会计控制的问题及对策(共7篇)范文

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第一篇

一、行政事业单位内部会计控制所面临的现实问题

1.行政事业单位内部会计控制关于预算控制中存在的突出问题

我国行政事业单位内部会计控制应该具有针对性，应该针对预算控制存在的突出问题进行相关设计，而这些问题以及风险主要表现在以下三个方面。第一是，预算编制环节存在的问题。预算编制是预算控制的首要环节，因此行政事业单位必须加强和做好预算编制的控制工作。但多数单位在预算编制过程中，经常会出现预算编制过程简单，方法不科学以及编制内容不全面的问题。第二是，预算环节执行过程中出现的问题。主要是部分单位缺乏执行的严肃性和相应的约束力。有些事业单位作为国家重点发展单位，在资金使用过程中存在支出不加以严格控制，甚至超支现象，严重影响了我国事业单位的内部控制体系的建设。第三是，行政事业单位有时候只是注重预算编制，而不注重预算考核与评价机制的内部会计管理。

2.行政事业单位内部会计控制面临的收入支出环节中的问题

近些年来，随着我国经济的不断发展，我国的物资基础也有较大的改善。一些事业单位的预算外资金收入规模也有较大的增长。这就给我国行政事业单位的内部会计控制的实施增加了难度。在现实中，关于行政事业单位的收入控制问题在于关于“其他收入”科目下的控制并没有进行严格执行收支两条线的会计处理要求，即对这部分的款项未全部纳入单位预算，存在截留现象较为严重。于此同时，我国行政事业单位在购置资产以及其他支出项目上的增长也呈现出比较快的节奏。这就导致了我国事业单位的支出预算不合理，项目支出不够细化以及相应的科目填表只是走过场的问题出现。甚至一些单位还存在支出审核的手续不严谨，缺乏相对的规范性操作等，而这些就影响到了财务会计的收支审核制度以及成本控制制度等内部会计控制的执行效果。

3.行政事业单位内部会计控制面临的资产管理中的问题

总得说来，我国行政事业单位内部会计控制关于资产管理中的面临的问题较多。归纳起来主要有以下几个方面。第一是，货币资金管理的问题。货币资金管理出现违反国家法律法规的相关使用规定的现象，致使单位可能遭受上级或者其部门的处罚，严重使单位的声誉受损。而在相关的资金管理岗位容易出现职务混岗，致使会计人员有了挪用公款的机会；货币资金管理有时候未经适当的审批或者超越授权审批，就会造成单位重大差错而导致资金流失。此外，对于货币资金的记录上也存在不准确不完整的问题。第二是，往来资管理上的问题。多数事业单位存在较为普遍的问题是核算不规范，往来账目较为混乱，这样就较为容易的导致单位一些管理者利用往来账户进行违规的资金调用。第三是，实物资产管理方面的问题。我国行政事业单位实物资产管理基础薄弱，存在“重钱轻物”和“重购置轻管理”的思想意识，致使实物资产产权关系模糊，实物资产处置程序不合格的现象较为严重。

二、完善行政事业单位内部会计控制的相关对策

1.行政事业单位完善预算控制的对策与措施

针对以上我国事业单位预算控制中存在的主要问题，行政事业单位应该采取相应的对策予以解决问题，具体的措施应该包含以下几点。首先需要对预算控制的重点进行再认识，在预算编制过程中细化预算编制工作，。使得预算的编制实现精细化与合理化相结合，强化预算的约束力以及加大预算分析考核执行力度，逐步实施绩效考核的会计管理机制。其次，加强对预算的执行环节的控制力度。包括对预算指标的分配、执行责任的归属以及预算涉及到是支出审批等都作出明确的规定，并由相关专业人员对规定进行合理性评估，之后就要求各个部门严格执行预算指标等措施。最后，建立健全预算编制、审批与执行等制度，并与其他相关的考核与评价等制度相结合起来。确保不相关的、不相容的岗位实行互相分离，合理的运用内部会计控制的监督性与制约性。

2.关于完善行政事业单位内部会计控制收支的对策

按照我国行政事业单位会计准则规定，收入预算主要有传统经费拨款方式以及国库集中支付方式，这两种收入方式都是事业单位需要进行收入控制的重点。完善收入控制的具体措施如下，事业单位的收入业务应当注意将不相容的岗位相互分离，相互制约。同时会计人员还应该对收入进行严格的分类，区分上缴收入和其他收入，并将上缴收入及时的上缴到应缴部门，防止单位截流以及延迟上缴。此外其他相关部门应当将强相应的监督检查措施，杜绝利用收入私设“小金库”等违规违法现象。那么单位关于内部会计控制的支出控制措施有如下几点对策。首先要建立健全支出管理制度和岗位责任制，从设计合理的岗位着手，明确岗位的职责权限。其次，完善支出管理流程，明确内部审批与审核、支付与核算以及归档等支出的各个关键岗位的职责权限，同时加强行政事业单位专项支出的控制，各个单位的各专项支出应该严格执行国的有关财务制度规定。最后，事业单位应该采用定期与不定期检查模式，评价支出管理的薄弱环节，找出单位内部会计制度的相关问题，及时加以改进。

3.加强我国行政事业单位内部会计控制资产管理中的对策

对于我国行政事业单位内部会计控制的关于资产管理中的问题，不同类型是事业单位应该根据自身的特点，合理设置货币资金管理岗位以及相关责任，禁止一人办理货币资金业务的全过程，记账会计与出纳相互不兼容，涉及货币管理的相关印章应当分开保管。同时，在资金管理过程实施流程控制，严格按照相关程序进行业务办理。定期的对资金进行盘点以及加强银行的对账力度，并加强相关银行的存款的相关账户管理。相关岗位的领导还应当强化对零余额账户用款额度的控制。对于实务资产的管理则应该从改变观念开始，不能厚此薄彼，既要重视单位的资产的采购过程又要重视资产的管理力度，使得内部会计控制制度确实服务整个单位，推进单位管理的高效运行。

作者：周丽单位：河南省煤田地质局一队

第二篇

一、我国电力企业在内部会计控制方面存在的问题和不足

（一）电力企业管理者对内部会计控制认识不足

内部会计控制由于主要给企业带来的是长远利益，而非眼前利益，由于电力企业竞争竞争激烈，使得很多的电力企业管理者认识不到内部会计控制对企业发展的重要性，自然就对建立企业内部会计控制制度缺乏热情，据一项数据显示，我国有40%的电力企业没有按照国家的《内部会计控制规范》要求来建立企业内部会计制度，此外，由于认识不足，很多的电力企业管理者根本不会去严格执行企业制定好了的各项内部会计控制制度，从而导致企业制定的内部会计控制制度只能挂在墙上，成为应付上级领导和部门检查的工具，从而失去了内部会计控制存在的意义。

（二）电力企业会计信息失真严重

现阶段，由于电力企业没有建立内部会计控制制度或者内部会计制度不完善，使得电力企业会计信息失真严重，主要体现在：一是会计核算工作不规范。部分电力企业由于财务管理不健全，会计核算不规范，导致企业的会计信息难以真实、准确的反映企业的经营成果；二是迫于压力做假账。部分电力企业迫于压力，如为了上市，粉饰经营业绩、财务报表超支严重等，往往会对企业的会计信息进行一些处理，从而导致企业会计信息失真，难以体现出企业的真正的经营业绩。

二、对策与建议

（一）提高电力企业管理者对内部会计控制的认识，强化内部会计控制意识

要想强化电力企业的内部会计控制，首先就应该解决认识问题，只有解决了认识问题，才能真正的使电力企业管理者认识到内部会计控制对企业的重要性，为此，企业管理者首先应该提高自己的认识，只有管理者自己提高了认识，才能去制定各项内部会计控制制度，并督促自己和企业员工严格执行；同时，企业管理者还需要提高企业员工的认识，使所有的企业员工都认识到内部会计控制对企业发展的重要性，使其在日常工作中严格按照企业制定好的内部会计控制制度来进行企业财务工作。

（二）提高企业会计队伍综合素质

企业会计人员对提高企业财务管理水平以及制定完善的内部会计控制制度都有着重要的影响和作用，为此，企业应该提高会计队伍的综合素质：一是加强对企业会计队伍的考核，考核范围包括会计制度、财经法规以及会计基础等；二是加强对会计人员的培训。会计行业发展迅速，各种新的会计知识与会计理念层次不穷，企业要想会计人员适应企业发展的需要，就必须加强对会计人员的培训，使会计人员可以不断的适应社会和企业发展需要；三是加强对会计人员的思想政治教育。会计人员主要管理企业的财务，因此，每个会计人员都必须具有较高的思想政治素质，如面对做假账的行为，会计人员不仅要严厉拒绝，还要及时上报，以维护企业合法利益。

（三）建立内部会计控制的持续监督机制

内部会计控制只有被严格执行了才能发挥其重要作用，这就必须要加强对内部会计控制的持续监督。内部审计作为一种加强内部控制制度执行的有效措施，电力企业管理者应该要充分利用，为了充分发挥内部审计的监督作用电力，企业应该从以下两个方面入手：一是提高审计部门的地位，不再把审计部门看出可有可无的部门，而是提高内部审计部门的地位，使其高于企业其他职能部门；二是充分发挥内部审计在对企业经营管理的重要作用。以往企业内部审计的主要职能是为了防止差错和舞弊现象的发生，现在应该把内部审计的主要职能转移到对企业经营管理做出分析、评价以及监督检查上来，监督电力企业内部各个单位和部门以及个人是否认真去执行企业内部会计制度，从而保证内部会计控制制度可以正常发挥其作用，进而不断提高电力企业的管理水平，促进电力企业更好发展。

作者：许敏单位：邯郸供电公司

第三篇

一、我国民营企业内部会计控制工作乏力的原因

目前，我国多数民营企业缺乏内部会计控制，即使有内部会计控制，也往往很不健全，没能真正发挥其保护企业财产安全、保证会计信息真实和准确、保证企业经营健康有效运转的作用。究其原因，主要有以下几个方面。

1.民营企业管理者对企业内部会计控制工作不重视。一些民营企业尤其是中小型民营企业的投资者和经营者只重视经营业务的拓展，而缺乏基本的会计知识，不能在遵循国家统一会计法律法规的前提下，根据企业实际情况制定出相应的财务制度，就更谈不上对企业内部会计控制工作的认识和推行了。由于民营企业的高层管理者在思想上不重视，也会导致企业即使制定了内部会计控制制度，也是流于形式，捏造会计事实、篡改账簿数据、私设小金库、乱摊成本、隐藏收入和利润等行为时有发生，造成会计信息失真。

2.民营企业的内部机构设置对内部会计控制有不良影响。许多民营企业规模不大，会计机构设置简单，往往只有出纳和会计两个岗位，有的民营企业甚至不设置会计机构。有些规模较大的民营企业虽然设置了较为完整的会计机构，但又往往因对经济业务的变化缺乏预见性、对新生业务不能及时制定相应的处理程序等原因，导致企业的会计工作薄弱，使得内部会计控制制度的制定缺乏基础，从而出现了不健全的现象。

3.民营企业的人力资源环境不利于内部会计控制工作的有效开展。目前，我国很多民营企业都有着浓厚的家族背景，在会计人员的任用上不是任人唯贤，而是任人唯亲。大部分民营企业的会计人员专业素质不高，只有简单的会计常识，在成本控制方面缺乏经验和能力，管理知识也匮乏，这直接影响到企业内部会计控制制度发挥作用。

4.政府和社会缺乏对民营企业内部会计控制工作效果的监督。由于一些民营企业的会计基础工作薄弱，增加了政府相关部门与民营企业之间的会计信息不对称性。如果政府要加强对民营企业内部会计控制的监督，其工作成本将会很高。同样的原因，由于民营企业内部会计控制不完善，经营中的违规现象较为普遍，所以民间的会计师事务所为了规避执业风险，一般也不愿意从事民营企业的审计。而我国目前的法律中尚未明确规定民营企业会计年度报告必须经过注册会计师审计，这也进一步降低了民营企业对内部会计控制工作的重视程度，降低了社会对民营企业内部会计控制工作进行监督的动力。

二、完善民营企业内部会计控制工作的相关措施

1.民营企业管理者应提高对内部会计控制的认识。民营企业管理者不仅应该认识到掌握会计知识对于提高自身经营水平的重要性，更应该认识到企业建立起规范的内部会计控制制度并非纸上谈兵，而是具有切实的作用：有效的内部会计控制能提高企业会计资料的正确性和客观性，有效防止错误和舞弊的发生；可以防止和减少企业财产的损失，杜绝浪费、贪污、挪用等问题的发生；可以合理地对企业内部各职能部门和人员进行分工、协调和考核，保证企业高效率地运行。

2.改进民营企业的内部机构设置。民营企业应充分发挥会计职能作用，建立岗位设置完善的财务会计机构。同时，完善会计凭证、账簿、报表等会计工作载体。在力所能及的情况下，还可以采用会计电算化，使得会计信息的提供能够更及时和可靠，从而为内部会计控制工作的展开提供良好的组织和数据支持。

3.提高企业会计人员的专业素质水平。民营企业要想实现科学管理，不断做大做强，必须淡化企业家族式管理的色彩，摒弃任人唯亲的陈旧观念，广纳人才。企业应根据自身需要，聘用专业水平高、业务熟练的会计人员，并强化对他们的职业道德教育，从而为内部会计控制工作的开展提供有力的人员保障。

4.政府部门采取措施，引导和监督企业完善其内部会计控制工作。政府部门应该认识到加强对企业内部会计控制工作进行监督的重要意义。政府制定的一系列会计法律法规，都要求作为社会基本经济细胞的企业，包括为数众多的民营企业通过建立内部会计控制制度来落实。只有企业通过实施内部会计控制以进行自我约束、遵循国家的会计法律法规，才能够保证国家对企业宏观经济控制的可执行性和有效性。为促使民营企业完善其内部会计控制，政府部门应在大力加强与民营企业的及时、全面的沟通和了解的同时，尽早在法规上做出明确规定，将民营企业也纳入必须实行年度会计报表注册会计师审计制度的范畴中来，以便对企业的内部会计控制工作进行成本低、见效快的外部监督。

作者：刘熠单位：江汉大学商学院

第四篇

一、当前铁路企业内部会计控制存在的主要问题

(一)对内部会计控制的重要性认识不足

铁路企业管理和考核的核心是安全生产，而内部控制的作用通常是基础性的、建设性的，短期效果不明显，因此有些管理者认为铁路企业首要任务是抓好安全生产，未真正意识到内部会计控制的重要性，对国家有关财经方面的方针、政策理解不够，防范经济犯罪风险意识不强，不能将内控制度作为规范和约束经济行为的手段，导致在开展业务活动中有章不循的现象十分普遍，使已制订的内部会计控制制度流于形式。目前，大部分铁路站段在领导层没有设置总会计师或财务总监。在没有其参加决策和协调其他职能部门的关系的情况下，内部会计控制制度很难让财务部门以外的其他部门形成主动执行的意识。

(二)内部会计控制制度不健全

铁路企业已有的内部控制制度一般都是为重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型没有控制能力。随着现代信息技术高速发展，铁路企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱内控制度的控制力，甚至使之失效。近几年来，铁路信息化建设日新月异。一方面，初步建成了包括铁道部、路局、站段在内的铁路企业INTRANET广域网；另一方面，初步实现了由单一微机会计电算化到网络微机会计电算化及财务部门的互联互通。自铁路企业的办公自动化系统和会计电算化系统建立后，其会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，导致原有的控制方法对新增加的业务内容无效，内部会计控制发展相对滞后，内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。

(三)内部审计薄弱缺乏有效的监督机制

内部审计是企业进行自我独立评价的一种活动，不但能对内部控制的建立和实施进行恰当的监督，还能评价内部控制制度的运行效果，是内部控制的一个重要环节。从目前铁路企业内部审计的作用发挥看，内部审计的范围还未拓宽。铁路企业内部审计还主要集中在对财务领域的审计，对管理审计和效率审计等领域不够重视，其在企业中的积极作用还没有得到充分发挥。

(四)财务队伍整体素质有待提高

财会人员应具备一定的会计专业知识和技能，并且能够熟练运用其能力、经验对经济业务事项作出正确的职业判断。由于历史原因，目前铁路企业财会人员整体素质参差不齐，部分会计人员控制意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，这与当今铁路企业会计逐渐突破传统行业制度特色，全面执行统一会计制度的现状很不适应。

二、加强铁路企业内部会计控制对策

(一)转变观念，树立正确的内部会计控制意识

《会计法》规定“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因此，作为企业负责人必须转变观念，深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，更是规范经营、提高效益、确保完成经营目标的重要举措，只有切实落实内控管理制度，才能从根本上保障企业有效运行，从而保证运输安全。此外铁路企业还应建立内部会计控制管理领导责任制，将财务内控的执行情况与主要领导的业绩考核结合起来，并将压力层层下压，使企业的每个部门、每个职工参与其中，只有这样，内部会计控制才不会流于形式，才能切实发挥其应有的作用。

(二)加强制度建设，有效实施制度控制

建立完善的内部牵制制度，是实施内部会计控制的制度保证。有效的制度不仅可以规范企业行为，而且可以最大限度减少职务犯罪。建立一套完整的内部牵制制度，应注意把握三个方面：一是必须结合本单位的实际情况。由于不同类型站段的生产流程、专业性质、经济业务不同，甚至相同类型站段也有各自的具体情况，因此铁路企业在设计和制定内控制度时，必须在上级部门内控制度的原则框架前提下，深入研究生产过程中的实际问题，抓住薄弱环节有针对性地补充细化，才能使内控制度发挥应有的作用，形成制衡机制，从制度上杜绝管理漏洞；二是坚持预防控制为主，事后控制为辅的指导思想，加强经济活动的过程控制，防止经济活动发生无效或不法行为；三是注重岗位职责牵制，在制定部门职责权限时，应明确部门及各岗位应承担的责任范围，并制定追究、查处责任的具体措施。

(三)完善内控体系，建立多元化的监督机制

为确保财务内控制度切实有效的执行，铁路企业应不断完善内部控制制度，并建立一套全面的、多元化的财务监督机制。所谓全面是指财务监督机制应覆盖企业各层面，涉及经济活动的全过程，以确保企业经营管理有序、可控。多元化是指财务的监督职责应以财务部门为主，其他部门共同参与，涉及各部门，以避免财务监督以事后控制为主的弊端，使铁路企业的经济活动真正做到事前预防、事中控制和事后控制。

(四)加强会计人员职业道德建设

企业应加强会计人员整体素质教育，提高会计人员职业判断能力，在实施企业内部会计控制的过程中，通过“他控”和“自控”，促使企业会计人员进一步树立并增强会计职业良心和职业责任感。从某种意义上而言，内部会计控制的过程，也是会计职业道德的自律过程。

(五)以检查考核促进员工自觉执行内控制度

为了保证内部会计控制制度的有效实施，并使之不断完善，必须定期对其执行情况进行检查和考核，观察其是否得到有效执行及其执行效果，以便持续优化完善内部会计控制制度，保证其高效运转，促使其日趋合理。集团公司要对内部会计控制的执行过程及结果做出科学、合理的价值判断，制定考核评价办法，明确考核程序，并对考核结果与企业管理者、职工奖励相挂钩，对于严格执行内部会计控制制度的个人，应给予精神和物质奖励，反之进行处罚，以达到内部会计控制目的。

三、结束语

内部会计控制是企业内部控制的中心环节，是现代会计本质的重要体现，它的有效实施，可以保障企业的资产安全。铁路企业应积极设置切合自身实际的会计业务处理流程，并将对流程中各关键控制点的控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，充分发挥内部会计控制的作用，从而防止欺诈舞弊，更好地监督生产经营全过程，并确保企业实现经营目标。

作者：刘丽单位：上海铁路局合肥供电段

第五篇

一、简析行政事业单位在内部会计控制中存在的问题

1.1没有准确认识内部会计制度的内涵

为了保证内部会计控制制度能够引起重视，并逐步完善且得以实施，就必须要求单位的每一位员工都要具有良好的内部会计控制意识。而现在我国大部分行政事业单位并没有建立相关的会计控制系统，缺乏的也正是这种控制理念。虽然有些单位拥有以上所说的控制系统，但是要么是一些不合实际的模仿之作，亦或是弱于执行的观赏之作。本文认为造成这一问题的原因是单位的领导不够重视，没有担负起在会计控制系统中执行的责任，使该制度失去了本身的信任度和权威性，从而导致内部会计控制人员对其认识不彻底，简单地将其看成了约束人的规章制度，致使内部会计控制未得到有效执行。

1.2没有健全的会计控制制度的相关检查监管体制

虽然我国在最近几年经济发展取得了卓越的进步，但是到目前为止，我国还没有完全形成大的法制环境，从而导致大部分单位时常发生会计信息失真的现象。单位管理人员法制意识差，很难做到遵循规章，严格执法。同时，单位内部环境也不容乐观，没有健全的会计审查机构。财务部重预算的分配而轻视资金的用途，审计部则重会计资料的真实合法性而轻视会计控制制度的有效性，致使单位的会计工作及其经济活动未能得到有效监督，无法及时地发现其存在的问题，严重破坏了会计控制制度在单位的权威性和独立性。

1.3单位内部的会计预算控制体系存在薄弱环节

如今，行政事业单位对于单位内部的会计预算方面做了不少努力，使其改革得到了相应的发展，并在一定程度上加强了其控制能力，不过现在仍存有许多的薄弱之处。第一，没有精细地编制内部财务的预算报表，大部分都只是为了应付上级检查，根据大致的财政状况来编制的，不符合实际，更不符合会计预算的基本要求；第二，没有详细完整的账目明细表，很多部门因为缺乏相关预算能力以及编制预算所需的数据和依据，不能达到零基预算的编制，从而导致频繁更改其年度预算报表，严重影响了财政资金的合理配置；第三，没有严格按照会计预算的要求规范来安排单位的各项支出经费；第四，预算控制的模式没有及时更新，导致单位支出费用与所获收益不成比例，预算的编制与单位的资金管理不相符。

二、加强行政事业单位内部会计控制的相关措施

2.1逐步强化单位内部人员的会计控制意识

首先，要想使单位人员具有会计制度控制意识，就必须要使其单位领导对会计制度控制工作加强重视。原因很简单，其一，领导是单位的核心人物，对其下属具有示范引导之效；其二，对于行政事业单位来说，存在许多问题的会计控制制度并不是三两天就能得到完善和健全的，必须要求单位负责人带领所有员工，共同努力。其次，要从基本理念着手，努力提高单位内部的会计控制管理理念。换言之，就是要构建出完善的、融入了会计管理理念的经济责任体系，落到实处，严格实施；然后将其深入到其他部门，逐步强化控制理念，这样就能达到让全单位的所有员工都理解到会计控制的重要性以及实施的必要性。另外，还需要会计管理人员作为执行的牵头羊，协调各部门，在组织的正确领导下，使内部会计控制理念深入到每个部门、每个员工身上。唯有这样，才能建立完善的会计控制体系，使其得到健康稳定的运行。

2.2构建健全完善的内部会计控制制度

为了保证行政事业单位内部的相关经济活动能够稳定运行，实现预期目标，得到适当的收益，就必须构建出完善的内部会计控制制度，明文规定出所有的规章制度。该制度的建立要求单位人员必须严格注重预期和时间的控制，杜绝一切低效率和不合规范的行为发生。同时，从单位的实际情况出发，做到控制程序井然。每一环节、每一流程都要严格把关，从授权、审批、实施到最后的记录和验收，都必须设立好监督体系。另外，要注意单位的岗位职责分配，必须严格按照岗位职责牵制制度，明确各自的职责所在，实行相关的奖惩制度，从领导到员工都一视同仁，以促进员工的积极性，提高其工作效率。最后，要注重会计人员自身的素质，适当的时候可以开设相关的培训课程或是组织会计人员进行实训竞赛。在制度建立后要根据市场情况、时间及环境的变化，不断进行修改更新，避免出现只存形式、一劳永逸的现象。

2.3完善会计控制制度的薄弱之处，强化其功能作用

行政事业单位财务管理是一个极其复杂的系统，其中预算控制属于重要组成部分。所以要想使财务管理系统得到健全，就必须建立起完善的预算控制体系，包括财务收支要考虑到预算的范围，财务收支要平衡，要定期对各大账表、财务、经济活动进行稽查，保证账账、账实相符。若出现私自挪用款项、资金用途不明确、现金坐支等情况，必须要按其制度严格审查，及时纠正、处理这些不正当行为。首先，及时更新改变会计预算控制的形式及其编制方法，在保证单位实现零基预算的基础上可以利用绩效预算的方式。即收支项目严格地按照完整的内容、明确的项目、科学的定额、规范的程序为原则，将其类别、款项、项目进行细化。相关法令规定，单位会计部门预算的各项收支必须要严格按照其性质、用途等标准在预算表中单独进行编制，其中预算金额的大小、支出项目的标准都要有详细全面的说明，以及根据零计算的方法编制出所有收入与支出的具体内容。其次，要加强预算控制的执行能力，使其具有威慑性。行政事业单位应该根据下达的年度预算，认真编制出预算的实施计划，确定出所有项目的实施进度和收益能力。然后将其落实到相关部门，安排负责人开始执行。如果相关人员未能按时按量完成分配的任务，必须给予一定的处罚，对于完成工作较为出色的人员，也可以给予一定的奖励，提高其工作效率，营造出单位内部和谐的氛围。同时，上级财政部门应该对单位内部的会计制度控制、预算编制的合理情况、资金的使用与拨付进行全程的监督与核查，保证会计预算控制稳定及安全的进行。

三、结语

内部会计控制制度在我国市场经济不断发展和进步的背景下，对行政事业单位的正常运行来说，占据十分重要的地位。因此，必须充分领会其重要意义，不断地去完善和健全，杜绝所有形式主义和一劳永逸的情况。贯彻执行国家的法律法规，严厉打击一切违法犯罪行为，为经济的发展、社会的进步贡献出所有的力量。

作者：魏明春单位：太原市职业技能鉴定指导中心

第六篇

一、企业内部会计控制制度存在的一些问题

(一)企业内部会计控制意识较为薄弱

许多企业仍未意识到内部控制的重要意义，存在内部组织结构的设置缺乏合理性，工作效率比较低下，管理层次冗杂等问题。有的单位对于内部会计的控制抱有无关紧要的态度，尚未建立内部控制制度；有的企业仅重视内控制度的建立，但是严重忽略了制度的执行，导致企业内部控制制度形同虚设。有些企业对于企业的内部会计控制制度缺乏全局性的规划，出现问题后才逐渐完善相关的政策。另外，内部会计控制制度未能建立长效机制，内部控制文化缺失，约束机制也难以到位。同时尚未明确员工的管理责任，没有建立完善的责任追究体系，对于员工的违规违纪行为没有清晰的惩罚措施。

(二)企业的职责界定模糊不清

伴随着现代化企业制度的不断普及，我国企业的公司治理结构已见雏形。但是实际经营中，企业的权利安排没有真正落实，内部人员控制的现象较为严重。企业的内部人员从自己的利益角度出发，严厉制止内部控制制度的建设落实，内部监督也有名无实。企业内部管理的规范化水平低，在职人员的职业水平不高，机构和部门在界定职权方面模糊不清，缺乏明确性。

(三)企业内部财务会计人员的素质偏低

企业在招聘员工时，由于没有制定科学合理的招聘体系和招聘标准，使得许多不符合职位要求的人员进入企业，从而造成企业内部财务会计人员的业务素质偏低，综合管理能力欠缺，影响企业内部会计控制制度的贯彻落实。

(四)企业内部缺少科学有效的监督机制

一些企业内部缺少有效的监督管理制度，企业的会计监督仅仅依赖来自于政府、社会中介机构等外部监督力量，呈现出严重的滞后性，缺乏长期有效性。由于企业整体上对内部会计监督制度的认识不足，重视不够，从而导致企业内部的监督机制长期被人忽视。

二、建设企业内部会计控制制度的主要策略

(一)不断提高企业内部的会计控制意识

科学合理的组织结构对企业的计划的制定和经营管理活动的开展有着明显的促进作用，同时也有利于建立一个良好的内部会计控制环境。企业可以从以下几个方面进行改善：第一，企业的领导层要改变传统的观念，充分意识到会计管理工作的重要性，要清晰的界定财务会计部门的控制职权，自觉完善并维护控制管理工作，真正提升企业会计部门的核心控制及管理地位。第二，企业的会计部门要强化对资产的科学统一监管，密切跟踪企业资金的流向，制定严格的规范，加强对企业成本费用的控制。第三，对于会计部门自身来说，要逐渐实现职能的转变，加强和提高会计部门的综合管理水平，不断完善企业内部的会计控制手段，在提高会计人员职能水平的同时，提高工作效率。

(二)切实提高财务会计人员的业务素质

企业内部的财务会计人员，既是企业经营活动的管理者，更是企业经营活动的监督者。从企业健康可持续发展的角度出发，必须有合格的财务人员从事会计核算工作。作为专业技术人员，他们不仅应该熟悉国家相关的法律法规，更应充分了解掌握本企业的各项财务规章制度，并能够坚持工作原则，具备优良的职业道德，担负起企业经营活动管理者与监督者的职责。企业可以通过对会计人员定期开展培训教育、或者组织会计知识竞赛等多种形式，鼓励财务人员多渠道、经常性的学习，切实提高财会人员的业务素质。

(三)企业应该建立并完善内部会计监管体系

企业内部的会计监管体系主要包括以下几个方面：其一，企业的领导人在会计工作中的领导职责。领导人员应该全面负责本企业的会计工作，监督和督促企业会计工作的执行，在领导的带领下落实管理工作。其二，总会计师负责制。企业的总会计师根据相关的法律法规组织实施本企业的财务管理、会计核算及其相应的监督工作。其三，清晰界定企业会计部门及会计人员的职责。企业应该根据自身发展的阶段性特点，明确规定企业各个部门的工作目标特别是会计部门的核算任务，不断完善企业内部的会计监管体系。

三、结束语

总之，在当今管理层已充分认识到内部控制制度对企业发展具有重大意义时代，企业应该结合自身的特点，加强对内部会计控制的可行性研究，建立科学合理的内部会计控制制度，并确保其全面的贯彻落实。同时在实际执行过程中，根据具体情况，不断修正并完善控制政策，逐步改善企业的经营管理环境，为企业的长期可持续发展提供保障。

作者：俞海飞单位：轻工业杭州机电设计研究院

第七篇

一、企业内部会计控制的问题分析

1．1资金管理不严

在企业的内部会计控制方面，存在着资金管理不严的问题。所谓的资金管理不严主要就是很多企业的将资金闲置，没有对其进行充分的利用，不仅无法实现资金的应有价值，还阻碍了企业的发展壮大，不利于企业的长远发展。另外，在企业内部会计控制中，还存在着使用资金没有计划性，造成在日常的生产经营中，没有足够的资金进行流通，导致企业在财务方面存在着困难，不利于企业正常生产经营的顺利开展。由此可见，在对资金的管理方面，既不能够让资金过于闲置，也需要足够的资金进行流通，企业的财务人员需要对资金进行科学有效的管理。

1．2重资金轻财物

在企业内部的会计控制方面，还存在存在着重资金轻财物的问题，很多企业的会计人员存在着一个很大的错误认识，就是认为会计人员主要的任务就是对企业的资金进行管理，对于企业的一些财物，会计人员认为不是在自己的管理范围之内，进而疏忽的管理，导致企业在财务方面管理的不够严格，造成了巨大的资金浪费和经济损失。

1．3会计人员素质有待提高

就会计人员的素质方面，也存在着一些问题，一些会计人员的素质较低，在进行财务管理方面，无法采用科学的有效的财务管理方法，没有做到财务的收支平衡，无法对企业的资金进行合理科学的分配等等，不利于企业的长远发展和获得效益的最大化。另外，很多企业缺乏专职的会计人员，很多企业都是聘用的兼职会计，这在一定程度上也造成了企业财务管理上的不足，不利于企业的长远发展。

二、解决措施分析

2．1强化资金管理

在企业内部的会计控制中，需要进一步强化资金管理，才能够不断的提高企业的经济效益。具体应该做以下几个方面的努力。首先，企业应该建立相关的资金管理制度，要在制度上进行规范，严格要求企业的会计人员按照资金管理制度进行企业的资金管理。其次，合理规划企业的资金，企业的会计人员需要对企业的资金进行短期以及长远的规划，在短期内，预留充足的资金进行周转，并且充分的利用资金使企业获得最大的经济效益。从长期看，企业会计人员还需要对企业的长期资金使用情况进行科学的规划，确保资金能够合理的应用，既能够保证资金的充足利用，也能够保证资金不被浪费和闲置。

2．2强化财物管理

在企业内部的会计控制中，还应该进一步强化资金管理。企业会计人员一定要有明确的认识，高度的重视企业的财物管理，并且将财物管理与资金管理分开，形成有力的内部约束机制，不能把财产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人去做。另外，企业的会计人员还需要定期的对企业的财产和物资进行全面的清查，以保证账实相符，发现问题应及时解决，促进管理的改善及责任的加强。只有进一步强化企业的财物管理，才能够减少企业的财物损失，促进企业的长远发展。

2．3提高会计人员的专业素质和专业能力

在提高会计人员的专业素质方面，企业需要加强对会计人员的培训，通过专业培训的方式，强化会计人员的专业知识，提高会计人员的专业能力。另外，企业还应该聘用专职的会计人员，尽量减少或者不用兼职的会计人员，企业应该制定合理的规范，制度，要求会计人员去遵守，去实行，也有助于提高会计人员的专业能力，有利于企业在激烈的社会竞争中立于不败之地，促进企业的长远发展。

三、结束语

本文针对于企业内部会计控制的问题及解决措施进行了具体的分析和研究，通过本文的探讨，我们了解到，在企业内部会计控制方面，相关的工作人员需要全面的提高自身的专业素质和专业能力，及时的发现会计控制方面的问题，并且采取有效的措施进行解决，才能够进一步促进企业的长远发展。

作者：柴红兵单位：浙江余姚市大岚镇财政所