企业制度内部审计范文

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一、我国企业内部审计工作的主要问题

我国现代内部审计产生于80年代初期，是伴随着现代国家审计制度的建立而逐渐建立和发展起来的。十几年来，我国内部审计工作发展较快，在贯彻执行党的方针、政策，维护国家和企业的合法权益，改善企业经营管理，提高经济效益等方面都发挥了重要的作用。但由于种种原因，内部审计的发展远远落后于国家审计和社会审计，与西方国家内部审计相比，差距更远。归纳起来，当前我国企业内部审计主要存在以下问题：

1、对企业内部审计工作在思想上重视不够。内部审计工作虽然开展已有十多年的历史，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。

2、缺乏具体的操作标准和准则。到目前为止，我国还没有正式的内部审计准则。与国家审计、社会审计相比，内部审计法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。

3、内部审计人员整体素质偏低。主要表现是：一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员来自财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好的适应内部审计工作的要求；二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处于空白；三是个别审计人员受社会不良风气的影响，缺乏应有的职业道德，审计行为不规范，审计作风不扎实，降低了内部审计人员的威性和形象。

4、内部审计重点不突出。当前企业内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代企业制度对内部审计的要求及不相称。

二、强化现代企业内部审计的措施

针对现代企业内部审计存在的问题，我们可以采取以下具体措施加以改进：

1、转变观念，提高对企业内部审计重要性的认识。现代企业制度的推行，客观上为我国内部审计的发展创立了良好的条件。内部审计介入企业的日常经营活动中，通过效益审计、事前审计能总结出大量的信息，为管理者进行正确决策提供依据。内部审计是企业领导的参谋和助手，立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业战略、方针、目标的贯彻实施。内部审计作为企业的有机组成部分，对企业所有权主体或委托者报告审计结果。因此，企业领导要转变观念，提高对内部审计工作重要性的认识，这也是加强企业内部审计工作的重要保证。

2、制定有关内部审计的法律。根据《中华人民共和国审计法》的要求，国家有关部门应尽快制定内部审计专门法规，并制定相应的内部审计准则，以规范内部审计人员的工作，明确内部审计人员的权限和职责以及对违规违纪现象的处理等内容。良好的法律保障，不仅可以制约内部审计人员判断事项的随意性，防止他们主观臆断，还可以更好的保护内部审计人员，激发内部审计人员工作的积极性。

3、建立健全与现代企业制度相适应的内部审计管理模式。建立健全内部审计机构是各企业单位自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，促进提高本单位的工作效率，提高其经济效益。现代企业制度下的内部审计，须按照其特点来重构内部审计的管理模式。

（1）董事会领导下的审计委员会模式。对于管理相对集中的大型公司和企业，在董事会下设审计委员会，审计委员会直接隶属于董事会，对董事会负责并报告工作。这样，它可以直接受所有者的委托，直接监督经营者的经济责任履行情况，可以最大限度的体现内部审计的独立性，充分发挥内部审计的监督作用。（2）厂长（总经理）领导下的审计部模式。一般的中小型企业，管理模式较为简单，应设立独立的审计部门，直接受厂长（总经理）的领导，向厂长（总经理）报告工作并向其负责，接受厂长（总经理）的委托对其下属部门进行审计监督。这种组织模式使内部审计更接近于管理层，直接为经济决策服务，有利于减少错弊行为的发生，提高经营管理水平。

4、提高内部审计人员的素质。提高内部审计人员的整体素质，是加强和改善审计工作的重要基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的审计人员才能保证审计工作的顺利进行。内部审计人员仅靠自己现有的知识技术是无法适应时代前进的步伐。我们必须始终如一地学习和掌握与审计密切相关的新知识，不断丰富和充实审计知识领域，提高业务能力和工作水平，才能适应新形式下对审计人员的要求。

企业和有关部门在挑选德才兼备的优秀大学生充实到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时，还要重视对内部审计人员培训工作。通过培训学习，提高内部审计人员的政治素质和业务素质。并同内部审计实务结合起来，边学边干，边研究边运用，更新知识，让理论联系实际并来指导实际。

5、扩大内审工作范围，充分发挥内部审计职能。我国目前进行的内部审计大部分是事后财务审计。现代企业制度下，随着企业模式的变化，内部审计的工作重点和内容应大幅度增加。不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过开展经营管理审计，降低企业生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，促进企业加强对资产的管理，更合理的利用和节约投资，促进企业经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使企业的生产经营活动都能在内部控制的严密制约下进行。一般而言，内部审计的工作应随着经营业务的不断变化而更新，并要处理好各方面的关系，如内审与外审、内审与主管领导、内审与财务部门的关系等等。只有抓住审计重点，有的放矢，提高工作效率和质量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地为企业服务。

现代企业制度的建立，对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。应大力加强内部审计宣传力度，扩大内部审计的影响，建立健全内部审计有关的法律法规制度，不断加强企业内部审计工作，为企业在市场经济中更好更快地发展作出贡献。

现代企业制度的建立把企业推向了市场，企业成为独立法人实体和市场竞争主体，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立的财产权和责任。企业为了实现自主经营、自我发展，就必须实行科学的管理，只有这样才能实现以最小的投入获取最大的利润，从而在激烈的市场竞争中立于不败之地。内部审计是企业实现自我约束的重要手段。因此，建立现代企业制度下的内部审计工作显得尤为重要。