医院内部财务审计的探讨范文

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一、医院内部财务审计存在的问题

虽然许多医院都开展了内部财务审计工作，但仍然存在不少的问题。

1.机构设置不完善。目前，许多医院设置内部审计机构，并不是为了业务的需要，而是为了等级医院评审，且内审机构设置简单，有的设在财务部门，有的与监察室等科室合并，导致审计工作与财务工作大多属于同一领导管辖，使得审计工作缺乏独立性。同时，往往只配备一名内部审计人员，而且是财务人员出身，知识结构比较单一，缺乏经济学、工程造价、法律等方面知识。

2.审计法规不健全。目前，除卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》外，我国没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定。这种法规的滞后性，导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时无章可循。虽然不少医院的审计部门依据审计法规，结合各自的实际情况，制订了有关内审工作规章制度，但与内审工作规范化的要求还相差甚远，因而常常使医院内部审计工作陷入有法不依、有章不循的不良循环之中，操作程序违规、审计方法和手段不当等现象大量存在，既导致审计人员不能独立、自主地开展工作，又影响内部审计的效果。

3.审计取证欠规范。随着信息化程度的提高，被审计科室的会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大。由于现代审计强调成本效益原则，审计人员一般会选择对审计结论影响较大、成本较小的审计程序，所以在取证过程中往往注重对账簿凭证的取证，而忽视对经济活动实际环境的取证，并且取证时带有一定的随意性，从而导致审计质量的不高。同时，部分审计人员只收集部分材料，没有与相关人员就证据的充分性、是否经过审核等进行沟通交流，从而使得一些关键证据被忽略，使审计结论产生偏差，甚至使审计结论出错。

4.审计决定执行难。由于审计人员综合分析能力和水平有限，审计工作只停留在查账、防弊、纠错以及具体的审计结论上，出具的审计意见和审计建议还缺乏可操作性、前瞻性、有效性，难以得到医院领导的认可。同时，医院对内部财务审计重视与支持力度不够，没有把审计意见与建议提升到一定的高度。因此，被审计科室往往安于现状，不愿意改变固有的工作流程和方式，使审计意见和建议无法得到执行。由于只查不惩，使得内部审计的威慑力明显不够，无法让被审计对象产生敬畏心理，也使得内部审计只是流于形式，不能发挥应有的功效和作用。

5.审计人员素质偏低。现代医院内部审计要求审计人员具备丰富的专业知识，包括会计、审计、工程、电子数据处理等知识，但目前的审计人员大部分由会计转行，加上普遍与社会的审计最新知识脱钩，又缺乏必要的培训，缺乏利用信息技术的审计技能，总体素质偏低，直接影响医院审计工作的深度和广度，很难对医院经营管理作出有效的审计分析和经济效益评价。同时，随着信息化的发展，HIS系统、LIS系统使医院实现无纸化。因此，有的审计人员无法在信息系统中获取审计证据，也无法运用信息技术手段对资料进行分析。

二、加强医院财务审计的建议与对策

针对存在的问题，医院必须采取有效措施进行解决。建议如下：

1.规范设置内部机构。医院内部审计必须走职业化发展道路，建立独立的内部审计机构，接受医院主要负责人的直接领导，并配备具有合理知识结构的内审人员，拥有一定的独立性和处置权，以增强审计的威慑力。同时，医院内部审计机构必须依据国家的审计法律法规，结合单位实际情况，建章立制，使得内审工作人员在工作中能有法可依，有章可循。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。

2.加强审计制度建设。进一步规范审计流程，制定完善的医院日常审计工作管理制度，包括如何进行取证、如何取得部门的配合和支持、审计证据保存等，以此来推动审计工作的开展。同时，要规范审计程序。审计过程应遵循特有的规范和特定的程序，否则达不到查错纠弊、评价责任、考核业绩的作用。此外，对工作不负责任的审计人员，要按照过错情节的轻重，采取不同的惩罚方式，而且相关领导要负连带责任。对工作负责任的审计人员，要视其贡献的大小，予以一定的奖励。

3.建立责任追究制度。通过对医院财务审计的目标任务的研究，并明确工作内容来明确审计人员的具体职责，以此提高审计人员的责任意识。同时，要建立责任追究制度，对审计过程中存在玩忽职守、徇私舞弊等行为的审计人员，要追究其经济，甚至法律责任。

4.加强审计信息化建设。加强内部审计信息化建设，大力推进计算机在内部审计工作中的应用，为提高内部审计工作质量和效率，提供技术保证。要对内审人员进行定期和不定期的专业信息知识培训，提高他们的专业技能，使内审人员掌握院内信息系统各个环节的数据传递流程。这不仅是内审部门对系统的安全有效性开展审计的需要，也是改变传统手工审计手段的需要。同时，还要研究系统转换、权限管理、人员牵制、档案管理、日常控制、查询统计等内容，建立有效的信息系统内部控制制度。

5.加强审计队伍建设。要把责任心好、纪律观念强、熟悉审计和会计业务的人员充实到审计队伍中去，并加强审计人员财经法规和财务管理知识的学习，促使其掌握并灵活运用现代财务管理的方法，不断提高他们的整体素质，做到廉洁奉公、依法办事、敢于同一切违反财经纪律的行为作斗争。同时，对在岗人员要开展不定期的考核，促进他们掌握和加强业务知识。此外，要采取精神奖励、考评奖励、业绩奖励等方式，调动审计人员的工作积极性和主动性，将内部审计工作的效果发挥到最大，实现应有的作用。

作者：陈晓华单位：浙江省磐安县中医院