集团会计控制运行体系的论述范文

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港口集团的内部会计控制环境

内部会计控制环境可分为企业内部环境和企业外部环境。企业内部环境是对内部会计控制制度建立和实施产生影响的各种要素的总和，包括公司治理结构、管理控制方法、企业文化、人事政策等。

法人治理结构是现代企业制度的核心，公司股东、董事、监事及经理层之间的关系要协调配合，而且还要实现有效的制衡。如果港口集团法人治理结构不完善会直接导致集团利益相关者产生寻租动机，内控机制流于形式，其作用难以得到有效发挥。塑造企业文化，增强员工的内控意识。员工自我学习、自我控制的主动性是构建良好的内部控制环境的关键与着力点，只有让每个员工都能认识到企业内部控制的好坏会直接影响到个人的切身利益，才能不断完善会计内部控制，为提高港口集团经营效益提供源源不断的助力。

外部环境主要指有关法律政策规定，会计法、公司法、证券法等法律的出台对规范港口集团内部控制起着重要的作用。随着港口企业经营管理不断与国际接轨，公司的内部控制体系需要进一步完善，而目前我国相关法律制度制定和修订相对滞后，法律法规出台缺乏连续性，致使港口集团内部控制比较薄弱。

港口集团的内部监督

港口集团的不断壮大，组织规模的日益扩大，原有的财务监督制度满足不了现实的需求。一是内部审计独立性不强，使得内部审计工作不能有效地发挥监督作用；二是审计基本是事后监督，难以做到在预算控制环节加强监控、追踪分析。

港口集团的风险管控

随着港口集团发展壮大，经营日益多元化，子公司、子子公司、分公司增多，经营风险也随之加大。据上海国际港务（集团）股份有限公司2012年3月26日公布的“上海国际港务（集团）股份有限公司内部控制规范实施工作方案”，集团公司主要控股及参股近40家公司，涉及交通运输、房地产、餐饮、投资、贸易等行业。为贯彻落实监管要求，全面、准确地执行好内控规范相关工作，规避风险，上港公司成立了以公司董事长为第一责任人的内部控制规范工作领导小组，全面领导和推进内部控制规范工作。但是目前许多港口企业缺少风险意识，缺乏有效的风险管理体制，形成不了协同管理的合力。

优化港口集团内部会计控制运行机制的措施

1.不断完善内部会计控制环境

控制环境对于单位内部会计控制具有举足轻重的作用，要建立健全完善的内部会计控制制度，就需要不断完善内部会计控制环境。第一，港口集团内部会计控制制度建设要与公司治理结构相互协调。港口集团的内部会计控制涉及到董事会和管理阶层的控制制衡以及作为股东的集团公司对控股公司董事会的控制两个层次。港口集团的内控目标要以企业价值最大化为出发点，建立符合现代企业制度的内控结构，建立科学的监督和决策机制，加强风险规避管理，有效遏制各种欺诈和舞弊行为以确保集团财产安全。

目前，为完善公司治理结构，许多港口集团做了积极的尝试：一是优化资本结构，引入战略投资者或其他资本，如由佛山市南海区交通建设投资公司与香港和记黄埔合资建立了南海国际货柜码头有限公司（南海三山港），佛山高明珠江货运码头有限公司在2004年进行资产重组，由香港上市公司———香港珠江船务发展公司全资控股经营，改变原股本结构后，企业效益有了质的飞跃；二是完善董事会功能，在董事会下设置财务管理委员会、审计委员会；三是完善监事会功能，监事会成员中必须有一定比例的职工代表，国有资产管理部门下派监事长，专司监督审查，构成了股东大会、董事会、监事会和经理层“三会一层”的法人治理结构体系。

第二，内部会计控制环境中最为重要的因素是管理层的态度。集团应组织董事、监事和高级管理人员学习各项新颁布和修订的法律、法规，进一步提高管理层的自律意识和工作的规范性，不断促进公司管理层人员忠实、勤勉地履行职责。

第三，增强员工的风险意识、内控意识、规范操作意识，提高内部控制执行力，增强公司防范风险的能力。应当对管理人员、财务人员、审计人员、相关业务操作人员有针对性的加强企业内部控制规范培训工作，以提高工作效率，加强公司内部控制管理和实施工作。

第四，定期或不定期检查。针对内部控制制度设计的合理性和执行的时效性，应加强检查监督工作，确保预期内部控制目标的实现。通过日常检查、专项检查和定期集中检查，及时发现问题，分析原因，并进行整改；同时聘请外部咨询机构提供专业支持，保证内部控制建设工作的专业化、系统化和合理化，帮助识别内部控制存在的薄弱环节和主要风险，协助公司开展内部控制自我评价工作；按时完成并披露自我评价报告和内部控制审计报告。

2.结合港口企业生产特点，规范港口集团内部活动的会计控制

建设投资控制。基本建设(包括码头增扩建、大型机械采购等)的投资成本直接关系到生产营运成本的高低,从而影响企业的经济效益。据统计,港口折旧成本要占到总成本费用的20%左右,因此控制投资成本显得尤为重要。港口企业一定要根据经济发展状况预测未来吞吐量，并结合资金来源等情况，委托专业机构编制项目建议书，并且要有会计机构或人员参与项目建议书的编制，其投资估算编制及经济效益评估应得到科学论证，严禁人为地调整估算。

资金支付控制。港口企业收入包括运输收入、装卸收入、堆存收入、业务收入，还有港务管理收入和其他业务收入，收到的货币资金形式多样,有现金、支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、信用卡、委托收款、信用证等。正是由于港口企业收入的多渠道、资金形式的多样化，就容易存在截留货币收入、私设小金库的现象，因此建立网上银行，实现银行与客户之间安全、方便、实时的连接，向客户提供开户、销户、查询、对账、行内转账、跨行转账、信贷及其他贸易或非贸易的全方位银行业务服务，提高资金管理的效率。

成本费用控制。成本费用是决定企业竞争能力强弱、盈利多少的关键。企业在设计和实施内部会计控制时，必然要考虑成本费用的控制问题。一是建立全面的、多层次成本组织管理体系，第一层次为投资决策成本,是企业管理的关键，责任人是企业管理者；第二层次为企业经营成本,是港口企业成本管理的重点，责任人是企业部门管理者，可通过降低消耗、减少支出、改善工艺流程、提高装卸效率等手段来达到降低成本的目的。二是组织好港口成本的核算工作,以港口业务为对象,对生产、管理过程中的各项耗费进行汇集与记录，再由单位财务部门进行审核。

3.构建一体化的监督体系，增强监督效能

依据相关法律制度来规范企业的内部会计监督制度、强化外部监督，形成一体化的监督体系。

第一，建立健全多层次的内部会计控制监督制度。港口集团内部会计控制系统作用的发挥，有赖于建立健全有效的内部会计控制制度，更有赖于使其得到良好运行的监督机制。一是建立作为股东的集团公司对控股公司单位负责人的控制，股东会对董事会授权，董事会对总经理授权，形成严格的内部监督体系。二是作为股东的集团公司对控股公司具体业务的监控，主要通过集团委派财务总监来实现。三是强化内部问责制，建立多层次的内部会计控制制度。通过明确相关责任人的权利和责任，使每个岗位和个人都处于监督控制之下。

第二，强化外部监督，督促完善内部会计控制制度。财政、税务、审计等部门应加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；强化注册会计师的社会监督作用；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

4.加强风险评估

据厦门大学内部控制研究课题组对2011年上市公司内部控制的评价报告，我国2011年内部控制水平稳步提高，但风险评估仍是我国内部控制的短板，亟待进一步加强。首先，要在财务预算中建立预警机制，有效的预算制度一方面可以保证集团预期内控目标的实现，另一方面可规避经营风险；其次，要加强财务分析，发现控制弱点；再次是建立高层次的风险管理领导小组，关注重要业务事项和高风险领域，依据企业经营内部控制规范实施情况、市场竞争状况及风险大小的变化及时调整内部控制措施。

综上，港口集团要能够可持续性发展，就必须优化内部会计控制运行机制，促进港口集团的健康发展。随着港口集团公司治理结构的日渐完善，内部会计控制制度也会在工作实践中不断得到补充与完善，充分发挥其保护企业财产安全和完整的作用，保证会计信息真实可靠，确保港口集团经营管理目标的实现。

作者：唐志贤唐国华单位：广东交通职业技术学院