会计师对审计质量的影响范文

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针对审计师与客户处于同一地域是否会影响审计质量的问题，学术界存在两种竞争性观点：信息观和冲突观。信息观认为，如果审计师与客户处于同一地域，本地审计师所具有的信息优势将有助于缓解审计师与客户之间的信息不对称问题，审计质量将得到提升；冲突观则认为，审计师与客户地理上的接近，会使得本地审计师与客户管理层存在较密切的关系，这将损害审计独立性，最终导致审计质量的下降。

针对发达国家审计市场展开的实证研究总体上支持了信息观，如Choi＆Kim发现美国本地审计师的客户报告了更低水平的可操控应计。

李奇凤和宋琰纹（2007）选取了可操纵应计的绝对值和非经常性损益绝对值来衡量审计质量。Chan等（2006）选取了出具非标意见的角度，他们都用直接衡量的方式得出异地所比本地所审计质量更高的结论。Chanetal.以1996～2002年我国A股上市公司作为研究样本，发现与非本地审计师相比，本地审计师更可能对本地政府控制的公司出具清洁审计意见；在改聘为本地审计师后，先前被出具非标意见的本地政府控制公司更可能获得清洁审计意见。李爽、吴溪（2009）通过对我国证券审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例研究发现，绝大部分的涉案事务所都是本地所。姚振业（2009）通过实证研究发现审计师地域性差异这一变量和审计质量无显著关系，可能需要进一步研究。

但是同样有学者认为当审计师提出审计调整事项并要求公司予以调整，不仅体现了审计师发现问题的能力，还体现了会计事务所与公司进行博弈的能力。就发现问题的能力而言，本地会计事务所具有相对优势。基于历史的因素，本地会计事务所不仅挂靠于政府部门，其管理人员和员工大多来自于政府部门和当地企业。虽然经过脱钩改制和多年的市场化发展，但会计事务所及其员工与政府和企业的关联关系并没有削弱，而是继续保持着密切的关联关系。（本文来自于《合作经济与科技》杂志。《合作经济与科技》杂志简介详见）

因此“，资本背景”和“人事背景”决定了本地会计事务所对本地政府和当地企业更了解，进而获得更多的“本土知识”，从而不仅有助于在审计过程中发现问题，还可以促进相互沟通和协商以对审计调整事项达成共识。所以，基于此背景，本文试图通过新的计量方法，为审计师地域和审计质量的关系提供经验依据。

作者：刘峥单位：新疆财经大学