环保企业会计信息质量检查范文

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一、环保企业会计信息质量检查的内容

1．环保企业内控制度的检查在对环保企业内控制度的检查中发现，部分企业内部控制的机构设置与事实不符（如核算部门按要求至少要3名工作人员，但部分企业核算科室只有1人）；部分企业虽然制定了相应的内部控制制度，但却没有在生产经营过程中严格执行，使制度流于形式而导致财务管理不到位和会计核算不规范；部分企业由于管理体制和管理方式的缺陷，导致内部控制监督薄弱，内部稽核机构和外部监督机构都没有发挥应有的作用。为此笔者认为，环保企业内控制度的检查应从如下方面展开：是否对公司治理结构和议事规则进行规范，形成科学有效的职责分工和制衡机构（重点是要成立与内部控制相关的机构，负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作）；是否严格遵守国家相关财政法律法规的规定，针对自身财务特点来制定行之有效的内部财务管理制度；是否做好了不相容职务分离控制、运营分析控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制及绩效考评控制等工作；内部稽核是否能够发挥企业内部控制存在的问题并提出改善对策；是否执行项目责任制等。

2．环保企业会计基础工作规范性的检查根据以往的检查结果，被检查环保企业的会计基础工作不规范主要表现在：总账、明细账、实物、记账凭证间存在金额与数量的不符；不合法原始凭证（如收据）入账或原始凭证不完整；企业会计人员无证上岗的现象比比皆是；会计科目和会计账簿的随意设置和使用；财务管理不够严谨，存在账账、账实不符的情况；账外账、私设小金库的行为比较突出等。为此，笔者认为环保企业会计基础工作规范性检查的内容应集中在如下几个方面：是否按照规定设置及使用会计科目、会计账簿；企业会计人员是否持证上岗；原始凭证是否合法、真实且完整，记账凭证的填制是否规范；是否按照规定保存及管理相关财务会计档案资料；账账、账表、账实、账证是否相符。

3．环保企业会计核算情况的检查现阶段环保企业会计核算中存在的问题如下体现在如下几个方面：待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润；企业产权和个人主体界限不明确，企业财产可以自由存取（在中小型环保企业中尤为突出），使用难免会产生较为混乱的账单，给会计人员的会计核算和管理带来隐患；会计核算人员的聘用不透明，很多企业都是任人唯亲，导致财务不透明且会计核算人员对新业务知识、业务法规不熟悉，难以胜任本职工作；利用会计计量单位存在局限且计量方法不正确，提前确认收入，推后计量成本支出，从而达到报表盈利的目的等。为此笔者认为，环保企业会计核算情况的检查要重点针对如下几个方面展开：检查环保企业的收入是否正确核算，各项其他收入及附营业务收入等是否入账，会计计量单位是否合理且计量方法是否正确；是否随意虚增利润，少报亏损来粉饰业绩；是否与控股公司相串通，利用虚假合同和交易等手段来虚增收入，导致财务报表虚盈实亏；固定资产的核算是否真实，在出租国有资产时是否实行“收支两条线”管理，在处置国有资产时是否履行相关操作；是否有对外担保事项，对外债权及债务纠纷的情况，对外投资是否及时记账且按规定正确核算入账；纳税调整是否真实，是否严格执行税收政策而无偷税漏税等违法行为；是否严格按照审计意见调整或重新编制企业年度会计报表。

4．环保企业会计信息质量检查的其他内容首先，财政部门要对环保企业项目申报的真实性及资金到位情况进行检查。在对环保企业项目申报的真实性及资金到位情况进行检查时，财政部门工作人员要重点检查申报单位及项目是否符合项目资金管理办法规定的申报范围和条件，企业是否为了申报成功而编制虚假信息；项目申报材料中的各项财务指标是否与企业的实际情况一致，企业是否存在篡改财务指标的行为；配套资金是否及时且足额到位，企业的自筹资金是否已经落实到位。其次，财政部门要对环保企业项目资金管理使用情况进行检查。在对环保企业项目资金管理使用情况进行检查时，财政部门工作人员要重点检查企业是否按照相关规定来严格支配专项资金，是否存在专项资金挪作他用、专项资金使用超预算及超标准等情况；企业是否按照规定的支出范围和标准来执行项目预算，确实需要调整项目预算时是否按照规定程序来操作；企业项目实施中购买的设备是否纳入到固定资产范围中。最后，财政部门要对环保企业项目实施及绩效情况进行检查。在对环保企业项目实施及绩效情况进行检查时，财政部门工作人员要重点检查企业的项目实施进度和实施效果，是否存在随意改动项目建设内容和标准的行为，是否按预期实现了应有的经济效益和社会效益；企业是否为完成项目而添置了必要的仪器设备，进行了基础设施建设及采用了先进的工艺技术等。

二、小结

针对环保企业资金投入较大及国家在税收优惠、行业政策、资金支持较大的特点，财政部门在对环保企业会计信息质量进行检查的时候，要重点检查会计核算、成本费用和利润构成、内部控制制度建设和执行、固定资产购置、营改增试点情况、财政资金的管理及使用效果等内容，确保财政扶持政策落实到位。

作者：王月珍 单位：江苏省常州市金坛区财政局