高校内部会计控制问题的思考范文

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一、我国高校内部会计控制现状分析

（一）内部会计控制意识不强

高校内部会计控制意识不强主要表现在两个方面：一是，高校作为独立的法人实体需要设置专门的总会计师负责学校的财务工作，但目前部分高校内部会计控制意识淡薄，并未建立相应的总会计师制度，缺乏内部会计管理制度，致使高校财务内部控制存在较大的安全隐患，财会工作无法适应学校高速发展的需要。二是，财会人员内部会计控制意识淡薄，目前大多数高校都将收支纳入预算管理，相关部分高校认为只要执行好预算就可以加强内部控制，导致学校财会人员很少积极去建立内部控制体系，有效防范和规避风险，或是虽有建立但却无法形成一套完整的内部会计控制体系，仅是头痛医头、脚痛医脚，未能积极完善内控体系，部分财会人员则是为迎合学校需要不按制度办事，甚至编制虚假会计信息，造成内部会计控制失灵。

（二）内部会计控制制度有待完善

一是会计基础工作薄弱，部分高校存在频繁更换财务人员、会计人员，造成相关人员对学校财务业务不够熟悉，加之财会队伍综合素质参差不齐，难以形成有效的执行力，导致会计基础工作薄弱，部分高校在人员设置缺乏原则性，相容职责不分离，有的既管钱又管办公用品，既管收付业务又管出纳工作，违背会计工作的牵制制度，这样容易滋生腐败现象；二是控制内容不够全面，大多数高校仅重视货币和经费的控制，而对固定资产的盘点、清查和报废的规范性却重视不足，不能很好地发挥内部会计控制的作用；三是授权制度不明确，当前许多高校依旧实行经费包干制，经费由中层部门“一支笔”审批，表面上看似监督到位，实则造成对中层干部的授权过大，极易产生虚假支出、奢侈浪费、徇私舞弊等违法行为，容易滋生学校各部门的“小金库”行为。

（三）资产账实不符，资金管理混乱

高校设置独立的资产管理部门的初衷是为强化高校资产管理，确保资产的完整性和安全性。但实际中，资产管理部门的设置削弱财务管理的职能，不仅无法加强对资产的管理，甚至造成财务部门无法对学校资产进行调控，导致学校资产账实不符的现象普遍存在，且在经费包干制的基础上，各部门独自管理资产容易产生账外资产的现象，导致国有资产的流失。而在资金管理方面，随着国家对高校办学自主权的扩大和管理制度的改变，高校资金来源已实现多元化，不再仅依赖于财政拨款，这导致高校所掌握的资金不断增加，其所参与的经济活动范围也不断扩大，但一些高校并没有建立相应的风险规避制度，缺乏有效的内部会计控制制度，难以保证资金使用的合理性和规范性，资金管理混乱现象普遍存在。

（四）缺乏完备有效的监督机制

一是内部审计监督流于形式，难以对内部会计控制进行有效的评价，当前高校的内部审计和纪检部门均缺乏一定的独立性和权威性，部门监督检查人员即使在监督中发现问题也往往碍于情面或明哲保身对存在的问题视而不见，或是部门领导为维护学校的形象，对于上报的问题持“大事化小、小事化了”的心态，使得高校的内部审计难以对内部会计控制进行有效的监督和评价；二是经济责任审计效果不理想，相关部门对审计的经济责任难以划分，或难以对经济责任进行界定和认定，无法做出准确评价；三是内部监督主体的专业水平限制了监督作用的发挥，部分高校内审人员专业素质不高或是职业操守存在问题等，都极大地影响了内部监督作用的发挥；四是没有形成内部审计、群众监督和外部审计三位一体的监督评价体系。

二、完善高校内部会计控制体系的对策与建议

（一）提高对内部会计控制重要性的认识

一方面，高校应提高各级领导对内部会计控制的意识，尤其是高校的校长，其作为内部控制的责任主体更应落实好这一责任，要求各级领导齐心协力、相互监督，对学校管理层进行相关的管理、财务和法律等方面知识的培训，以提高对内部会计控制重要性的认识，自觉贯彻落实内部会计控制制度；另一方面，构建良好的内部会计控制环境，针对高校对内部会计控制认识不足的问题，高校可以推行总会计师负责制，以强化财务管理工作力度，便于对高校内部会计控制从整体上进行把握，这将会极大地改善高校内部会计控制环境，对完善内部控制体系具有十分重要的作用。

（二）完善高校内部会计控制体系和制度

完善高校内部会计控制体系应从会计基础工作入手，着重做好三方面的控制：一是会计凭证的控制，会计凭证是高校内部会计控制的基础，做好会计原始凭证的处理将有助于审核单据的真实性和合法性，便于对记账、过账和签章等方面的控制；二是加强会计账簿的控制，会计账簿能全面记录和反映高校的经济业务活动，是编制财务报表的重要依据，因此高校应进一步完善会计账簿的控制环节和内容，包括账簿的设置、等级、更正、对账和结账等；三是控制财务报告，编制的财务和会计报告应具有合法性和真实性。除此外，应进一步完善高校的内部会计控制制度，以国家法律法规为准绳，根据高校所处的外部环境及时对内部会计控制制度进行修订和完善，所有高校人员均有义务确保内部会计的有效实施，自觉受其制约和监督，同时高校内部会计制度应涵盖高校的所有经济活动，这对各活动环节的关键点建立相互制约和相互监督的制度，确保内部会计制度有效执行。

（三）加强高校固定资产管理和资金管理

在固定资产方面：一是加大固定资产内部会计控制的执行力度，完善申请、审批、采购、使用、维护、盘查、报废等管理制度，明确固定资产各管理岗位职责，做到各岗位之间相互合作、相互监督，使固定资产逐步形成制度化、规范化的管理；二是健全固定资产管理机构，利用现代化技术加强实物管理，管理机构应利用先进的管理手段结合使用部门的实际需求进行资产的优化配置，避免多重采购，造成资源的浪费，同时根据内部会计控制要求定期对固定资产进行清查、盘点，确保固定资产的账实相符；三是加强固定资产管理人员之间的培训和沟通，培训内容应结合内部会计控制和会计核算相关知识，从固定资产的管理流程入手，提高相关人员固定资产管理知识和责任意识，同时各部门之间应加强沟通和信息交流，以减少固定资产核算误差，确保固定资产管理顺利进行。在资金管理方面，高校应健全货币资金内部控制，包括发票、收据控制，银行对账单控制，账实盘点控制，库存限额控制，岗位分离控制以及岗位轮换控制等，确保高校资金的安全性，防范各种设立“小金库”的行为。

（四）加强内部会计控制制度的监督

高校应加强内部会计控制监督，其重点应放在会计监督、审计监督和民主监督三方面：在会计监督上，高校财务部门应确保学校财会信息的真实性和完整性，积极参与高校各项决策和财务预算的制定，有效预防和控制高校资产的流失，提高资金使用效益；在审计监督上，应加强对收支和预算执行情况的管理和监督，加强对基建和维修项目的审计，或可以聘请外部专业人员进行专项审计，减少因内审人员的疏漏或主观因素而导致会计信息的失真，审计重点应围绕高校指标的完成情况、财务状况良好程度以及高校会计制度的合理性和健全性；在民主监督上，高校可以通过教职工代表大会公开一年的预算执行和财务决算情况，自觉接受广大教职工的监督。

三、结语

总之，随着高校办学规模的不断扩大，高校经济行为日趋复杂化，内部会计控制在高校整个控制系统中扮演的角色越来越重要。内部会计控制是一个不断发现问题、解决问题的循环往复的动态过程，我国高校应针对自身内部会计控制存在的问题，不断完善内部会计控制体系和控制制度，以保障高校教育事业持续、稳健的发展。

作者：梁艳单位：四川工业管理职业学院