报业集团内部会计控制措施范文

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随着我国文化体制改革步伐加快，报业集团由事业单位改制成大中型企业。而改制后的报业集团想要参与激烈的市场搏击，角逐新闻出版业并崭露头角，建立一个现代、科学、高效的内部控制制度则呼之欲出。内部控制是现代企业管理组合中诸多优良的管理方式之一，是管理链条中的重要组成部分。其中，内部会计控制是内部控制制度的核心点，它贯穿于整个企业内部控制过程的始终，对企业内部控制管理的成败起着决定性的作用。

一、内部会计控制概念产生的背景及相关政策文件

内部控制这个概念浮出水面还要“归功于”1938年令人震惊的麦克森•罗宾斯药材公司舞弊案，在事件发生后的不久，1939年10月，美国会计师协会（美国注册会计师协会，即AICPA前身）继首次提出“内部控制”这一专门术语。从总体来说，我国对内部控制的关注开始的较晚，内部控制的发展主要以政府机构颁布相关规范来推动，近几年的有关部门制定的与内部控制相关的主要法规或政策如：2001年中国注册会计师协会制定《内部控制审核指导意见》明确了对内部控制评价的要求。2001年证监会颁布《证券公司内部控制指引》，2001年财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，2002年《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》，2003年《内部会计控制规范——工程项目(试行)》，2004年《内部会计控制规范——担保(试行)》和《内部会计控制规范——对外投资(试行)》，这些制度是企业建立内部控制的指导，也是对内部控制进行评价的标准。

二、报业集团内部会计控制中存在的问题

(一)管理者管理水平有限，企业职工缺乏内控理念改制前的报业集团，是行政事业单位体制，管理层基本上都是新闻专业出身的“文人墨客”，相关党报单位经费来源也主要靠地方财政拨付。由于长期受到“重社会效益，轻经济效益”指导思想的领导，改制后的报业集团管理层在面对“独立经营、自负盈亏”的市场经济，表现出缺乏现代企业管理理念，缺乏经营竞争意识等弊病。管理者素质不高及管理水平有限，企业职工内控意识薄弱，内部风险和权力制衡问题频发，造成了“重经营成果轻管理成效”的问题局面。

(二)企业内控环境因素欠佳，机构设置职责分配不严谨一个健康良好的内部控制环境，对于改善企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，保证资本市场的有效运行等，都有着非常重要的意义。但在实际工作中，报业集团组织结构老旧，在管理过程中沿用原有的管理方式，很多岗位设置没有明确的岗位责任制，部分报业集团对员工的管理仅有适用于所有员工的《员工手册》，或是仅针对关键部门关键人员单独制定了岗位守则和责任制，造成部分岗位或人员权责分配不明确、职权行使有偏差，而这些所谓的非关键非重点很有可能给企业带来较大的内控风险。

(三)内控制度执行力不强，内控体系流于形式国内很多报业集团无论是从内控制度的设计还是从内部控制机构的独立性和权威性方面来看，都普遍存在内控体系不健全、不详尽，并最终导致内控执行力不强的现象。相当一部分报业公司在管理过程中，由于内部控制制度不健全，控制措施缺失、不规范，因此不能很好地贯彻落实不相容职务分离制。比如出纳岗位人员与会计岗位划分不严密，出纳人员进行银行调节表的编制等例子，则是管中窥豹，可见一斑；另外就是对于“三重一大”事项，大部分企业在实操过程中没有完全按相关制度及规定执行，或者对于“三重一大”的管理显示出执行偏差及随意性。这些都说明了内控制度在实施过程中缺乏执行力度，造成企业内控体系流于形式。

(四)预算控制缺乏刚性，预算管理工作无法开展全面预算管理及预算管理控制，是企业内部控制目标得以实现的重要保障。但在实际工作中，大部分报业集团尚未开展或未完全开展预算管理，即使开展预算管理的企业，也往往因预算执行不到位、预算执行缺乏刚性而造成预算管理形同虚设。一个没有预算管理的企业，相当于没有计划地打乱仗，这样这对企业内部控制的影响甚至可以说是毁灭性的，必须引起集团管理层的高度重视。

三、完善报业集团内部会计控制的方法及对策

(一)健立建全内部控制体系，完善内部会计控制建设报业集团由于历史沿革的原因，在管理方面有着很深刻的“人制”因素。长期以来，“一支笔管理，一人说了算”，或者以某某领导的一句话来实施管理蔚然成风。这一点体现在报业集团的广告部门特别严重，广告营销折扣随意就是表现。因此，报业集团必须健立建全内部控制管理体系，靠制度来约束而不是人的主观管理。包括在内部控制方面建章立制，结合报业集团业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利、责任双双落实，并责任到单位、到人。同时，建立和完善内部会计控制更是内部控制控制体系的灵魂，它集资金计划、合同管理(包括营销折扣折让)、投融资决策等为一体，为企业良好的内部控制体系着上了浓重的一笔，是企业搞好内部控制制度体系建设的重要保障。

(二)加强财务风险评估职能，做好风险识别及风险应对报业集团一般是由事业单位整合转变而来的企业化管理单位，存在着对市场预期不明确、对销售策略运用不当，对投资回报估算不准确等情况，这些都成为企业在某个项目或决策上存在失误的风险点。面对风险，企业需要用风险评估来防犯。风险评估是从风险的识别开始做起，再系统分析经营活动出现的风险，最后经整合确定风险应对策略，最终控制住风险。报业集团应加强财务部门风险评估职能，并按照目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个步骤来处理企业内部风险，提前做好项目的风险识别及风险应对，不盲目实施，不盲目投资，有的放矢，并启动风险控制程序规避项目风险，尽可能地将风险最小化。

(三)加强内部审计机构建设，将监督与评价实施到位企业要确保内部会计控制制度得到贯彻执行、得到落实，并保证内部控制的有效性，必须加强内部审计机构建设，加强审计机构对内控效果的监督和评价反馈工作。企业可以授权内部审计部门或专门机构负责内部控制评价的具体组织实施工作，但必须保证内部审计部门工作的独立性。有的企业在这方面意识薄弱，出现总会计师兼任财务及审计部门分管领导的现象，这些会影响审计和监督工作的独立性。一般的报业集团会常设审计及纪律监查部门，两部门应联合起来对集团内部会计控制进行监察，加强经济业务或其它经营事项的事前、事中控制，发现问题及时纠正，防止风险或损失扩大化，真正将审计、监督、评价工作实施到位。

(四)做好全面预算管理工作，控制企业内部管理风险上已述及，国内的报业集团普遍存在全面预算管理缺乏刚性的问题。做好全面预算管理工作，运用预算管理手段实施会计控制，经实践证明，是可以细化并量化管理企业经济业务过程中可能会出现的各种疏漏、风险或问题。坚决贯彻、有力执行全面预算管理，为企业开源节流，合理开支用度，权衡投资风险和利弊，将各类风险降到最低，才能最终达到内部会计控制管理的目的。一个没有施行全面预算管理的企业，想要建立完整的内部控制管理链条，我们认为几乎不可能。全面预算管理与企业内部控制双管齐下，相辅相成，是营造现代企业优质高效管理的必经之路。

综上所述，报业集团在实施内部会计控制的过种中，问题是存在的，但只要结合企业实际，认真分析问题出现的原因、类型及实质，是可以找到解决的途径和方法的。内部控制对于国内许多改制后成立的企业集团公司来说，还是个很新的概念。特别是内部会计控制，只要运用得当，它便能发挥出优异的管理作用。报业集团只有坚定信心走好现代企业管理的路线，提高内部会计控制的管理意识，做好各方面的辅助工作，才能在不断变幻的市场大潮中提升自己的核心竞争力，最终得以长久持续发展！

作者：陈峥 单位：长江日报社