住房公积金会计控制制度的建立范文

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一、住房公积金管理中心内部会计控制的主要内容

不仅包括住房公积金存款、个人住房公积金贷款发放与本金、利息的回收、住房公积金增值收益及其分配、管理费用的核算、预算管理、费用支出、固定资产管理、票据管理等经济业务的会计控制，还包括住房公积金负债的真实可靠以及会计信息的及时、准确。其中尤以资金使用的控制为重中之中，它具有业务数量大、发生范围广的特点，对资金使用的管理，是住房公积金中心日常会计工作中的一项重要内容。

二、加强住房公积金中心内部会计控制制度的实施

（一）领导重视，是实施内部会计控制制度的前提条件在住房公积金中心内部，中心领导是执法的主导方面，而会计机构、会计人员则是非主导方面，尽管会计人员对会计资料、经济事项进行审核检查，并实施监督，然而这都改变不了中心负责人与会计机构、会计人员在执法地位上的领导与被领导的关系。因此，中心领导必须在内部会计控制制度中正确履行职责，应当保证会计机构、会计人员依法履行各项内控制度，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，中心领导要做到以身作则带头执行，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，并保护他们的合法权益。

（二）提高认识，建立科学的内部会计控制内部会计控制是财务管理中的一种自律行为，是规范管理行为、有效防范风险的关键。在建立内部会计控制制度方面，要做到以下几点：一是依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理分工，使之相互监督和制约；二是严格按照会计法、住房公积金财务管理办法等法律法规要求，组织会计工作，合理设置账户，登记会计账簿，进行会计核算，及时编制、报送财务会计报告。三是重视会计基础管理工作。建立符合住房公积金需要的会计科目表，按规定取得原始凭证，对凭证进行连续编号，设计凭证格式，规定合理的凭证传递程序，建立完善的会计档案保管制度。四是对每项业务，均要建立严密的控制程序，找准关键控制点。一项业务处理的全过程或重要环节应由两个或两个以上的人员分工完成，如住房公积金归集、提取、住房公积金个人贷款等要合理划分控制点，并划出关键控制点，不能由一个人或一个部门独立完成。

（三）明确责任，健全内部会计控制职能一是会计内部岗位的分工应考虑到不相容职务分离的控制和内部牵制的形成。由不同的人或部门去实施，要对授权、批准、执行、记录、保管、审核和财务清查等进行职责划分，并建立关键岗位的轮岗制度。二是要完善会计各岗位职责。在赋予一个岗位权利的同时，应明确该岗位所承担的责任，各岗位不得交叉，不得混岗、不得越权操作，以防止失误和道德风险的发生。三是要发挥住房公积金中心内部审计的作用。着重对住房公积金的归集、提取、个人贷款的审计，发现资金运作中存在的问题，通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、延伸审计等多种检查方式，从而有效防范和堵塞会计控制存在的漏洞，确保内部审计的公正性、权威性和独立性。

（四）加强内部会计控制中的资金控制住房公积金中心的资金管理是最容易发生问题，也是内部会计控制的关键点之一。加强内部会计控制中的资金控制，应注意做好以下几点。1.加强资金完整性控制。资金完整性控制包括发生的各项住房公积金资金收支业务，是否按规定计入相关账户,在健全、有效的资金内部控制之下，一个环节上的疏漏极易被相互制约的另一环节所发现并加纠正。其控制方法一般有：一是银行对账单控制。及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在问题。二是账款核对控制。定期与缴存单位进行公积金缴存余额核对的签认，定期与银行进行个人委托贷款余额的核对，确认资金是否及时入账是否真实，及时发现挪用、贪污资金等违法行为。2.加强资金安全性控制。资金安全性包括：现金、银行存款、定期存款、国债。资金安全性控制一般有三种：一是账实盘点控制。通过对货币资金进行定期或不定期抽查盘点，确保资金安全。账实盘点控制有定期盘点或不定期盘点两种，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好。不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，其主要优点是突击性强，给与资金相关的岗位产生一种无形的、无时无刻不存在的压力,使有弄虚作假行为的人难以像定期盘点那样，可在事前进行掩盖。二是实物隔离控制。严格限制除实物保管之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗。如现金、银行存款、定期存款单等变现能力较强的资产，除出纳人员外其他人员限制接触，以保证资产的安全。三是岗位分离控制。不相容岗位由不同的人负责，以达到互相牵制、互相监督的作用。如出纳与会计档案保管分离的制度，资金收付与编制、记账凭证分离，前者由出纳负责，后者由会计负责。3.加强资金效益性控制。资金效益性控制应服从住房公积金管理中心是不以营利为目的的独立的事业单位的财务管理目标。资金效益性控制方法是制定资金收支中、长期计划。加大对沉淀资金的管理运作，在保证住房公积金提取和贷款资金的前提下，合理确定存款组合和存款期限，通过办理定期存款、购买国债，减少沉淀资金，提高利息收入，实现资金的最大效益。

(五)提高会计人员素质，建立完善的奖励激励机制内部会计控制制度再健全、完善，归根到底是要由人去执行和维护的。会计人员素质是建立和实施内部会计控制制度的关键，会计人员是具体内控制度的执行者，业务水平、工作质量的高低，直接影响内控制度的质量。所以应加强对会计人员业务素质的培训和思想道德教育，树立正确的人生观、价值观。此外还要建立完善的奖惩办法，定期考核，对工作中出现问题或严重失误的，要追究其责任。对发生重大经济问题，给公积金中心造成重大经济损失的，不但要追究直接责任人，还要追究部门领导、中心领导的责任，做到在制度面前人人平等，确保在自己工作的范围内不出问题。住房公积金中心的运营风险主要来自于内部，防范住房公积金的风险，内部会计控制是根本，只有不断完善住房公积金中心内部会计控制制度，使住房公积金更为安全可靠，才能充分发挥住房公积金的住房保障作用，促使住房公积金事业健康有序的发展。

作者：陈霞 单位：昆明市住房公积金管理中心昆明铁路局分中心