高等学校内部会计控制体系优化范文

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[摘要]

为了保证高等学校资金的安全，确保高校经济活动的有序性和效益性，高等学校已经逐步建立并运行内部会计控制体系。但近年来，随着财政性教育经费不断增加以及高校腐败丑闻的相继曝光，高校科研经费的管理和使用已经成为社会各界关注的焦点。完善高等学校内部会计制度迫在眉睫，本文将结合《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》中的相关规范，从高等学校财务处视角出发，针对高等学校内部会计控制中存在的问题进行了较为深入的调查研究，以期为强化高等学校内部会计控制提出合理的对策与建议。

[关键词]

高等学校；内部会计控制；会计制度

1高等学校内部会计控制现状

随着高校财政性教育经费投入的不断增加1，高等教育也迎来了又以扩张规模为主的“外延式”发展，转为以提升质量为主的“内涵式”发展的模式上来。面对超常规投入的财政性教育经费，高校资金使用情况引发社会各界的密切关注。近年来，不断曝光的高校腐败丑闻，如中国传媒大学党委书记陈文申、校长苏志武等8名党员领导干部违规超标使用公务车辆，北京邮电大学党委常委、副校长杨放春等领导干部虚列支出套取资金设立“小金库”，中央音乐学院党委常委、院长王次炤为其女违规操办婚宴等典型案件，更是引起公众对高校内部控制的高度重视。据对中央纪委监察部网站公布的涉及高校反腐数据的不完全统计，2015年共通报了34所高校的53名高校领导，平均每周就有一名高校领导被通报。为此教育部密集出台了一系列的规章制度，同时启动了多项内部的自查自纠，并派出巡视组到全国部署高校深入检查，目的在于发现问题，纠正错误，预防和治理腐败。高校的资金管理环节，正是腐败容易滋生的关键点，因此，强化内部会计控制制度建设对高校的管理十分重要。

2高等学校内部会计控制基本情况

高等学校内部会计控制的主要实施部门为高等学校财务处。各高校财务处通常是在学校党委、校长和总会计师领导下，对学校财务工作进行统一管理的职能部门，全面负责学校的日常财务管理和会计核算工作，高等学校财务处的基本职能包括日常运营、分析与预测、内部控制和管理、监管与治理以及战略层面等几方面，具体内容如表1所示：在如今的廉政新形势下，我国高等学校财务处的工作定位、工作重心和工作模式都发生了明显变化，各高校财务处都为强化内部会计控制做出了积极的回应：

2.1完善了“分权控制”制度，建立岗位责任制度财务分权管理，指的是建立统一领导，分级管理的责任系统，适度分解财务管理权限到各级部门，以强化职责和权利对应关系。岗位责任制是指根据科室各个工作岗位的工作性质和业务特点，明确规定其职责、权限，并按照规定的工作标准进行考核及奖惩而建立起来的制度。

2.2进一步明确了授权控制方式各高校财务处分别设定出纳、收费、预算、合同、工资、信息化管理等为关键岗位；并明确了各岗位的责任与权利，层层落实、责任到人，并且严格日常操作。根据需要建立了“一人一岗”和“一人多岗”的岗位责任制度，同时还在“一人一岗”的基础上为相关人员安排了“政策追踪”附加岗位职责等。

2.3优化了凭证及账簿控制体系，完善程序手续控制高校各项支出发生时，在各学院或相关项目负责人审批后，还应由财务处会计科审核、复核；复核无误后，才能交由出纳人员办理支付。此外，各科室还围绕着自身工作分别设计了，学费收缴程序图、合同审核会签程序、预算编制预审核程序、基建付款程序等公示于各高校网站中。

2.4强化内部会计管理制度的建设各高校财务处为将内部会计控制固化在制度中，相继梳理并出台了一系列财务管理制度，具体包括以下几个方面，如表2所示：同时，为完善内部会计控制体系，一些高校财务处还制定了相应的部门内部管理办法，如《会计人员交接办法》、《会计人员继续教育实施办法》、《财务处安全管理制度》等。

3存在问题的分析

高校财务处采取的上述内部会计控制措施，能够在一定程度上降低管理风险，预防错误和舞弊发生，然而控制在执行过程中仍缺乏有效性和主动性，尚存在一些需要解决的实际问题。主要表现在以下几个方面：

3.1财务处机构设置尚不完善导致会计工作缺乏内部牵制良好的机构设置能够有效的预防和发现并纠正高校舞弊事件，提高工作效率，保证高校各项业务活动更加顺利的进行。同时，明确的分工、清晰的职责，也能避免舞弊事件发生后出现责任问题相互推诿的情况。因此，笔者查阅了各高等学校官网中的公开信息，并对全国包括北京大学、清华大学等在内的17所大学财务处机构设置情况进行了统计汇总，见表3，以洞见我国高等学校财务处现有的组织架构.通过上表的数据统计，不难发现，在调查的17所高校财务处中，全部都设置了会计核算科、结算或出纳科及综合管理科；设置了计划或预算管理科的高校有16所，占比94%，设置了科研和基建管理科的高校均有11所，占比均为65%，有的高校可能将这些职能部门包含在了会计或综合管理科中。然而值得注意的是，调查的高校中仅有2所在财务处设置了稽核或审核科，占比只达总体的12%，财务处内部会计控制的独立性相对薄弱，领导对建立内部牵制不够重视，这可能会导致错误和舞弊难以被察觉；同时，有6所高校单独设置了信息技术科，占比仅为35%，高校财务管理已经基本全面进入信息化时代，对信息技术的运营和维护也理应受到高校领导人的关注；此外，有5所高校独立设置了薪金科，占比只有29%，该科室的缺失可能导致教师薪酬发放不均、个别教师获额外津贴等问题。

3.2“网上申报系统”的运行导致会计人员重复劳动2012年，总理在政府工作报告上敲定要坚持优先发展教育。在中央财政加大教育经费支出占国内生产总值预算比例至4%之后，全国各高校科研项目数剧增，这导致报账业务增多。每到年关将至，高等学校财务处门外都会排起报账的长龙队伍。为给学校师生提供更加优质、方便、快捷的财务服务，从根本上解决财务报销等待时间长的问题，很多高校都上线运行了“网上预约报账”（以下简称“网报”)系统。实行“网报”之后，采取先接单再制单的方式，财务人员在接受预约单时要审核原始凭证，在填制记账凭证时仍要审核和复核相关原始凭证。重复的审核虽然能够降低发生错误的机率，同时也增加了会计人员的工作负担。

3.3财务处人员配备不足，现有队伍难以应对日益繁重与艰巨的财务任务在国家各项财务监管越来越严的新形势下，我校按要求开展了财务自查工作并接受中央巡视组和教育部的检查，主要包括科研经费管理与使用情况自查、学校财务管理自查自纠、严肃财经纪律和深入开展“小金库”治理自查、学校招待费和基金使用情况自查、省高校纪工委八项规定落实情况的督促检查、省纪委大吃大喝和八项规定落实情况的检查、教育部科研经费的检查等。在政府频繁部署的各项自查和检查中，财务处的工作任务剧增，财务人员普遍处于超负荷、勉强支撑状态，身心疲惫。

4对策与建议

针对上述问题，高校财务处应从以下几个方面完善内部会计控制：

4.1重新设置财务处组织架构，以应对廉政新形势下的监管要求高校财务处应该根据业务活动中存在的风险点，设置相关科室以形成内部牵制，保证高校资金的使用合理合法。高校应该安排具有相当素质的会计人员在稽核、薪金及信息技术等科室，发挥各科室的职能，定期培训财务人员，提高财务人员的职业道德、职业立场和业务素质。明确各科室的职责分工，并保持职业怀疑的态度，才能从源头上防范舞弊和腐败案件的发生，从而降低学校管理风险。

4.2多渠道宣讲财务政策，加强财务处与各学院的沟通高校财务处应该深入各学院及重点部门，了解他们对财务工作的意见与建议，同时加强对财务形势和政策的宣传和讲解；编制引发《财务服务指南》，为学院和各部门财务工作提供服务和参考。如果学院和各部门能够熟知财务审批流程，将会大大节省财务人员对“网上申报系统”递交的报销单据的审核时间，这不单减轻了财务人员的负担，同时也能提高报账效率，减少排队情况的出现。

4.3实施有效激励，促进财务队伍能动性的发挥面对日益增加的工作任务，高校财务处应该充实人员，从留取应届毕业生、招聘社有从业经验的非编制人员两个渠道解决人力不足问题；对现有财务人员进行有效激励，向学校争取职务、支撑、基金等激励资源；推进各学院兼职财务秘书制度，分担财务处部分压力；将部分简单劳动通过聘用勤工助学学生来完成。

[参考文献]

[1]财政部.高等学校会计制度.财会[2013]30号.[S].2013.

[2]财政部.教育部.高等学校财务制度.财教[2012]488号.[S].2012.

[3]教育部.教育部直属高校内部控制制度（试行）（征求意见稿）.[S].2013.

[4]教育部.XX大学章程.教育部高等学校章程核准书第12号.[S].2014.

[5]李黎.对高校财务内部控制制度的思考[C].见：黄永林，朱秀林主编.高师财务管理研究：第8辑.苏州：苏州大学出版社，2009.412-417.

作者：康雯 单位：东北师范大学商学院