会计师内部控制的缺陷与对策范文

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一、会计师事务所内部控制的缺陷

首先,由于我国会计师事务所的发展还处在初级阶段,因此人们对于会计师的信任程度还不高,也有一部分原因是因为对于注册会计师不够了解,并且事务所常有一些不良新闻爆出,这些造假行为严重的影响客户和群众对于注册会计师的信心,因此对于注册会计师行业来说,首先要消除公众对于事务所的不信任,彻底改善行业内造假、舞弊等不良行为。其次,会计师事务所内部的一些主任会计师缺少专业的职业素养和较强的工作责任心,对待工作的态度消极,职业道德没有得到很好的体现,在审验程序中不够严谨,常常敷衍了事,这些内部员工自身的问题在很大程度上影响了内部控制的建设,内部控制管理的缺失又会不断影响新进的会计师,这是个恶性循环的问题。即使有很好的规范标准,其执行力也会大打折扣,这些问题的根源,还是因为事务所在企业运营上的不成熟,现在事务所的业务操作人员普遍缺乏经验,大多是由社会上没有受过系统培训的人员和从学校刚出来没有工作经验的学生组成,而有经验有能力的员工都负责企业业务的营销上面,企业不注重自身工作质量的提升,只在乎公司效益的错误战略极大的制约了管理模式的改变,另外事务所对于注册会计师的后期培训也不为重视,学习流程已经形式化,这样会计人员的专业知识就没有得到实际的提升,在以后的工作中也无法应对各式各样的专业需求,从而出现审计的纰漏,造成损失。

内部环境隐患还体现在经营战略目标模糊,以及在处理管理事务所资金、人力、管理等问题上不够专业,因此也不能很好的对业务进行开展,需要在问题产生之前制定目标非常的有必要,目标应该是建立在对风险防范意识的基础之上的,有了目标才可以有序的进行内部控制的建设,反之如果没有目标,那内部控制的建设也不能有效开展。最后,从外部环境来看,目前会计师事务所所依据的工作规范是《公司法》和财政部门颁布的章程,但是这两套规范体系在许多地方存在着差异性,当中存在的规范空缺就让一些企业钻了空子,没有很好的贯彻落实章程规范。另外伴随市场经济的不断发展,现在市场经济的交易模式也变得更加多样,这也在一定程度加重了以此为业务开展工作的会计师事务所,并且使内部控制工作的难度加大。

二、解决会计师事务所内部控制问题的对策

(一)确立明确的制度体系强化学习国外优秀技术经验并且结合自身实际制定明确的行业规范,然后良好的执行。各会计师事务所要根据行业主管部门的统一规划统筹做好各项工作的部署工作,确保在未来的工作中避免旧问题复发,认真贯彻落实《注册会计师法》和《公司法》的规范。

(二)有效利用外因要利用外部环境革新会计师事务所的体制,国外先进同类型企业大多都实施的有限责任合伙型,我国的会计师事务所也要将体制往这方面改变,加强审计诚信的建设。还要明确审计责任的归属对象,使注册会计师有严格的约束能力,这样才能在今后的工作中抱着严谨负责任的态度。机制的完善还体现在建立专业素质较高的质量检测体系,加强企业责任人的风险防范意识。利用外界环境的引导作用,使会计师事务所积极的建设内部控制工作。

(三)提高审计人员综合素质事务所整体能力的提升,最主要是依据是注册工程师专业素养,因此在事务所内部管理中要对注册设计师进行客观的评价,从专业技术、专业素质、工作态度等方面综合考量,制定赏罚分明的人事管理体系,明确企业各人员的工作职责,实行按劳分配、按贡献分配的员工制度,通过丰厚的薪资和优越的晋升条件提高人员的工作积极性。另外因为注册会计师主要是依靠专业的知识体系进行工作,其主观能动性决定着整个企业乃至整个行业的兴衰,所以要加强对会计师的教育力度,尤其是企业的负责人,作为一个企业的最高领导,很大程度控制着内部控制的建设工作,因此对于负责人的要求标准要高,比如专业知识水平、工作经验等,提高了任职资格的标准,也就保证了负责人的工作质量。另外需要让审计人员掌握新审计知识,用科学的方法进行审计工作,要求具备严谨的风险预测能力,以全面提高审计人员的能力。

(四)提高风险预测能力目前事务所对于执业风险的预测不足,无法进行有效的防范工作,因此只有加强会计师事务所的内部控制,才可以维护好业务公司的利益。企业需要建立一个可以有效监督经营活动中可能存在风险的机制,这样才可以在多变的市场经济中站稳脚跟。事务所因为其特殊的工作性质,将会涉及许多的风险性市场和不稳定的资金情况,而事务所并没有重视到这一点,就像上文中所说的,专业人员都去处理市场业务,企业负责人也没有重视经营中可能出现的风险问题,投入的可用资源也很少,造成了企业在运营风险中的监管能力不足,无法把握市场、事件、运营的高风险,尤其是运营风险,法律中针对会计师事务所在业务中的过失给予了明文的规定,如果因为虚假报告或者是故意作假行为导致他人损失的,会计师事务所需要承担全部或者连带的经济赔偿责任。因此注册会计师在经营过程中要绝对的谨慎,避免低级的过失行为,企业也要重视起经营活动中的风险监测,加大对风险监测的资金人力投入,提高企业整体的服务质量。

(五)完善内部控制中的监控机制监控的作用是为了防止事务所内部可能出现的不良作弊行为,对事务所的经营内容进行客观的监控,发现事务所经营活动中的隐患,并且及时提出改正,避免事务所遭受不必要的损失,监控制度的完善与否直接决定了事务所经营产品的质量,监控制度是建立良好内部控制的必要前提,会计师事务所要完善内部控制的科学合理性,就要派遣有专业知识技术的工作人员参与监控任务,对公司经营项目和资金情况进行全面的核查,并且如实反馈给事务所管理团队,管理人员再进行系统的讨论,制定完善的处理措施,从而进一步加强会计师事务所的内部控制。所以监管机制的建设,是内部控制取得成效的基本保证。

(六)充分发挥质量控制的作用会计事务所是通过承接业务、安排专业人员、方案设计、方案审查、方案实施、出具审查报告的流程完成业务经营的,因为审计产品的特殊性,在这个过程中,生产、审查和销售是一体化的,因此质量控制的能力就显得尤其重要,需要事务所对经营的质量严格把关,规范各个关键环节。

三、结束语

总的来说,要想加强会计师事务所的内部控制,就需要确立明确的制度体系,利用大环境的引导作用,增强对会计师事务所中管理人员和注册会计师的培训,加强事务所经营过程中的风险预测能力,加强对经营各环节的监管力度,确保产品的质量过关和会计师事务所的健康发展。

作者：金永玲单位：杭州新纪元会计师事务所