总会计师对内部控制的影响范文

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一、总会计师对内部控制正向影响

1.有利于保障资产安全。总会计师的设置加强了内部监控，保障了财产安全和单位资产的保值增值。在实际工作中，总会计师对资金的使用、调度进行控制，参与公司投资、重要经营活动等方面的方案拟定以及审批工作，能够防止过度投资、乱投资的问题，降低投资风险，保证财产的安全完整。总会计师的这些职能迎合了单位内部控制的资产安全的目标，因此对于加强内控的有效性有正向的影响。

2.有利于保证经营管理合法合规。总会计师参与和监督单位财务管理制度等相关制度的制定和实施，监控管理人员的日常经济管理行为，可以防止管理人员“逆向选择”，保证单位处于规章制度的有效控制之下；在具体的工作中，例如总会计师审核财务单据时，应及时发现不合理的凭证、单据，对这种不正确的行为进行制止和批评，并找出责任人查明原因，依情况处理；按时向投资者报告单位的经营成果、财务状况、现金流收支情况以及经营中出现的各种问题，披露管理者不合规的行为，促使董事会对不合规行为进行处理。总会计师的这种监督职能有利于保证单位经营管理合法合规，有利于促使单位内部控制的有效运行。

3.有利于保证财务报告及相关信息真实完整。完善的内部控制是建立在获得充分的信息资源的基础上的，这些信息包括单位的财务状况，经营业绩，投融资计划，成本预算，风险状况及管理等等。总会计师对会计过程的监督也促使财务人员事实求是的填制凭证，报表，为会计信息的真实、准确提供保证；另外，总会计师与总经理对财务报表的联签制度会增加会计报表和财务决策的可信度，提高会计信息的真实完整性。所以，总会计师制可以减少信息不对称，保证财务报告及相关信息真实完整，促进内部控制目标的实现。

二、总会计师对内部控制影响不到位的原因分析

目前，单位总会计师对内部控制影响还有不到位的情况，其原因主要有二：一是制度性的缺陷，二是总会计师自身的原因。制度缺陷表现为有些单位总会计师的权责分配不明确，既是是单位的经营管理者，又是单位经营监督者，造成了自己监督自己的现象，而且由于总会计师的工资薪金与单位经营业绩相挂钩，其切身利益与单位经营好坏相联系，这就造成了总会计师为了自己的利益很可能与经营者相互勾结，隐瞒单位真正财务情况，向信息使用者提供虚假信息，影响财务报告的真实性，致使内部控制失效，影响单位的长远发展。制度缺陷的又一表现是我国对于总会计师的约束、激励没有明确的规定，有些单位对总会计师的激励政策只是模棱两可的描述，并没有做出对于具体情况的规定，缺乏实际效力，在实际工作中难以有效执行。人都是趋利性的，总会计师也不例外，如果没有利益的趋使，总会计师就不能保持积极的态度进行监督工作，从而不利于单位内控的有效运行。自身原因表现为一些总会计师专业素质不高与职业道德修养不足，从而影响内控的有效实施。作为单位高管，不仅要具备扎实的专业知识，同时也必须具备很高的职业道德。现实中有很多由于职业道德丧失，在管理者的利益引诱下与其同流合污的总会计师，共同欺骗信息使用人，导致单位内部管理混乱，内部控制制度形同虚设的现象。

三、推动总会计师对内部控制正向影响的对策建议

1.加强控制环境建设。加强内控环境建设，首先要加强管理人员的内控意识，建立良好的单位核心价值观和具有凝聚力和向心力的文化；其次，要重视单位各级员工的职业道德的培养，建立面向全员的职业道德和行为准则规范，增强他们的工作责任感；还要设立权责明确的组织机构，使各层管理人员各司其职，不相互勾结和串通，提高组织机构的完善性。

2.明确总会计师的职权。依据总会计师条例，合理界定总会计师的职责和权限，明确其在单位中的地位。首先总会计师属于高级管理人员，可以全面了解单位的经营活动，充分行使监督职责；其次要明确总会计师对管理者的管理活动有进行监督和控制的职责；而且必须保证总会计师在单位中的独立性，从而保证监督的客观性。

3.建立有效的约束激励机制。随着法律法规的制定，对总会计师的约束激励机制也应该相应建立起来。对总会计师的约束激励政策应该进行明确地说明，比如，单位总会计师应该不断提升职业化、专业化和国际化水平，要具有全球战略眼光、市场开拓精神、管理创新能力和社会责任感，根据具体情况进行奖惩。

4.确立明确的选拔办法。制定明确的选拔办法，用笔试和面试的方式招聘总会计师，笔试内容应涉及财务知识、金融知识、管理知识、法律知识等内容，面试主要考察应聘者的语言交流能力、逻辑思维能力、团队协作能力等，还要了解其思想道德修养，确保选取的总会计师具备公正、客观、认真的性格。

作者：王津培王砚书单位：中国石化陕西石油分公司河北经贸大学会计学院