煤矿企业内部会计控制的完善探究范文

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摘要：我国国民经济的迅猛发展，极大地促进了煤矿企业的发展，为企业的发展提供了良好的发展契机，而内部会计控制的重要性也越来越突出。加强煤矿企业内部会计控制建设，可以确保企业各项管理工作的顺利完成，增强企业内部会计控制的工作效率。本文主要针对煤矿企业内部会计控制的完善展开深入的研究，并提出几点针对性的建议，以供相关人士的参考。

关键词：煤矿企业；内部会计控制；建议；研究

目前，煤矿是我国非常重要的资源能源，在国民生活中占据着举足轻重的地位，煤矿企业的发展备受社会各界人士的高度重视。煤矿企业要想在激烈的行业竞争中始终立于不败之地，获得更高的竞争优势，就必须要做好内部会计控制工作，保证企业资金链条的正常运作，进一步完善企业的财务管理，从而推动煤矿企业又好、又快地发展。

一、煤矿企业内部会计控制建设的可行性因素分析

（一）内涵分析

企业内部会计控制能够保证企业资产的安全性与完整性，有效规范会计行为，避免徇私舞弊现象的发生，稳步提升企业的经济利润。通过内部控制的实施，可以有效提升企业经营管理的质量和水平，发挥其良好的协调、防御作用，推动企业的长效发展。

（二）必要性分析

现阶段，我国社会经济正在飞速向前发展，对能源需求量普遍升温，煤矿企业的业务量越来越高，以往传统的内部会计控制方法很难满足企业的发展需求，与企业未来的发展背道而驰。主要表现为：首先，一些煤矿企业发展规模比较有限，缺少明确的产权范围，财务账薄也比较混乱、无序，内部控制没有得到良好的发挥。其次，一些煤矿企业财务重在记账环节，很难全面反映出企业经营的实际情况。最后，一些企业虽然建立了内部会计控制，然而仍然处于起步发展阶段，实施力度不够深入。由此可见，煤矿企业要想更加长远的发展和进步，必须要加强内部会计控制建设，顺应国民经济的发展趋势，遵纪守法，实现企业长远建设的建设目标。

二、煤矿企业内部会计控制中存在的不足之处

（一）会计控制的具体环节不够规范

资金活动是会计部门重点负责的项目之一，在内部控制过程中，各个项目的资金活动存在着较多不合理的地方，审批权限有所缺失。而且在具体的采购活动中，还存在重复采购和资源浪费现象，不利于煤矿资源高效利用目标的实现。同时，企业在固定资产管理时，没有严格审查和监督清查结果，上级调拨过来的固定资产没有严格验收就进行使用，造成了企业严重的经济损失，究其主要原因，就是由于内部会计控制的缺失造成的。

（二）企业缺少较为先进的会计管理方法，会计信息失真

1.一些煤矿企业过于注重生产和开发部门的建设，对企业会计的监督与指导没有给予高度的重视，会计管理方法较为单一、片面，处理信息的能力有待提升，缺少对信息时代先进技术的正确认识，信息反馈系统较不健全，并没有正确利用现代化技术平台来进行内部控制与管理。

2.现代网络信息技术正在飞速发展中，正确使用信息化处理技术，对于提升内部会计的工作效率具有极大的推动作用。信息化技术主要是指会计人员将数据信息传输到软件或者网络之中，计算机会自动进行操作和运算。一旦软件或者网络发生问题，就会出现会计数据信息失真现象[2]，而且很难被直接发现，存在着极大的安全隐患。除此之外，人为因素也是造成会计信息失真的重要原因。一些会计人员由于自身职业道德的严重缺失，极容易通过恶意纂改、隐瞒等形式，难以保证内部会计数据信息的真实性与有效性。

（三）企业缺少完善的内部会计控制制度

一些地区的政府部门缺少对内部会计控制建设的高度重视，很难构建出一整套完整的内部会计控制体系，各个部门缺少较为统一的动态体系监督标准，监督较为形同虚设，相应的激励与约束机制也有所缺失。一些煤矿企业对内部审计的理解存在着一定的误区，而且审计委员会的依赖性比较强，很难充分发挥出内部审计对企业内部会计控制的积极作用。此外，一些企业的绩效考核较不合理，一些企业的相关管理人员存在着认为绩效考核是人力资源部门管辖工作的心理误区，没有将内部会计控制的相关内容纳入进绩效考核的标准之中，企业员工对内部会计控制建设的积极性普遍不高。

三、煤矿企业内部会计控制建设的几点建议

（一）严格管理会计控制的诸多环节

企业会计部门是企业发展的重要组成部分，可以有效规范和协调企业的生产经营活动。企业必须要正确进行资金的调度，正确处理好资金收支上的数量与时间的关系，保证良好的协调性。强化内部审计监督，避免资金擅自挪用和侵占现象的发生。改变企业以往传统的分散式资金审批权，将小额资金的审批范围进行逐层细化。在采购环节上，要制定出完善的准入制度和评估体系[3]。加大固定资产中仪器设备和厂房数量的审查力度，防止不相关人员随意进出。财务部门要与企业其他部门保持高度的联系与交流，大力杜绝利用私人名义使用公共资产的行为。

（二）加强企业内部会计监督，推进内审制度

1.必须要加快建立健全完善的内部会计控制体系，各个部门要分工协作、各司其职，对企业内部会计实施严格的监督与管理，定期展开企业财产的清查工作。煤矿企业还要进一步明确审批人员、财务保管人员、登记账款人员的权利与义务，要确定出第一责任人，防止在发生重大事项时出现权责推诿现象。

2.在内部会计控制建设中，还要不断完善内部审计制度与绩效考核体系，企业管理人员必须要树立正确的思想认识，正确认识内部审计，严格按照企业相关的规章制度来执行。同时，确定合理的内部绩效考核指标，有效约束和限制企业员工的工作行为，提高企业人员对内部会计控制工作的积极性、主动性，将企业内部会计控制体系严格落实下去。此外，要不断推进事前审核、事中控制以及事后监督，落实好采购计划、生产计划、销售计划以及投资计划等，实施全方位的监督与评价。

（三）采用适宜的管理方法

管理手段是否正确，严重影响着企业管理活动的进展情况，煤矿企业会计部门必须要严格审批各项审批修理费、管理费以及印刷费用等。采用人性化的管理手段或者方法，不断更新与优化企业员工的工资福利情况。加强互联网技术的广泛应用，不断引进先进、科学的管理方法，比如微博、微信宣传等，可以节约大量的设备成本。定期组织和安排会计人员进行内部会计控制知识的学习，将其灵活运用在企业会计业务中。还要要求企业会计人员定期展开会计信息的披露工作，确保经营管理信息的清晰度与透明度，避免企业经营风险的发生。此外，还要进一步强化企业电子信息安全。财务部门要与计算机部门保持步伐的一致，安排专门的计算机操作人员，主要负责掌管财务的计算机维护工作，设置专门的操作规章制度，避免不相关人员进行上机操作[4]。而且所有数据的录入情况要进行严格的查实与核对，不能随意进行修改，保证企业资源的安全性与保密性。

（四）完善企业内部制度

煤矿企业要加快构建完善的财务制度，实现资金的高效利用与配置，了解资金流通的种类，比如管理资金和生产资金等方面。首先，企业会计部门要做好财务管理和预算管理工作，明确各个部门之间的权责范围。构建完善的内部决策机制，各个部门要正确行使自己的权力，会计部门要加大对计划任务书的审查力度，财务部门要做好信息资源的收集与整理工作，建立起步预警机制，保证信息的及时反馈，实现企业经营管理的既定目标。

四、结束语

综上所述，加强煤矿企业内部会计控制建设势在必行，可以为企业带来高额的利润空间，保证企业能够在激烈的行业竞争中立足。煤矿企业内部会计控制仍然存在着较多不完善的地方，必须要制定行之有效的改善方法，合理利用每一笔资金，避免资金浪费与闲置现象，企业内部各个部门要加强相互交流与配合，提升会计信息质量，提供最为真实有效地信息资料，进而推动煤矿企业的长远发展和进步。

参考文献：

[1]李艳梅.企业内部会计控制与资金安全分析[J/OL].现代商贸工业,2016,37(11):106.

[2]龚玉成.关于强化煤矿企业内部会计控制的探讨[J].新经济,2016,(11):118.

[3]陈晓英.会计信息化环境下内部控制的完善问题分析[J].财会学习,2016,(02):119+127.

[4]姚群芳.企业内部会计控制存在的问题及完善对策探析[J].商场现代化,2015,(05):218-219.

作者：程继东 单位：山西汾西太岳煤业股份有限公司