内部会计控制研究(共4篇)范文

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第一篇

一、完善企业内部会计控制制度的意义和原则

意义完善企业内部会计控制制度能够顺应资本市场发展需求，同时能够完善企业治理结构，预防腐败现象，稳固企业财务运行。原则为保证制度的顺利完成，充分发挥其作用，完善企业内部会计控制制度过程中应遵循以下原则：首先是合法性原则，企业的经济活动必须符合国家法律法规；其次是全面性原则，内部会计控制制度要紧密结合企业整体生产运营活动，融入到企业管理活动整体中来。第三是适应性原则，即要考虑国家经济调控政策，又要与企业生产经营特点相适应；最后是成本效益原则，选好控制时点，缩减工作手续及流程，目的是降低企业经营成本。

(1)各项业务分工明确。多名会计人员处理同一会计业务，形成相互牵制的工作模式。

(2)实物保管与等级人员相分离，起到相互制约的作用。同时根据财产性质的不同，分别按照日、月、季度进行盘点，以便早日发现问题，弥补损失。

(3)对于各种原始凭证，账簿报表做到账证相符、表表相符，确保会计资料真实完整。

(4)对计算机会计系统操作人员进行明确分工，保证密码、权限的独立性，使稽核工作有效进行。

二、完善企业内部会计控制制度的具体做法

(一)确定合理有效的控制目标

(1)充分确保企业会计资料的真实完整。企业在一定时期的财务状况及经营成果通过财务信息体现出来，企业管理者及投资者的决策直接受会计信息影响，为提高会计信息质量，企业各部门要加强对会计信息质量监督，从源头治理违规现象的发生。

(2)提高企业经济效益是企业经营的最终目标，企业可以利用财务报告与各部门业务紧密结合，充分发挥整体效用，建立奖惩制度，激发员工工作积极性，达到提高企业经济效益的目的。

(二)改善公司治理结构,完善企业的控制环境

内部控制原则、方法、职能与措施在很多企业得到了充分实施，但“内部人”控制现象依然存在，从而产生了会计信息失真现象的发生。应从以下几方面入手完善公司治理结构：第一，确保科学、民主的决策，禁止“管理者越权”现象的发生。第二，提高董事会中董事的独立性，使独立董事作用得到充分发挥，让决策更加科学透明。第三，加强监事会的监督作用，并引入与公司治理结构相吻合的外部监督机制，减少企业管理层对财务报告的控制，为企业内部财务控制提供良好氛围。

(三)提高企业的风险意识

对风险关注度的高低直接对企业生存发展能力及市场竞争力产生影响，在企业实际经营管理过程中，风险管理和内部控制相辅相成。在企业制定投资战略阶段，内部控制为投资风险服务；在实施阶段，内部控制能够充分体现风险管理。无论二者关系如何，进行积极的风险管理是实施内部控制的必然趋势。目前我国主要依据业务项目分别制定内部会计控制规范，风险评估与管理贯穿其中。在日后制定规范时，要充分考虑风险因素，督促企业建立风险意识，建立有效的风险控制机制，并对风险进行分析、评估、识别及预警，针对财务风险及经营风险展开全面性的控制。

(四)加强信息化系统软件在企业财务管理中应用，加大财务监督

信息化财务管理软件让企业财务工作重心向管理转移，同时伴随着其他方面的效益。ERP财务管理软件的运行，规范了企业的财务核算行为，提高了财务管理水平。通过财务软件的运行，财务监督功能得到了充分发挥。

(五)加强企业内部审计

内部审计是企业内部控制工作中的重要环节。近年来发生的因虚假信息产生的经济犯罪很多是由于公司负责人指使会计人员操作而产生的，会计人员对企业领导的从属性使得内部审计机构作用无法得到有效发挥。强有力的内部审计可以监督内部控制制度，并及时发现企业经营过程中出现的问题，规范企业行为，从而提高企业利润。只有内部审计与内部控制制度有机结合，才能尽早发现企业存在的问题，并采取措施，防止内部审计失控。

(六)搞好固定资产管理

购置固定资产，要向上级主管部门提出申请，经批准方可购买，建筑工程行业要按审计价款结算；单位取得的固定资产，按照取得时的费用计入成本；经上级主管部门批准同意方可对暂不使用的固定资产进行对外出租及租赁，并签订合同；报废毁损固定资产残值应及时入账；在实施固定资产维修过程中，要进行资产检验、确认、审批，事后办理交接手续，严格控制修理费用；固定资产要定期进行清理盘点，建账建册，查明短缺与否，保证账实相符。

(七)完善收支业务管理

严格按照银行结算纪律操作，保证资金安全完整；企业取得的收入要及时入账，不得私设“小金库”；资金的支付要有申请、审批、复合手续；重要资金业务要进行集体决策，并制定责任追究制度，防范作弊行为发生；严禁不相关人员办理资金业务或直接接触货币资金。

(八)不相容岗位相互分离制约

建立货币资金业务岗位责任制，清晰岗位职权；出纳人员岗位独立，不得兼任会计档案保管、稽核、收入、支出、费用、等账目的登记工作；不得由一人处理资金业务全过程；具备资格人员进行轮岗；不得由单位负责人家属担任主管会计职务；严格执行授权审批制度，审批人超越授权范围的审批业务，经办人可予以否决，并向上级汇报。

(九)强化培训，提高技能

人是生产活动中的主导因素，无论多么优良的制度和方法最终都离不开人的操作和执行，离开了人，再好的制度也无法发挥作用，形同虚设。企业要定期组织内部控制财务人员参加由省、市区举办的各种会计资格考试，并进行全方位的专业知识培训；通过一系列的强化培训，使内部控制人员的业务技能与工作水平得到长足的提高。同时，企业负责人要坚决树立民主、科学决策和审慎决策意识，完善内部控制制度，让各业务部门之间的工作流程衔接顺畅，建立切实有效的资产盘点及登记造册制度，让企业的财务活动及经济管理踏上正规、有效的运行轨道。同时，不断加强领导干部的的管理教育工作，提高企业实际管理能力。让管理干部具备高度的责任感和事业心；与企业共进退的荣誉心和主人翁意识；具备强有力的专业知识和工作管理能力，建立办事公道、平易近人、廉洁奉公的领导作风，在员工中间建立起足够的领导威信，从而使企业的内部控制工作得到良好实施。为实现企业的经济利益增添一针强心剂，促进企业的长期发展。

三、结束语

完善企业内部会计控制是时代所需。建立健全会计制度需要法规的约束，同时也需要企业的自我约束。随着时代的进步，只有通过改进管理制度，建立企业文化才能够做好企业内部会计控制。同时要提高企业管理者及会计人员的业务水平及道德修养。会计控制制度是企业内部工作的重点，因此要充分重视，才能使企业管理水平得到提高，并促进企业的有序发展，避免企业在竞争中遭受不必要损失。

作者：罗应江单位：迪庆永鑫财务咨询有限公司

第二篇

一、建立和完善医院内部会计控制体系

医院内部会计控制制度是一项系统工程，涉及机构设置、权责分配、业务流程等许多方面。这就需要医院上下统一思想、提高认识，尤其是医院管理层要克服内部会计控制就是限制权力的错误认识，先从管理层取得突破，在此基础上，要组织精兵强将，按照新医院财务制度的要求，建立内部会计控制体系。内部会计控制体系，侧重点在于规范和完善，宜细不宜粗，哪些是该做的，哪些是不该做的，该做的做到什么程度，都要使管理制度的人和执行制度的人能够清楚明白，大家都按条文办事，违反了条文，自有配套的奖惩办法。体系完备了，可操作性就强，就有利于落实和执行，有利于控制和检查。

二、找准内部会计控制的关键控制点

内部会计控制应广泛覆盖医院的各项经营业务，涵盖各个部门和岗位，这是内部会计控制体系的基本点。但要注意区别轻重主次，不能重次轻主，不能平均控制。在各项业务流程中，总有一些重要方面和重要环节，存在控制风险。有些节点影响面广、作用大，对整个内部会计控制目标的实现具有至关重要影响。在预算、收入、支出、货币资金、药品及库存物资、固定资产、工程项目、对外投资、债权和债务等方面的一些关键点位，甚至容易出现不易控制的问题。建立内部会计控制制度就需要把这些关键环节、关键点位找出来，按照《医疗机构财务会计内部控制规定》，制定出有针对性的控制措施和办法。同时还要注意体现各环节间的相互牵制、相互制约，相关人员在处理相关业务时，必须明确责任和权限，并强化审核监督，重要业务实行多方位监管，禁止单独处理整个业务过程。

三、加强监督评价，提高制度执行力

内部会计控制制度一旦建立，就要严格执行，落实到位，任何人都不能凌驾于制度之上。只有这样，才能提高运营效率，化解经营风险，才能保障医院的可持续发展。必须建立相应的监督评价机制和奖惩机制，以监督和促进内部会计控制制度发挥最大化作用。可以从制度的健全性、有效性、协调性、经济性等方面对内部会计控制制度进行综合评价。要完善医院内部审计制度，成立和健全内部审计机构，定期对内部会计控制制度的实施情况进行评价，对存在的缺陷和发现的问题，及时向医院管理层提出报告，以采取有效措施加以改进和解决。建立制度实施绩效档案，评价和考核结果，要与年终评比、绩效分配挂钩。通过加强监督评价，提高制度的权威性，提高执行力。

四、加强对关键岗位人员的选拔使用，保证制度执行的有效性

医院内部会计控制关键岗位人员，是制度执行的重要因素。其素质高低与能力强弱，其认知度、执行力高低，都会对内部会计控制产生直接而深刻的影响。因此，必须做好关键岗位人员的选拔使用，确保相关人员有端正的品行和胜任岗位工作的能力。财务工作是医院内部经济管理的中心环节，医院的经济业务都要经过财务环节转换为财务信息，财务部门是内部会计控制的组织和实施部门，可以说，在内部会计控制中，财务人员具有特殊的地位和作用，所以对财务人员的选拔使用尤为重要。当然，对于高素质财务人员，仅限于选拔还不够，还要注意加强其职业道德教育和业务培训，不断提高其道德素质和业务技能，这也是确保内部会计控制水平重要前提。

五、转变成本观念，加大对内部会计控制的投入

多年来，在医院公立体制的现状下，行政主管部门对医院管理层的考核，基本侧重于其任期内的经济效益情况，医院管理层满足于内部管理落后的现状，使内部会计控制受到了很大制约。内部会计控制制度毕竟是一项规范的内部管理制度，维持其正常运行，自然需要付出一定的运营成本。而这些运营成本，短时间只看见投入，看不到产出。而新的医疗设备，新的基础建设项目等等，往往可以立竿见影，可以迅速出成果、见效益。所以在资金投放上，一些医院只看眼前，不看长远，宁多投些看得见、摸得着的硬件项目，而对制度建设、文化建设等软件目标，放的比较滞后。殊不知软件目标投资虽然是隐性的，但通过规范管理取得的效益却是长远的、持久的。当前，医院管理已经步入了电子信息时代，会计的电算化管理、会计核算和内部控制的计算机化，不仅提高了工作效率，并且减少了人为因素对内部会计控制效果的影响，堵塞了漏洞，极大提高了内部会计控制的水平，更好地促进了医院经济的快速发展，所以要加大对这方面的投入。除此之外，维护制度，也牵涉一定的人力和物力，这些投入或许都是前所未有的。总之，医院管理层要真正转变观念，加大内部会计控制的投入，以适当投入博取相应效益。

作者：陈海容单位：江阴市璜土医院

第三篇

一、加强和完善医院内部会计控制的有效对策

(一)积极转变观念,提高对医院内部会计控制的重视程度

为了确保医院内部会计控制工作的有效实施,医院领导首先要积极更新管理理念,提高对内部会计控制的重视程度,然后在医院内部成立相应的专职部门,负责医院内部控制制度的建立、完善,对医院内部会计控制制度的执行情况进行定期的考核与检查,并依据相应的奖惩制度进行赏与罚。尤其是在遇到执行障碍或发现内部会计控制制度上的缺陷时,应当及时协调或解决,确保医院内部控制工作的顺利开展。

(二)加强医院的内部审计

建立健全内部审计制度、加强内部审计监督,是强化内部会计监督、提高会计信息准确性和可靠性的有效手段。对此,医院应当设立专业的内部审计科室,保证医院内审工作的权威性、独立性和有效性,在内部审计的工作重点上,应当将工作重点从内部检查和监督向分析和评价转变,把管理和效益作为内审的重点。在方式上,要把整个内审工作的重心从过去的事后审计,转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举,以实现对医院进行全过程、全方位的监督评价,把医院的经营风险降到最低。

(三)促进医院各科室工作的规范化、科学化

为了促进医院内部各项工作的程序化、制度化,医院需要按照会计制度的相关要求,想方设法促进各科室工作的规范化、科学化,这是医院内部会计制度得以贯彻与实施的重要保证。首先,医院要对内部会计岗位进行合理分工,对不相容职务实行严格分离,并建立健全岗位责任制和轮换制度;其次,要对信息安全管理给予更多的重视,明确会计信息操作员的职责范围及权限,避免会计信息被窃取、被篡改等情况的发生;再次,要建立规范的工作流程,特别对容易舞弊的环节要加强控制,进而实现医院各个工作环节之间的相关制约与监督。

(四)不断提高会计从业人员的综合素质

为了提高医院内部控制的质量和水平,对会计人员进行系统、长期的培训计划,制定完善的定期考核制度,不断提高会计人员的综合素质显得尤为重要。首先,要重视对会计人员专业知识的培训,让会计人员及时更新自身的知识结合,做到对新颁布会计准则、会计制度等法规的全面掌握,提高业务人员的业务素质;其次,要对会计人员的职业道德素质进行重点培养,提升现有从业人员的从业道德素质和职业道德水平,尽量避免各类腐败问题的发生;再次,在人员招聘环节,要加强岗位监督与管理,对于达不到医院内部会计控制要求的不合格人员要坚决拒收,提高医院会计人员队伍的先进性。

(五)建立健全完善的激励与约束机制

为了提高医院全员参与内部会计控制的积极性、主动性,自觉遵守医院内部会计控制的各项规定,医院还需要有针对性的建立科学、完善的激励制度和约束制度,并在医院各个部门进行有效的宣传。对于积极、主动遵守医院内部会计控制制度的相关人员,医院可以在月度奖金、职称晋升等方面给予奖励,而对于违反规定的则应当给予相应的经济处罚和行政处分,进而做到赏罚公平、明确。

二、结语

总之,在医院内部会计控制现状不容乐观的形势下,加强医院内部会计控制建设的力度,完善相应的内部会计控制制度是市场经济客观规律的内在要求,也是医院提高经营管理质量的必然选择。因此,医院的财务管理等部门要将内部会计控制的措施和计划进行深入的贯彻,真正落实后到医院的各项经济活动当中,并结合医院的实际,制订科学、完善、实用性与操作性强的内部会计控制制度,有效减少医院内部会计失误和违规违纪等问题,促进医院经营管理水平的不断提高,确保医院的健康、稳定与可持续发展。

作者：林婧单位：中国海洋大学

第四篇

一、当前企业内部会计控制现状分析

随着我国各项体制的完善和改革,以及市场日趋激烈的竞争,国有企业在这样的背景之下,一些企业机构内部会计控制制度不健全、内部会计控制执行不力,存在的主要问题包括以下几部分:

1、控制活动方面。首先是不少企业在结算上,不少规章制度流于形式,发票存根、退费手续管理不严;其次是在货品控制方面,清资不认真,存在帐实不符的情况;在采购与付款、仓储与存货等方面管理不善,缺乏监督;在固定资产管理方面无计划和预算,折旧方法不科学;在货币资金方面监督不利;在预算编制方面较为随意等,这些都为企业部门内部会计的控制设置了障碍。

2、有效监督方面。对企业的内部会计进行控制,可以视为一个连续有机的过程,而该过程的运转有赖于合理的制度。完善的监督体系有利于保障内部控制制度执行的效果。但现实的情况是:一些企业没有形成一个统一的内部会计控制体系,不少企业机构在日常工作中,受到的监督并不多,有不少监督仅仅是一个形式,应有的制度往往不被合理地执行,企业资产、负债和盈亏不实,导致会计账簿和会计报表所提供的信息失真。企业的内部审计应有的作用并未得到完善的发挥。

3、风险评估方面。目前的一些企业缺乏有效的内部授权批准控制制度,因此面临着不同风险,积极地应对和评估这些风险是企业良好运转的前题,同时也是提升企业内部控制效果的重要步骤。但现实的情况是:实物管理不规范也影响了成本核算,成本控制仅停留在事后阶段,不少企业机构在风险评估方面依旧有一些亟待改进之处。

4、信息传递方面。企业虽然建立了一些内部会计控制制度,但在执行过程中信息传递不力。企业作为一个经济实体,在经营和运转中,应结合其行业特点和经济规律,收集所需的信息资源,并在必要的时候加强信息的传递,从而使其员工能够各司其职,提升企业的管理水平。为了提升企业内部的运转效率,所有的沟通与信息传递应基于一个良好的信息系统。但现实的情况是:虽然不少企业部门已经具备了MIS系统以及OA系统,但这些信息系统并未在实际工作中得到较好的运用,许多信息依旧通过非正式渠道来传递,影响了企业部门的工作效率。

5、内部环境方面。内部控制环境关系着企业组织文化和企业文化的形成,管理者在健全内部会计控制、完善内部控制环境等方面没有引起足够的重视。会计基础工作薄弱,会计人员素质参差不齐。

二、企业内部会计控制的措施

本文结合企业管理的理论,根据企业部门的行业特点进行了改进与调整,从而给出企业内部会计控制的以下措施。

1、完善控制环境。内部会计控制环境的完善,首先应使企业工作人员意识到内部会计控制重要性。可以聘请专家进行授课,也可以针对国内一些由于内部会计控制环节产生的问题导致的后果整理成案例,以供员工学习和借鉴,最终使企业员工树立鲜明的内部会计控制意识。

2、加强制度建设。企业应参照相关规定,结合本身实际情况制定出完善的会计控制制度,并定期对制度进行考察和补充。在制度建设方面,重点在于企业部门本身的内部会计关键控制点,通过制度使财务部门充分施行企业资金管理的职责,并做好资金的筹集与经济核算,从而强化自身的内部会计控制水平。

3、建立组织体系。为提升企业机构内部会计控制的效果,就必须建立完善的组织体系。内部会计控制一方面是企业机构管理者的职责,另一方面也是企业机构财务部门的分内之事。通过合理的权责划分,使内部会计控制工作在相关部门都能得到很好的执行,实现预定的内部会计控制目标。

4、加强资产控制。首先应明确各个岗位员工的相应职责,通过建立合理严密的固定资产管理制度,大力推行岗位责任考核制度,实现财务管理的严格与完善。其次应强化大额资金采购的论证和评价,杜绝随意采购,严格遵循采购计划。在引进一些昂贵设施的时候,应该积极稳妥地进行可行性、必要性的实用性的论证,从而节约成本开支。企业在制定采购计划的时候应采用审核制,按照每一年的预算严格执行,计划外的采购行为应谨慎对待,决定是否购买。第三应对现有的固定资产进行理顺,严格资产入帐制度与报废制度,杜绝浪费。企业机构应设立专门的物资管理机构,对所有的设备进行卡片式管理,所有的固定资产应在企业的财务初试办理等级,便于财务部门对这部分资产进行分类测算。

5、完善信息技术。当前,随着信息技术应用的广泛和深入,企业机构的内部管理渐渐向信息化的方向,企业财务管理水平和效率也由于信息技术的存在而渐渐提升。但是从另一个方面考虑,企业机构的会计核算环境也愈加趋向复杂,和手工会计时代相比,由于信息系统的引入而带来的计算机舞弊机会更大,对会计内部控制提出了更大的挑战。在这样的背景下,企业机构的的信息技术应加强管理与控制,信息系统的开发应有物资和资金的保证与支持,信息系统中所部署的管理软件必须符合信息安全规范,企业机构应建立完善的信息化会计管理体系。

三、结束语

本文聚焦于当前的企业内部会计控制,通过深入分析企业经济环境以及与内部会计控制的现状,结合企业内部会计控制存在的主要问题,给出了企业内部会计控制的框架与措施,本文的成果可以为企业内部会计控制的推进与改革提供参考与借鉴。

作者：郭小童单位：河北秦皇岛港股份有限公司电力分公司