事业单位财务审计论文（3篇）范文

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第一篇：事业单位内部财务审计问题浅析

摘要：

为推动事业单位不断提升遵守纪律规范意识并进一步优化事业单位内部管理控制机制，需要加强事业单位内部审计管理。该项工作不但影响事业单位今后的健康良性发展，还会推动整体经济社会向前快速发展。然而，在探寻持久健康发展的实践之路上，事业单位开展内部财务审计管理包含的缺陷与不足问题也渐渐凸现出来。例如，审计员工素质水平有限、有关法规制度没有全面建立，针对审计任务认识并不充分等。本文就事业单位内部财务审计包含的问题展开研究，并就如何弥补不足、解决问题，制定了科学对策。对全面提升事业单位内部财务审计管理水平，激发该项工作核心价值，推动事业单位实现可持续的全面发展，有重要的实践意义。

关键词：

事业单位;内部财务;审计问题

一、引言

内部审计是当前针对事业单位开展的众多业务进行单独评价，审核其有否符合相关要求与标准，能否有效应用各类资源并完成组织目标的一类形式。伴随事业单位承接业务量的持续扩充，相对滞后的内部审计工作缺陷便逐步呈现出来。怎样加强审计工作，优化实践控制效果，则是事业单位需应对的重要问题。唯有处理好上述问题，事业单位方能发挥其本质层面的功能，进而促进政府形象的不断提升。

二、事业单位加强内部财务审计的现实重要性

当前，内部审计工作效果在我国较多事业单位内部并没有真正显现出来，对该项工作的认识与理解也仅能停留在肤浅层面。事实上其还具备更强大的真实有效性，关系到事后审计与单位同上级部门、下属单位的各类财政管理、收支平衡与经济活动现实状况。唯有全面认识内部财务审计的现实重要性，方能更完善的进行构建。首先，倘若内部审计具备的监督功效可全面激发出来，则其创建形成的内控体制也会更加健全完善。目前，对事业单位建设发展产生影响作用的成因主要在于内控职能不清晰、欠缺科学有效的评价内控系统。针对察觉出来的内部控制问题也没能及时进行整改。另外，内部审计管理工作中的监督职能通常功效较强，不但可预防国有资产的不良流失，还可保障国家财产可靠安全。做好内部审计管理，还可就实践工作中的不规范现象、非法行为、事业单位资产状况实时掌控，以提升事业单位各项财政资产应用效率水平。

三、事业单位内部财务审计包含的问题

1.审计员工问题。针对从事内部审计工作的员工来讲，需要具备较高的专业素质以及良好的道德品质。这是由于该项工作具有较强的技术专业性，需要掌握多元化的财务审计方面知识。然而当前较多内部审计员工均源自会计专业领域，欠缺内部审计工作的相关知识，因此导致实践工作中经营管理经验与具体知识不充分，探究问题也仅能是由表层出发而无法抓住核心根本。另外，一些内部审计员工欠缺实践工作的热情，无法树立端正科学的工作态度，常常会将内部审计工作同他类财务管理划定为统一属性的任务，对内审管理任务无法全面胜任。一些时候往往安于现状，针对内审岗位充满了较多的怨言，因而，他们无法定期按时的更新审计管理以及财务专业知识，令内审管理工作质量大大下降，削弱了真正的实力。

2.具体工作没有全面改善。从法律法规角度来说，内审管理工作中并没有制定形成相对完善健全的法规体制，在目前内审管理阶段中欠缺可执行性、存在一定的偏差性，这恰恰是由于内审管理法律建设欠缺高级别的法律层次，缺乏对具体操作内容实施严格监督管理的清晰标准。因此，内审管理过程中以往的传统习惯以及形成的经验、主观意识变成目前内部审计工作的具体内容，使得该项工作风险等级不断增加。另外，事业单位内部财务审计还欠缺应有的独立性，使得该项工作始终不能顺畅有序的开展。另外，一些事业单位并没能充分意识到内审工作的核心价值，使该项工作无法获取充分的支持。基于单位属性不一样，一些单位仅仅是为了盈利而发展，简单登记收支状况，因此他们往往错误的认为组织内部财务审计完全没有必要。

四、事业单位内部财务审计科学策略

1.提升内部财务审计员工整体素质水平。事业单位内部财务审计工作质量与具体员工素质水平以及是否具备扎实技能密切相关，为此全面提升内部财务审计员工核心素质，重视人才培养十分必要。事业单位应为内部财务审计员工创造更多的学习深造机会，对他们展开系统化的技能训练，严格预防各类技能不专业的员工加入到内部财务审计团队之中。由于内部财务审计具有较强的严肃性，需要员工具备更高的工作胜任能力。为此，事业单位应进一步做好内部财务审计员工思想态度、工作作风的引导建设，令审计员工政治素质、能力水平、综合实力全面提升，真正确保事业单位顺畅开展内部财务审计工作。

2.强化内部财务审计工作认识。内部财务审计工作始终是各个事业单位从事的一类经济监督控制活动，因此需要不断加强而非不良削弱。应将审计管理以及内部经济监督有效融合在一起，利用媒体的广泛宣传、行政下文、政府单位审计管理、财政有效监督控制等方式真正提升事业单位领导阶层、员工阶层、财务岗位员工、具体负责内部财务审计员工对该项工作重要性的认识。唯有真正完整的认识了解内部财务审计工作，方能在实践过程中持续开辟新道路，全面激发内部财务审计核心功能价值。

3.创建完善的内部财务审计工作制度。内部财务审计管理包含特殊性，创建完善的工作制度则是对其提供的依法保障。事业单位内部财务审计单位应全面依照我国审计法规制度以及财经制度创建内部财务审计各项标准对具体工作做规范要求。也就是说，事业单位内部应创建行之有效的运行机制系统，加强全过程质量控制，同时全面遵循各类规章体制要求，特别是应严格制定分级审核管理制度，令人为误差发生机率大大降低最终得以消除。针对内部财务审计阶段中查出的问题应快速应对处理，保证各个审计项目均可实现流程规范、清晰定位、证据明确、处理结果真正得以落实。另外，应以审计中心为主体，鲜明突出审计管理的重点。重视资金应用效益便需要透过对重要项目的管控监督，加强审计权力约束管理与配套制度建设，预防实践阶段中的盲目随意性，确保内部财务审计管理的真正严谨科学性。

4.强化同外界财务审计单位的紧密联系。事业单位内部财务审计机构需要同外界审计单位加强互动，由于外部环境不断变化，因此内部财务审计也应随之更新方能更好符合外界环境形势。此类外部变化还会令事业单位内部财务审计工作呈现出明显的漏洞以及问题，因此事业单位应积极联合外界财务审计部门。多重因素影响下，内部审计管理通常会对整体财务审计广泛性以及深刻性产生影响，为此可结合应用内外审计方式，实现内部审计管理以及外部审计管理的融合与互补。应积极做好前期、中期以及后期的审计管理，真正提升事业单位内部财务审计工作水平。还应对审计阶段中察觉的问题进行标本兼治，不仅要探究引发问题的成因，还应积极寻求解决处理问题的科学方式，进而由制度层面把握真正的起点，利用持续优化改进，进而由本质层面找到出现审计问题的症结，提升事业单位内部财务审计规范性，达到事半功倍的工作效果。

五、结语

总之，针对事业单位内部财务审计工作存在的问题，我们应清醒的意识到审计工作的现实重要性，积极探寻引发问题的成因，制定科学有效的应对策略，方能避免疏漏与错误，充分激发内部财务审计工作核心功能价值，提升审计整体效率，推动事业单位真正实现可靠、稳定、科学、持久的发展与提升。

参考文献：

[1]史爱萍．试论事业单位内部审计的重点与难点及对策[J]．财经界．2012．

[2]陈红．事业单位审计模式探讨[J]．行政事业资产与财务，2013，(2)．

[3]嘉琪．事业单位内部审计存在的问题与对策研究[J]．财经界，2012，(20)．

[4]曹梅.加强和改进行政事业单位内部审计的几点思考[J]．现代审计与经济，2011,(55):40.

作者:韩华 单位:广州甘蔗糖业研究所

第二篇：事业单位财务审计分析

为了不断的增强事业单位的发展水平，应当加强对于投资的管理，强化内部审计工作，为事业单位提供坚实的保障。单位应当进一步加强领导层对于内部审计的认识，完善内部审计制度建设，提高内部审计人员的整体素质等来不断的强化内部审计工作，保证财务管理的有序进行。

一、事业单位内部审计工作的重要性

1．对事业单位财务管理薄弱环节的把控。随着经济的不断发展，事业单位的内部经济关系同社会外部的经济环境的关系越来越密切了，对于事业单位财务管理进行内部审计，能够提高内部财务管理的有效性，对于事业单位财务管理制度进行严格的检查、监督、分析，能够把控事业单位财务管理中薄弱的环节，找出改进财务管理的有效方法，优化和改进事业单位内部的财务管理。

2．是对事业单位投资效益的保证。经费的紧张是制约事业单位生存和发展的一个最重要的因素。事业单位内部一方面面临着经费紧张的问题，另一方面又存在着资金使用不合理的情况，资金的使用没有产生其应有的效用。强化事业单位的内部审计工作，对于事业单位内普遍存在的挤占、截留、挪用等问题进行监督、检查、纠正，促进事业单位内部控制制度的完善，避免经费的流失，保证资金使用的合理性和有效性。

3．是良好社会经济秩序的保障。经济的发展及人们生活水平的提高对于各行各业越发的重视起来，事业单位是其中一个重要的组成部分，事业单位应当建立起完善的财务管理制度，强化内部审计工作，能够及时纠正和制止损害国家和单位利益的行为，有利于帮助建立完善的内部控制体系，增强自我约束机制，从而使事业单位适应经济发展的需要，对于保障良好的经济秩序的运行有着重要的意义。

二、事业单位内部审计工作存在的问题

1．事业单位的管理层对于内部审计工作认识程度不够。一直以来，事业单位的管理人员都存在着一种片面的思想观念，认为内部审计工作仅仅只是基础管理的一种方式，仅仅是对于单位收支的合理性进行检查，太过于严格的内部审计制度会制约其他部门的工作，因此对于内部审计工作并没有引起足够的重视。他们觉得对于单位的监督工作有国家各级的审计机关就足够了，并不需要在单位内部再设立内部审计部门。因此大多事业单位设置内部审计部门只是为了应付上级的要求，内部审计部门从属于其他部门，其独立性不能保证，给了内部审计工作带来负面的影响，没有发挥其关键的效用。

2．事业单位内部审计人员的素质不高。内部审计工作进行的好坏与否和内部审计人员的素质有着密切的联系，随着事业单位经济活动的日益复杂化，内部审计人员不但要做好本职工作还应当有全局统筹的概念，将内部审计工作拓展到管理的方方面面。但是事业单位的内部审计人员大多是财务人员转过来的，对于审计监督的知识比较薄弱，对于国家相关的法律政策没有很好的理解，在内部审计实际操作方面的经验也不足。甚至有些事业单位内部个别的审计人员道德规范不强，存在着内部相互勾结的行为，使得单位的经济遭受损失，阻碍了正常内审工作的开展。

3．事业单位内部审计制度不健全。内部审计制度是开展审计工作的保证和依据，是规范审计行为和防范审计风险的保障，是事业单位内部审计工作的基础。虽然目前来看，大多数的事业单位都建立了内部审计制度，但是总体来讲建立的审计制度都不够完善，没有制定开展审计工作依据性的制度，很多审计项目的开展都受到了阻碍。并且事业单位的审计制度也不能完全的涉及到全部的审计项目，使得没有审计制度的审计项目就缺乏制度的支撑。与此同时，很多单位还存在着审计工作程序不规范的问题，加大了事业单位内部的审计风险，也直接影响了事业单位内部审计的工作质量。

4．事业单位内部审计机构缺乏独立性。独立性是内部审计能够发挥效用的重要保证，是开展内部审计的前提，也是防范审计风险的重要手段。但是据对于事业单位的调查看出，很多事业单位虽然都设置了内部审计机构，但是绝大多数的审计机构是从属于财务或者其他部门的，使其成为内设机构，审计部门的地位并不高，通常是在本单位负责人的领导下开展工作，这样就会导致内部审计部门的独立性较差，影响了审计功能有效的发挥，不利于内部审计活动的开展。

三、强化事业单位内部审计工作的措施

1．提高事业单位管理层对于内部审计工作的认识。提高事业单位管理层对于内部审计工作的认识，意识到内部审计工作对于事业单位生存和发展的重要性。在新的经济体系的促使下，必须加强对于事业单位内部的财务管理，强化内部审计制度，从源头避免腐败，防止财产的流失，保障事业单位内部管理工作顺利的进行。事业单位的管理层要不断强化内部审计工作，使内部审计工作深入到单位管理的各个环节，对于资金的流转、管理都能够实时监督和控制。事业单位的领导层应当起带头作用，了解单位的自身情况和财务现状，以便更好地进行调整，促进事业单位资金使用的合理性、规范性。

2．提高事业单位内部审计人员的整体素质。内部审计人员素质的高低直接影响着内部审计工作的开展，影响着事业单位整体财务管理的效用。不断发展的经济形势给事业单位内部审计人员提出了更高的要求。事业单位的内部审计人员必须重视知识的巩固和更新。除了加强财务知识的学习之后，还应当不断加强对于审计、监督、控制、管理等知识的培训和学习，了解相关的法律法规，提高内部审计人员的整体素质。

3．建立健全事业单位内部审计制度。事业单位应当不断建立健全内部审计制度，规范审计工作的程序。应当结合自身的实际情况，对于内部审计相关的制度、准则等都要建立健全，尤其要针对事业单位的绩效审计和经济责任审计，内部审计制度应当符合高效的评价标准，来不断适应市场经济体制下事业单位经济活动的特征。事业单位内部审计制度的建立要落实到内部审计的工作程序，从审计计划开始，到审计制度的实施，到后续的跟踪监督，都应该有一整套完善的审计流程和程序。事业单位只有根据自身的实际情况，建立健全内部审计制度，强化审计的管理和监督的水平，从而来保证审计质量的提高。

4．保证事业单位内部审计机构的独立性。事业单位领导应当不断提高内部审计的意识，保证内部审计部门的独立性，将审计部门独立于其他部门之外，这样才能实现审计的监督和管理的职能，保证了审计工作具有独立性和权威性，审计部门应当有自己的领导人，并且不从属于其他部门，这样才能保证内部审计部门独立、健康的发展，体现出审计的权威性。与此同时，给予内部审计人员相应的地位和权威，对于工作较为优秀的内部审计人员应当给予物质和精神上的奖励。

5．加强对事业单位的经济责任审计。责任审计是事业单位内部审计的一个重要环节，加强对于事业单位的责任审计可以强化对于事业单位领导干部们的监督管理，使其能够廉洁自律。首先，在事业单位内部建立完善的资金收支制度，并且对于资金收支制度进行责任审计，监督发生的经济业务是否及时的登记入账，尤其对于资金的支出是否有严格的审批制度。其次，对于事业单位的内部控制制度进行监督控制，保证不相容的工作内容、职位都能够分开进行管控。第三，在进行考核的时候应当将领导的考核指标也进行记录。内部审计应当结合事业单位的其他部门进行，尤其是在资金管控、资产价值，以及领导在职期间的各项经济指标的审核，追溯个人的责任，对于经济责任审计严格落实。使得内部审计工作的独立性和权威性能够发挥，以此来公平公正地评价领导的经济责任。

6．加强事业单位内部审计信息化建设。完善的内部信息支撑系统，能够为事业单位内部的审计工作提供必要的信息资源。目前随着网络信息的推进，事业单位会计电算化的程度也大幅度提高。内部审计应当摒弃传统的审计方式做出相应的改变。完善事业单位内部审计工作的信息化建设，将财务软件和内部审计之间相互支持，资源共享，使得内部审计实现网络化的监督和控制，促进了内部审计对于事业单位整体工作的监督实效，及时发现存在的问题，提高内部审计的针对性。

参考文献：

甘培艳．当前学校内部审计存在的问题及对策研究［J］．财会研究，2010，（14）．

作者:张沛丽 单位:吉林省延吉市第十二中学

第三篇：事业单位人员离任财务审计探析

提要：

本文列出事业单位法人代表离任后，财务人员应掌握的《审计单位对被审计单位的审计结论程序》，为广大财务工作者提供参考。

关键词：

机关事业;离任;财务审计

事业单位的行政领导人、事业单位的法人代表不论什么原因离开工作岗位都要接受离任审计。作为、事业单位的财务人员应该对会计师事务所有限责任公司的审计报告有所了解。审计报告基本分为四种类型，即无保留审计意见、带强调段的无保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。和事业单位的财务人员应该掌握的《审计单位对被审计单位的审计结论的程序》内容如下。

一、被审计单位的名称

会计师事务所接受委托，对某某同志在某单位担任法人代表，负责财务会计工作期间（2001年至2005年）的事业单位资产负债表、事业单位收入支出表及经济责任情况进行审计。这些会计报表的编制是单位管理当局的责任，会计师事务所的责任是在实施审计工作的基础上对会计报表发表审计意见。会计师事务所的工作人员将按照中国注册会计师独立审计准则计划实施审计工作，以合理确信会计报表是否存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出重大的会计估计以及评价会计报表的整体反映。这些工作为发表审计意见提供了合理的基础。

二、介绍被审计单位的基本情况

被审计单位应提供该单位的基本情况主要为：一是哪一年成立的并注明是根据本地区市机构编制委员会大编发年份多少号文件。二是主要的职责。三是编制机构的设置，包括领导指数的设置、内部机构的设置。四是专业技术人员的“三定”指数，包括定人员、定编制、定岗位。五是工勤和管理人员。六是三公经费公开的情况、预算的执行请况及接受社会的监督的情况。

三、审计的结果

1.资产情况。资产是要彻底披露离任的法人代表任职初账面资产总额、离任时的账面余额；净增加，审计后调增的数字、调减的数字、审定的数字。审定后净资产的数字，审定后的资产分布情况如下：一是任职初的货币资金、离任时的货币资金、存放在何处、主要体现在单位依法开设的银行存款、用途要标注清楚。二是任职时应收账款余额、离任时余额、审计调减的数字系哪一年发生的及有无坏账、审计最后的数字。三是任职初的其他应收账款的金额、离任时的数字、审定的数字。四是任职初的库存原材料的金额、离任时的数字、审定时调增的数字、调减的数字、审定的数字。以上所需提供的材料内容较多的使用表格列示，分部门和类别、品种、规格等明细。

2.负债情况。法人代表任职期，初账面负债总额的数字、离任时的数字、净增加的数字、审计调增的数字、调减的数字、审定数、审定后的数字分部情况。以上均用表格来列明细表示。

3.净资产的情况。法人代表任职期初账面的净资产的总额数字、离任时的数字、审定数字，具体用明细表格表示。法人代表离任净资产的总额数字具体的情况。一是任职初事业基金的数字、离任时的数字、净增加的数字、解释净增加的来源。二是任职初的固定基金的数字、离任时的数字、净增加的金额、任职期间固定基金的具体来源、审定的数字。三是任职初的专用基金的数字、离任时的数字、审定的数字。四是任职时的事业结余、离任时的金额。审计调增，标明具体来源；审计调减，标明具体来源、审定的数字。

4.收入支出的情况。收入支出的情况，即是收支审定表，具体包括：一是法人代表在任职期间共实现收入的数字、占财政公共拨款的比例、审计调增的数字、审计调减的数字、审定的数字。二是财政的拨款或补助的数字。三是事业收入。四是其他收入。五是法人代表任职期间共发生支出的数字、审计调增的数字，审计调减的数字、审定的数字。六是预算内支出的数字、财政允许预算外支出的数字。

5.其他需要说明的问题。一是账外资产任职前的情况、任职后的情况、审定的数字。二是任职期间内部控制制度不健全。主要表现为支付支出有一张支票，用不同的发票代替，如年份、日期、凭证号、经办人等；交通租赁费支出未有租赁合同和车次明细；事业收入不具体，存在不规范的现象。

四、审计评价及审计意见

某同志在任职某单位期间，积极配合政府部门，完成了对所在单位要求的任务，任职五年实现收入的金额。填补财政收入的不足，解决了职工的具体困难。为本地区的经济建设作出一定的贡献。审计认为某某同志任职期间，没有发生对外投资或对外担保的情况，无未披露的债权债务以及其他重大的事项。审计建议，进一步建立健全内部控制制度，进一步完善各项监督管理的手续，加强财务内部核算的管理，对于以白条抵账、材料报废的手续不健全的情况及时改正，真实反映单位的净资产。我们认为，除其他的需要说明的问题外，上述会计报表符合《行政事业单位会计制度的有关规定》《事业单位财务通则的规定》及会计法的规定。在所有重大方面公允的反映了本单位的实际情况，提供了所有财务会计信息，数字真实可靠。附件：一是资产负债审定表。二是收入支出审定表。三是事业支出明细表。四是待报废的明细材料。五是调剂的材料。六是单位国有资产的明细。七是固定资产的明细。八是待报废固定资产的明细。九是被审计单位反馈的意见书。十是其他提供的财务信息。十一是审计通知书。以上内容为财务会计师应了解的一份完整的审计报告，配合审计部门完成审计工作。审计结论要送达被审计单位和被审计人。通过离任审计，被审计单位无论任何人在该单位任职，都要加强财务管理，其根本的实质是内部控制。内部控制主要是组织架构处理好内外环境，还要减少不必要的风险并且进行不相容的岗位进行分离。具体详细内容有：一是资金；二是采购；三是存货；四是对外投资；五是工程项目；六是固定资产；七是销售；八是筹资；九是成本费用；十是担保。有些项目不需要控制，但事业单位可以说要进行控制，如业务量的大小。内部控制要加强组织建设，包括董事会、监事会等组织机构；内部控制也要进行审计，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一。内部控制审计报告有两大类：财务审计报告和非财务审计报告。

五、结语

综上所述，离任审计离不开财务报表，财务报表审计和内部控制审计两大内容。两种审计的目标不同，财务报表审计是对被审计单位内部控制设计与运行的有效性进行审计，并重点就财务报告内部控制的有效性发表意见；内部控制审计是对财务报表是否按照国家统一的会计准则的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。审计目标的不同导致两者在审计程序上有较大的区别，但两者均关注财务报告质量和审计风险。审计过程中形成的审计证据又可以相互支持、相互利用。因此，财务会计师监督好单位财务开支并与审计师配合好意义重大。审计结论最后要送达被审计离任的被审计人、单位主管部门、委托单位、涉及经济犯罪按司法程序进行，但审计结论是不可缺少的一项内容。若对审计结论有异议，可以在规定的时间内进行要求复议。

作者:李晓宇 单位:大连高新技术产业园区财政局