财务会计视角下企业社会责任影响因素范文

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摘要:以珠三角地区上市公司为例，对其2014－2016年的数据进行分析，研究财务会计视角下企业履行社会责任的影响因素。得出以下结论:1)企业盈利能力、公司规模、企业财务风险、企业成长性、独董占比与社会责任表现正向相关;2)公司所在地的经济发展水平与企业社会责任表现无显著相关关系。

关键词:珠三角地区;企业社会责任;影响因素;财务会计视角

近年来，积极履行企业社会责任已逐渐成为社会各界对企业的基本要求，企业的自身定位也逐渐从单一的追求利润最大化转为履行社会责任的企业公民。对于企业来说，无视社会责任的履行，将会给企业自身、投资者及社会公众带来巨大的损失，那么，有哪些财务因素影响其履行社会责任的积极性呢?本文以珠三角地区上市公司为例，选取可能的影响财务会计因素，分析其对社会责任履行的影响，最后提出改善珠三角地区社会责任表现的对策建议。

1文献回顾

依据利益相关者理论，企业在经营过程中不仅要保护投资者的利益，也要保护其他利益相关者如供应商、债权人、政府、职工等各方的利益，从而实现企业的可持续发展。企业社会责任涵盖的范围十分全面，因而可能的影响因素也非常多，国内外文献对该问题进行了有价值的研究。国外学者开始研究的时间较早，从20世纪70年代便开始了该方面的研究，我国从20世纪90年代才陆续有学者从事这方面的研究。Cowen，Ferreri＆Parker(1987)以美国的134家公司为例，运用其财务报告的数据对企业的社会责任信息进行了分析，研究发现公司规模、盈利性、所处行业及公司是否设置社会责任管理部门能够显著影响社会责任披露［1］。Foo＆Tan(1988)对新加坡股票交易所上市的305家企业进行研究，发现公司规模对企业公布自身行为对社会影响的相关信息的积极性有促进作用［2］。Abdul＆Ibrahim(2002)对马来西亚的公司进行调查研究，发现管理人员的良好态度会正向影响企业社会责任表现［3］。Lepoutre＆Heene(2006)对企业规模对企业社会责任的作用进行了研究，发现大公司比小公司更容易引起社会各界的关注，承担社会责任的压力也更大［4］。我国的李双龙(2005)运用定性研究的方法，指出社会责任的履行受到所在国家文化习俗、制度环境、经济发展程度等方面的影响，同时也提出公司规模等因素会对企业履行社会责任有一定影响［5］。但是杨春方(2009)以我国的企业为例研究了公司规模与企业社会责任表现之间的关系，发现公司规模并不会对企业履行社会责任产生显著影响［6］。谭宏琳和杨俊(2009)对62家上市公司五年的数据进行了分析，发现政府股份占比、财务绩效、公司规模与社会责任表现反向相关，独立董事占比、高管持股比例和资产负债率与社会责任表现无显著关系［7］。李四海(2009)通过研究发现企业的盈利能力、财务风险、企业成长性和公众压力对社会责任表现有显著正向作用［8］。曹宇和赵越春(2014)通过调查研究发现公司所在地、公司规模、企业成立时间等因素对企业社会责任表现有显著影响［9］。通过对文献的简要回顾可以看出，虽然国内外学者对影响企业履行社会责任的因素研究较多，但是仍然存在一些问题。如部分学者采用调查研究，数据的准确性和可靠性可能有所欠缺;另外从文献的结论来看，已有研究结果未能达成一致，如公司规模对企业履行社会责任的影响，有学者认为有显著正向影响，但是有学者认为并无显著影响。由此看来，企业社会责任表现的影响因素仍需要进一步进行检验，本文将以珠三角城市为样本，对可能影响企业社会责任表现的财务因素进行实证检验，从而为企业社会责任研究做出些微贡献。

2研究设计

2．1样本选择和数据来源

本文选取2014－2016年珠三角地区的上市公司的数据作为初始研究样本，在初始样本的基础上剔除了:(1)2013年上市的公司;(2)有异常数据的样本;(3)ST、*ST等特殊处理的公司，最终获得305个研究样本。研究所需的数据来自国泰安数据库，广东统计信息网等，相关变量指标通过必要的计算得出，实证结果由SPSS19运行得到。

2．2变量定义

结合对已有文献的梳理，本文拟分析盈利能力、公司规模、企业财务风险、企业成长性、公司治理结构、企业所在城市的经济发展状况等变量对企业履行社会责任的影响。

2．2．1企业社会责任已有文献谈及对企业社会责任的衡量方法有多种，如指标替代法、声誉指数法、问卷调查法、利用专业机构提供的数据、内容分析法等。结合已有文献，本文选择指标替代法，用每股社会贡献值来衡量企业社会责任表现。

2．2．2企业盈利能力企业的盈利能力通过总资产报酬率来衡量。盈利能力是企业履行社会责任的经济基础，因此对企业社会责任的影响不容忽视，已有文献也对盈利能力对企业履行社会责任的影响进行了研究，已有研究表明企业的盈利能力越强，企业的社会责任表现越好。因此，本文提出假设:盈利能力与企业社会责任正向相关。

2．2．3公司规模公司规模用企业总资产的自然对数来衡量。已有研究发现，企业的公司规模越大，则其社会影响力越大，则越容易受到社会的关注，相比于小规模的企业，更倾向于积极履行社会责任，提升企业的声誉。另外，企业规模越大，履行社会责任的能力也将随之增强，可能会更加积极地履行社会责任。因此，本文提出假设，公司规模将会对企业社会责任表现有促进作用。

2．2．4企业财务风险企业财务风险用企业的资产负债率来表示。企业的财务风险随着资产负债率的增大而增加。企业财务风险越高，则需要采取一定的措施预防财务风险带来的损失，那么积极履行社会责任即是路径之一，通过积极履行社会责任，为企业的相关利益各方谋取利益，相关利益各方则可能会在企业遇到风险时帮助企业，因此，本文提出以下假设:企业财务风险越高，企业将会更加积极地履行社会责任。

2．2．5企业成长性企业成长性用企业的营业收入增长率来表示。企业成长速度越快，企业对资金的需求也将会增加，那么企业可能会为了企业的发展，优先将资金投入到与企业扩大再生产中，那么企业的社会责任表现将会受到影响，因此，本文假设企业成长性与企业社会责任反向相关。

2．2．6公司治理结构公司治理结构用独立董事在董事会人数中所占比例来衡量。已有研究发现，良好的公司治理能促进公司社会责任的履行。独立董事在董事会中应提出独立、公正的意见，这就要求独立董事不能只考虑企业眼前的利益，应当重视企业的长远发展。因此，独立董事的占比将会对这方面的决定产生影响。因此，本文提出以下假设:独立董事占比越大，企业的社会责任表现就越好。

2．2．7企业所在城市的经济发展状况企业所在城市的经济发展状况用当地的人均GDP水平来表示。通常认为，经济发达国家的社会责任表现更好。对于某个国家来说，也呈现出相同的趋势，即经济发达地区比欠发达地区的社会责任表现更好。因此，本文提出假设:经济发展状况好的城市的社会责任表现优于发展中地区。另外设置年度虚拟变量，研究所用指标变量的名称、符号、计算公式等如表1所示。

2．3模型构建

根据研究假设构建以下模型:CSR=α+β1ROA+β2SIZE+β3LEV+β4GROWTH+β5CGS+β6PCGDP+ε(+)(+)(+)(－)(+)(+)用该模型来考察不同指标变量对企业社会责任表现的影响，括号中是预期影响因素对企业社会责任的影响方向，预期企业盈利能力、公司规模、企业财务风险、公司治理结构、企业所在城市的经济发展状况与企业社会责任表现成正比，企业成长性与企业社会责任成反比。

3实证研究结果及其分析

3．1描述性统计分析

表2列示了研究变量的描述性统计结果。从表中可看出，不同企业的社会责任表现、盈利能力等指标相差较大，且样本企业的社会责任表现、企业盈利能力、企业成长性、企业所在地人均GDP数据的标准差均大于均值，说明这些指标在不同企业中均有较大差异。这也说明了对这些因素进行研究的必要性。

3．2回归结果与分析

表3列示了总资产报酬率、公司规模等财务因素与企业社会责任表现的回归结果。从表中可以看出:

3．2．1企业的盈利能力和社会责任表现呈显著正相关总资产报酬率与企业社会责任表现的相关系数为13．9258，在1%的水平上显著。这说明企业的盈利能力和社会责任表现呈显著正相关，这与预期的方向一致。企业盈利能力越强，则拥有更加稳固的基础，企业也将更积极地履行社会责任。

3．2．2公司规模与企业社会责任表现呈正相关公司规模与企业社会责任表现呈正相关，系数为0．4294，在1%的水平上显著，这与预期的方向一致。则公司规模越大，企业的可见性将越强，为了提升自身声誉，给社会各界传递良好形象的信号，将促使企业积极履行社会责任。

3．2．3企业财务风险与企业社会责任正相关企业财务风险与社会责任表现呈正相关，这与预期方向一致，企业的财务风险越高，则越希望通过各种途径进行预防，而积极履行社会责任维护企业相关各方的利益，有助于企业达成这一目的。

3．2．4企业成长性与企业社会责任表现正相关企业成长性与企业社会责任表现正相关，在5%的水平上显著。这与预期的符号不一致。这可能是由于企业的成长性较好，企业拥有更多的资金来源，则倾向于提升社会责任表现。

3．2．5独立董事占比与企业社会责任表现正相关独立董事占比与企业社会责任表现成正比，这与预期方向一致，两者的相关系数为1．8028，在5%的水平上显著。独立董事理应从独立的角度出发，为企业的长远发展考虑。独立董事占比增加，则其在重要会议中的决定也将更具影响力，能够及时警告公司的不合规行为、提醒企业维护利益相关者各方的权益。因此独立董事比例越高，企业则更倾向于积极履行社会责任。

3．2．6公司所在地经济发展水平与社会责任表现无显著相关关系公司所在地的人均GDP与企业社会责任表现并未呈现出显著的相关关系。这有可能是所选指标的原因，也有可能是珠三角地区的经济发展较为均衡，其差异性不足以对企业社会责任表现产生显著影响。

4研究结果与政策建议

通过对珠三角地区上市公司2014－2016年的数据进行分析，得到以下研究结果:(1)企业盈利能力、公司规模、企业财务风险、企业成长性、独董占比与企业社会责任呈正相关;(2)公司所在地的经济发展水平(以人均GDP衡量)与企业社会责任表现无显著相关关系。故此为提升企业的社会责任表现，提出以下政策建议:

4．1加快转型升级，培育企业的核心竞争力

当下我国正处于经济转型期，企业也不例外。企业应当确定阶段性的目标任务，明确重点发展方向，开拓新的发展定位，培育核心竞争力，加快企业的转型升级。在这期间，努力提升企业的核心技术或业务水平，提升企业的管理水平和创新能力。企业可以在已有的经济业务的基础之上，在业务、技术、经营方式等方面进行创新，培育企业的核心竞争力，提高企业的盈利能力，进而扩大企业的经营规模。企业拥有深厚的经济基础，也更倾向于积极履行社会责任。

4．2寻找新的增长点，提高企业成长性

企业成长性的大小反映了企业的发展潜力和前景，是决定企业未来发展趋势的重要因素。依据利益相关者理论，企业的成长性水平对利益相关者各方的满足与否，符合闲置资源假说，即当企业拥有良好的财务绩效时，将有更多的闲置资源(包括财务资源或其他的资源)，企业才会考虑除了企业经营以外的事务，企业才会拥有更多在社会绩效领域投资的机会，例如社区关系、员工发展等方面。因此企业的闲置资源是社会责任践行的根源，企业提高成长性，将更倾向于积极履行社会责任。

4．3适当提高独董比例，引导企业积极履行社会责任

独立董事是与公司不存在利益关系的专家或有影响力的人，行使独立于企业各方的监督权力。独立董事更能站在客观的角度，参与企业的重大决策。在决策过程中，独立董事能够利用自身的专业知识或者其他资源，警示企业可能会遭受经济处罚的行为，尽力避免媒体负面报道以及声誉的损失等。董事会的独立性会随着独立董事的增多而增强，这将会促使企业做出平衡企业利益相关者各方利益的决策，从而促进企业积极履行社会责任。

作者：李蕊 单位：江门职业技术学院