务问题与财务风险，是充分发挥内部监督职能的重要途径。具体包括了以下几点作用：

1.审计是一个相对独立的调查过程

其通过相对合理且独特的手段来维护行政事业单位内部各个利益集团的共同利益。审计数据的公开在一定程度上向社会展示了行政事业单位的内部财务情况，是获取社会支持的关键。

2.审计的开展维护了行政事业单位内部的经济透明

保证了单位内部资金使用的合理性与透明性。通过有效的审计活动可以了解单位内部每一分钱的来龙去脉。审计工作凌驾于会计工作之上，是会计工作最有效的监督方法。

3.审计工作的开展有利于行政事业单位及时发现自身存在的财务风险与财务漏洞

通过相近的审计报告，对总体资金以及财务状况有了总体的认知和把握。另外，审计工作的开展也对行政事业单位内部产生了一定的警戒作用，审计工作独立于行政事业单位而开展，可以发现内部的违法犯罪行为。

二、审计监督过程的主要方式

1.加强资金的来源监管

一般来说，行政事业单位的资金来源无外乎以下几个方面：（1）国家财政直接拨款。（2）上级相关部门的拨款。（3）事业性收费。（4）正常的经营所得以及其他方式的合理收入。总的来说，审计监督工作要对上述几种来源方式进行仔细的管理与审控，了解内部的操作流程，大致可分为以下几点：①掌握上述四个项目的具体操作流程，总结其中可能发生问题的环节。各项收入的发生以及结余要及时确认，不定期的进行审查，杜绝不合理的收费制度以及摊派行为。除此之外，超标准收费、超范围收费都是常见的非法收入获取来源，在进行审计调查时也要格外注意。②严控收入来源，针对于行政事业单位来说，不合理的收费制度以及摊派任务是常见的，这是不合理的收费行为，对于审计工作内关于资金来源的调查影响很大。因此，在审计过程中要严控上述的不合理收入行为。③监控会计记账行为，收入的来源调查在一定程度上也要依靠于行政事业单位内部的会计帐簿。一般来说，在行政事业单位内部普遍存在着会计在记账时故意将数额记小的行为。因此，在审计过程中要严控会计的记账行为，对单位内部的会计帐簿进行不定期的监察与公示。

2.加强资金的支出监管

一般来说，行政事业单位的资金使用无外乎以下几个方面：

（1）行政事业单位内部的正常运行支出，包括了员工的差旅费和必要的水、电费等各个方面。

（2）按期上交的各项经费以及专项事业项目支出。

（3）附属各个单位的资金支持和上级相关单位的资金支出。

（4）本单位内部的各项经营支出和公共事业摊派。总的来说，审计监督工作要对上述几种支出方式进行仔细的管理与审控，了解内部的操作流程，大致可分为以下几点：

1）实时监控行政事业单位内部的资金使用情况：①出差人员的差旅费是否真实可靠，是否具备完善的凭证和报销单据。②单位内部员工的福利待遇与工资薪酬是否存在超标现象。③单位内部的必要经费上交是否存在故意克扣和未按期上缴等行为。④单位内部的会计人员是否故意增大支出数额，做假账。

2）行政事业单位的专项经费支出①项目资金是否真实有效的应用到了专项工作中。②专项预算是否合理，是否存在超标准、超范围的现象。③专项经费在使用过程中是否存在私自滥用、故意克扣与挪用的情况。

三、资产类项目的审计监管

1.现金的审计监管

现金是行政事业单位内部流动性最强，变现能力能力最强资产种类。在实际的审计监管过程中要通过现金实地盘存法进行控制，与会计的账本进行仔细对比与核对。每一笔的现金都要明确其来源和具体使用方面。

2.银行存款的审计监管

银行存款应该是行政事业单位内部资金的最重要保存形式。一般来说，在实际的审计工作中经常要将单位提供的银行存款日记账和银行提供的银行对账单进行比较，发现其中的未达账项：

（1）审查单位的银行存款来源是否真实与合法，核算是否完整与真实。

（2）行政事业单位的银行账户开设是否合理，不得违法开设其他账户。

（3）银行账户的支付是否合乎规定，记录是否完整，真实。

3.应收账款、预付账款等资产的审计监管

处于会计谨慎性的原则，行政事业单位的应收账款等账户要及时明确，通过暂估应付账款等账户进行处理：

（1）审查应收账款等账户与明细账是否相统一，在备注与数值方面是否存在差异。

（2）应收票据的开户银行或企业是否符合相关规定，账面与实际是否完整。

4.存货的审计监管

存货是行政事业单位内部的资产重要组成部分，其数量众多，不宜进行全面的监察与核对。监管的范围包括了存货的使用情况，质量问题，剩余使用年限等几个方面。一般来说，在实际审查过程中可采用实地盘存法、抽样检测法予以确认。对于重要性较大的存货，要按时进行实地盘存。另外，存货的审计要从采购、验收、使用以及清理四个方面予以监察，及时的发现存在的问题和漏洞。

5.国有资产的审计监管

行政事业单位内部的大部分资产都是国有资产，其涉及的范围多，不宜进行全面的监管。无形资产、固定资产的存在在一定程度上充实了行政事业单位的发展。单位内部要保证相关资产增减变动的真实性与全面性，建立健全资产明细分录，将购置费、修缮费、清理费等后期明细予以明确：

（1）国有资产的清理是否满足相关规定，其收入是否收归国有。

（2）各项资产的入账价值是否真实，各项折旧计提是否合乎规定，杜绝多提折旧行为的出发。

（3）固定资产的结存情况要实地盘存，确保全面和完整。

四、负债类项目的审计监管

应付账款、预收账款、其他应付款等负债类项目的发生类以及余额要保证其完整与真实。通过账证相对、账实相对等手段予以进一步的确认：

（1）核对行政事业单位的负债组成，明确其中重要的组成，分析其正常收后产生的影响。

（2）对账本进行全面的分析，抽样检查、计算处理、逆查等都是有效的监管方法。

五、结语

新形势背景下的行政事业财务审计监督工作势在必行，这是实现公平、公正、公开的重要途径。通过上述内容分析了进行财务审计监督的重要性，简述了行政事业单位审计监督过程的主要方式，并针对性的提出了必要的改善途径，希望能推动新形势下行政事业财务审计监督工作的开展。

参考文献：

[1]李延峰.新形势下行政事业单位内部控制与内部审计探究[J].财经界：学术版，2013，（26）：236.

[2]隋贯红.行政事业单位财务审计与财务管理契合下的模式探究[J].商业文化月刊，2015，（18）：182-183.

作者:潘伟 单位:辽宁国际旅行卫生保健中心

第二篇：事业单位财务审计问题及对策

摘要：

事业单位财务审计工作的问题主要表现为实际情况混乱、相关人员的专业素质有待提高及财务审计监管力度不够。本文对这些问题进行了系统的、全面的分析，并结合事业单位的特殊性，提出了相应对策，目的在于增强事业单位财务审计的效率、效益，使其在经济新常态下有更好的发展，发挥更大的社会作用。

关键词：

事业单位；财务审计；问题；对策

事业单位承担着国家的重要社会事务、社会责任，其发展关系着国安、民生，事业单位财务审计工作是事业单位各项重大决策的依据和可靠参考，对于事业单位财务审计中问题的分析和探讨是为了更好地、更有效地解决问题，优化事业单位的社会地位，使其社会职责、社会义务得到更好的发挥。

1事业单位财务审计的特殊性

事业单位财务审计不同于一般的社会企业，具有一定的特殊性和复杂性。一方面，事业单位是政府部门或其他人员利用国家资产创办的服务于社会的企业，带有很强的社会服务性质，例如学校、卫生服务站、博物馆等，这些企业都是为社会公共利益服务的，是国家公共事务和公共事业的“代言”和执行机构。因此，事业单位财务审计不同于其他企业的财务审计，具有很多的特殊性，如不以盈利为目的的企业经营，其资金流动、收支的财务预算、核算等更为复杂。另一方面，当前我国政府部门正处于转型的关键时期，事业单位的财务审计也随着时代的变迁、经济的发展有很大的改变和进步，但一些部门财务管理的思想仍然难以转变，这就给事业单位的财务审计带来了更多的特殊性和复杂性，需要审计人员具有更强的专业能力和心理素质，才能更好地保护国家资产，使事业单位的运营带来更大的社会效益。因此，基于事业单位特殊的体制性质，事业单位的财务审计问题要站在更加高远的角度加以审视、分析，才能研究出解决实际问题的有效对策。

2事业单位财务审计存在的问题

2.1财务管理的实际情况较为混乱

首先，事业单位财务管理的实际情况较为混乱，这可以从多个方面体现出来，例如，财务报表与实际不符，已发生的往来费用却在财务报表中没有体现出来。又如，单位往来账务不及时清理，致使账务明晰与实际不符，导致坏账、死账不能被及时发现、及时清理等，这些都折射出财务管理往来账务混乱的现象。其次，事业单位财务报表形式不统一，这给上级部门的考核和财务审计带来了很大困难，加之审计过程中的沟通不到位，很容易造成漏查、错查等工作失误，致使财务审计工作效率提升难。最后，事业单位财务管理的内部控制制度建设滞后，这就使审计预算收入、各项支出等工作的开展缺少依据性，财务管理较为粗放，难以准确地把握资金的有效利用，导致国家资源的浪费，亦不利于审计工作综合水平的提升。

2.2财务管理队伍的素质有待提高

财务管理一直都是一项复杂、精细的工作，在事业单位运营中财务管理者的综合素质直接影响着财务审计的效率、效果和水平。当前事业单位的财务审计中，一方面，缺少专业的财务人才，财务岗位上的人员更换也较为频繁，而每个财务管理者都有自己的思路和行事习惯，这就造成了财务管理的不统一、不专业，给财务审计工作带来了很大的麻烦；另一方面，财务工作是一项非常仔细、严谨的工作，但在现实工作中，一些财务管理人员却没有责任感，岗位职责不清楚，在财务管理过程中只知道记流水账，对于各个往来款项的合法性、真实性等缺少必要的考查，这就造成了财务管理中的一些错账、乱账，时间长了以后就很难查清楚，也给财务管理的持续性、连贯性造成障碍，以致一些单位在人员更替后只管新账，不问旧账，这就使国家资源陷入一个混乱的管理模式，不利于事业单位最大社会效益的发挥。

2.3财务审计的监管力度不够

随着财务管理各项法律、制度的完善，财务审计的监管受到了社会重视，只是在实际操作中，财务审计的监管模式还需要进一步完善。一方面，事业单位内部监控力度不够，很多时候财务审计只是个形式，如在审计过程中对于单位提出的预算建议数不进行深入的研究、分析，只是粗略地依照领导指示、批示，对单位高位的决策提不出科学的、有意义的建议，亦不能监管好企业资金流动的合法性、真实性和效益性。如财务审计中对单位的各项支出监管不到位，就会滋长以权谋私的行为，致使个别人权利欲望膨胀，以权力之便为个人谋利益，进而影响到国家利益和社会利益。另一方面，事业单位财务审计外部监管缺失，当前事业单位的财务监管主要来自上级部门，且部门之间对于财务审计的重视程度不够，来自与社会的、第三方的监管几乎没有，这就导致一些财务审计监管不到位、相互包庇等现象的出现，极大地影响了事业单位在公众心目中的形象。

3事业单位财务审计的对策分析

3.1依法、依规规范事业单位的财务审计

要治理好事业单位财务审计的混乱现象，第一，要得到单位高度的重视和支持，在其领导下对财务的管理制度、监督制度等进行进一步的优化和改革，以促进其对实践工作的指导作用的提高。第二，规范财务部门各种财务报表的设计形式，使企业的往来财务明细真实、可靠、便于查实、考核，这样能够大大促进上级部门对财务设计工作的监管和考核工作的开展，能够有效地提高事业单位的财务审计效益。第三，依法、依规对单位的财务预算、执行情况等进行核算、监管，发挥财务部门在事业单位运用中的积极作用，以促进单位综合效益的提升。第四，规范财务预算管理，对财务预算中的各种支出进行科学的、严格的审查，依法、依规审核支出的合法性、真实性和效益性，以确保贷款、利息等财务信息的真实性、完整性，以促进财务核算工作的开展，为整个财务管理提供方便、完整的服务。第五，进一步完善事业单位财务审计的内部监管制度，做到事事有法可依、解决问题有规可鉴、出了问题有人承担责任，逐渐使财务审计过程中的每个细节清晰化、明朗化，以促进事业单位财务审计综合水平的提升，确保国家资源的高效利用。

3.2重视财务审计队伍建设

首先，重视财务部门的专业性建设。一方面，招揽、储备一定的财务专业人才，使其对单位的财务状况及财务运行方式有较为全面的认识和了解，这样在工作中才能熟悉每个环节，对工作的每个细节进行严格、认真的操作。另一方面，重视财务部门在岗人员的专业能力培养，对财务人员定期进行财务管理技能培训，此外还应尽可能地固定财务部门的岗位人员，避免人员过于频繁的调度、更换。其次，重视财务部门各人员的职业素养培养，在财务管理中专业技能固然重要，但一个人的财务管理理念、责任心等更为重要，因此应重视财务人员的责任心、责任感培养，使其能够对工作兢兢业业、一丝不苟。最后，培养财务人员的财务法纪意识，增强其对财务相关法律、法规的研究和学习意识，使其能够紧跟时代的发展，积极地配合当前的经济形势，在自己的岗位上做出创新的、突出的贡献。

3.3加强财务审计监管工作

首先，进一步完善财务审计监管的法律、法规制度，使上级部门及审计部门对于事业单位的财务管理有一个可靠的、透明的监管模式，例如，在专款收入、支出、应用过程中，对各个环节的真实性、效益性等进行有效监管，确保每一分钱的来龙去脉清晰、使用得当。其次，提高政府高位对财务审计工作的重视程度，使其对财务审计内容、监督考核规范等进行进一步的研究和规范，以促进事业单位财务审计工作的完善和发展。再次，重视现代化信息工作方法在财务审计工作中的应用。一方面，培养财务工作者的信息化应用能力，使其能够在电子平台上规范地、有效地进行各种操作，另一方面，普及财务审计中计算机的应用，实现财务管理工作的精细化、集约化管理，以促进财务审计监管工作效率的提升。最后，强化外部监督，事业单位的上级部门及审计部门应重视对单位往来各类款项的监督、检查，提高事业单位财务管理的规范化，促进事业单位财务监管工作综合水平的提高。

4结语

总之，事业单位相对于其他社会单位有更强的社会责任和社会义务，在运营过程中对其财务审计工作的优化是提高事业单位综合效益的有效途径，也是确保事业单位社会价值实现的必要手段，在事业单位财务审计过程中一定要依法、依规、以责任心做好各项工作，促进事业单位的发展和单位社会认可度的提升，使事业单位获得上级的认可和社会的赞扬。

参考文献：

[1]朱海萍.事业单位财务审计存在的问题及对策探析[J].全国商情,2016(04).

[2]张建基.新形势下如何强化公路养管事业单位财务审计工作对策[J].交通财会,2014(09).

[3]吴丽丽.行政事业单位财务管理存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务,2014(18).

[4]冯国栋.浅议事业单位的财务审计与财务规则问题[J].财经界,2015(17).

作者:蒋家旭 单位:大连海事大学

第三篇：事业单位内部财务审计问题探讨

摘要：

为推动事业单位不断提升遵守纪律规范意识并进一步优化事业单位内部管理控制机制，需要加强事业单位内部审计管理。该项工作不但影响事业单位今后的健康良性发展，还会推动整体经济社会向前快速发展。然而，在探寻持久健康发展的实践之路上，事业单位开展内部财务审计管理包含的缺陷与不足问题也渐渐凸现出来。例如，审计员工素质水平有限、有关法规制度没有全面建立，针对审计任务认识并不充分等。本文就事业单位内部财务审计包含的问题展开研究，并就如何弥补不足、解决问题，制定了科学对策。对全面提升事业单位内部财务审计管理水平，激发该项工作核心价值，推动事业单位实现可持续的全面发展，有重要的实践意义。

关键词：

事业单位；内部财务；审计问题

一、引言

内部审计是当前针对事业单位开展的众多业务进行单独评价，审核其有否符合相关要求与标准，能否有效应用各类资源并完成组织目标的一类形式。伴随事业单位承接业务量的持续扩充，相对滞后的内部审计工作缺陷便逐步呈现出来。怎样加强审计工作，优化实践控制效果，则是事业单位需应对的重要问题。唯有处理好上述问题，事业单位方能发挥其本质层面的功能，进而促进政府形象的不断提升。

二、事业单位加强内部财务审计的现实重要性

当前，内部审计工作效果在我国较多事业单位内部并没有真正显现出来，对该项工作的认识与理解也仅能停留在肤浅层面。事实上其还具备更强大的真实有效性，关系到事后审计与单位同上级部门、下属单位的各类财政管理、收支平衡与经济活动现实状况。唯有全面认识内部财务审计的现实重要性，方能更完善的进行构建。首先，倘若内部审计具备的监督功效可全面激发出来，则其创建形成的内控体制也会更加健全完善。目前，对事业单位建设发展产生影响作用的成因主要在于内控职能不清晰、欠缺科学有效的评价内控系统。针对察觉出来的内部控制问题也没能及时进行整改。另外，内部审计管理工作中的监督职能通常功效较强，不但可预防国有资产的不良流失，还可保障国家财产可靠安全。做好内部审计管理，还可就实践工作中的不规范现象、非法行为、事业单位资产状况实时掌控，以提升事业单位各项财政资产应用效率水平。

三、事业单位内部财务审计包含的问题

1.审计员工问题。针对从事内部审计工作的员工来讲，需要具备较高的专业素质以及良好的道德品质。这是由于该项工作具有较强的技术专业性，需要掌握多元化的财务审计方面知识。然而当前较多内部审计员工均源自会计专业领域，欠缺内部审计工作的相关知识，因此导致实践工作中经营管理经验与具体知识不充分，探究问题也仅能是由表层出发而无法抓住核心根本。另外，一些内部审计员工欠缺实践工作的热情，无法树立端正科学的工作态度，常常会将内部审计工作同他类财务管理划定为统一属性的任务，对内审管理任务无法全面胜任。一些时候往往安于现状，针对内审岗位充满了较多的怨言，因而，他们无法定期按时的更新审计管理以及财务专业知识，令内审管理工作质量大大下降，削弱了真正的实力。

2.具体工作没有全面改善。从法律法规角度来说，内审管理工作中并没有制定形成相对完善健全的法规体制，在目前内审管理阶段中欠缺可执行性、存在一定的偏差性，这恰恰是由于内审管理法律建设欠缺高级别的法律层次，缺乏对具体操作内容实施严格监督管理的清晰标准。因此，内审管理过程中以往的传统习惯以及形成的经验、主观意识变成目前内部审计工作的具体内容，使得该项工作风险等级不断增加。另外，事业单位内部财务审计还欠缺应有的独立性，使得该项工作始终不能顺畅有序的开展。另外，一些事业单位并没能充分意识到内审工作的核心价值，使该项工作无法获取充分的支持。基于单位属性不一样，一些单位仅仅是为了盈利而发展，简单登记收支状况，因此他们往往错误的认为组织内部财务审计完全没有必要。

四、事业单位内部财务审计科学策略

1.提升内部财务审计员工整体素质水平。事业单位内部财务审计工作质量与具体员工素质水平以及是否具备扎实技能密切相关，为此全面提升内部财务审计员工核心素质，重视人才培养十分必要。事业单位应为内部财务审计员工创造更多的学习深造机会，对他们展开系统化的技能训练，严格预防各类技能不专业的员工加入到内部财务审计团队之中。由于内部财务审计具有较强的严肃性，需要员工具备更高的工作胜任能力。为此，事业单位应进一步做好内部财务审计员工思想态度、工作作风的引导建设，令审计员工政治素质、能力水平、综合实力全面提升，真正确保事业单位顺畅开展内部财务审计工作。

2.强化内部财务审计工作认识。内部财务审计工作始终是各个事业单位从事的一类经济监督控制活动，因此需要不断加强而非不良削弱。应将审计管理以及内部经济监督有效融合在一起，利用媒体的广泛宣传、行政下文、政府单位审计管理、财政有效监督控制等方式真正提升事业单位领导阶层、员工阶层、财务岗位员工、具体负责内部财务审计员工对该项工作重要性的认识。唯有真正完整的认识了解内部财务审计工作，方能在实践过程中持续开辟新道路，全面激发内部财务审计核心功能价值。

3.创建完善的内部财务审计工作制度。内部财务审计管理包含特殊性，创建完善的工作制度则是对其提供的依法保障。事业单位内部财务审计单位应全面依照我国审计法规制度以及财经制度创建内部财务审计各项标准对具体工作做规范要求。也就是说，事业单位内部应创建行之有效的运行机制系统，加强全过程质量控制，同时全面遵循各类规章体制要求，特别是应严格制定分级审核管理制度，令人为误差发生机率大大降低最终得以消除。针对内部财务审计阶段中查出的问题应快速应对处理，保证各个审计项目均可实现流程规范、清晰定位、证据明确、处理结果真正得以落实。另外，应以审计中心为主体，鲜明突出审计管理的重点。重视资金应用效益便需要透过对重要项目的管控监督，加强审计权力约束管理与配套制度建设，预防实践阶段中的盲目随意性，确保内部财务审计管理的真正严谨科学性。

4.强化同外界财务审计单位的紧密联系。事业单位内部财务审计机构需要同外界审计单位加强互动，由于外部环境不断变化，因此内部财务审计也应随之更新方能更好符合外界环境形势。此类外部变化还会令事业单位内部财务审计工作呈现出明显的漏洞以及问题，因此事业单位应积极联合外界财务审计部门。多重因素影响下，内部审计管理通常会对整体财务审计广泛性以及深刻性产生影响，为此可结合应用内外审计方式，实现内部审计管理以及外部审计管理的融合与互补。应积极做好前期、中期以及后期的审计管理，真正提升事业单位内部财务审计工作水平。还应对审计阶段中察觉的问题进行标本兼治，不仅要探究引发问题的成因，还应积极寻求解决处理问题的科学方式，进而由制度层面把握真正的起点，利用持续优化改进，进而由本质层面找到出现审计问题的症结，提升事业单位内部财务审计规范性，达到事半功倍的工作效果。

五、结语

总之，针对事业单位内部财务审计工作存在的问题，我们应清醒的意识到审计工作的现实重要性，积极探寻引发问题的成因，制定科学有效的应对策略，方能避免疏漏与错误，充分激发内部财务审计工作核心功能价值，提升审计整体效率，推动事业单位真正实现可靠、稳定、科学、持久的发展与提升。

参考文献：

[1]史爱萍．试论事业单位内部审计的重点与难点及对策[J]．财经界．2012．

[2]陈红．事业单位审计模式探讨[J]．行政事业资产与财务，2013，(2)．

[3]嘉琪．事业单位内部审计存在的问题与对策研究[J]．财经界，2012，(20)．

[4]曹梅.加强和改进行政事业单位内部审计的几点思考[J]．现代审计与经济，2011,(55):40.

作者:韩华 单位:广州甘蔗糖业研究所