论会计内部控制问题与完善措施范文

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一、事业单位财务会计内部控制意义

事业单位财务会计内部控制是其所有内部控制工作中的重要内容，对事业单位的经济活动起着自我监督管控和自我保护的作用。事业单位会计内部控制主要目标为进行有效的财物治理，通过一定的机制进行约束，如财务管理、内部控制等，使得事业单位在财务问题上的管理实现最优化，发挥经济效益的最大化。因此，事业单位实行财务会计内部控制，建立健全和完善的内部控制制度，实行完善的治理结构支撑体系，可以极大地促进事业单位现代管理结构的形成和现代管理制度的建立。因而，事业单位实行财务会计的内部控制意义是非常大的。

二、事业单位财务会计内部控制存在的主要问题

计划经济时期，国家设立事业单位的主要目的是在不盈利的前提下完成国家委派的任务和职责，所涉及到的经费一般都为国家或主管部门全额拨付。形成了各事业单位对于财务会计的日常管理就显得较为松懈，工作的侧重点主要集中在年度任务或者工作是否能够及时完成。由此导致了事业单位内部财务管理较为混乱，资金闲置无法发挥相应的效益。随着我国经济社会的不断发展，我国的经济体制已由单一的计划经济体制向多种所有制体制转变，事业单位的经济行为更为多样，财务往来也更加复杂。而当前现行的事业单位财务会计管理上依然跟不上社会的发展，现行事业单位财务会计管理体制与实际相脱节，严重阻碍了事业单位正常业务的运行。具体说来，我国事业单位财务会计内部控制存在的问题主要表现为以下几个方面：

（一）事业单位财务内部控制相关的法律、法规和制度建设不健全

当前，我国事业单位财务内部控制可适用的法律法规、制度条文等不够健全，而且可用的条文不系统，大多散见于有关财经法规制度中。由于当前我国对于事业单位财务会计管理方面的法律法规等尚未建立起完善的制度体系，而新《会计法》作为一项新的财政管理体系，它的实行初期，相关的配套制度或者规定尚未制定或者明确，相关的法律制度也存在与实际情况相脱节的问题。同时，部分事业单位缺乏对财务内部控制重要性的认识，尚未完全建立完整的内部控制制度，导致财务内部控制没有严密、完善的制度可循。其次，部分事业单位虽然制定了相应的财务会计内部控制制度，但由于种种原因，相应的制度无法落实，执行效果往往大打折扣，事业单位会计内部控制只能流于形式。

（二）事业单位会计内部控制监督机制流于形式，监督效果不佳

计划经济时期形成的会计核算管理体系，各事业单位自行设置会计机构，任免会计人员，并直接领导了会计人员的日常工作，会计人员地属于服务单位，对本单位直管领导负责。上级财政部门仅对事业单位任用的会计人员的职业资格、专业技能等方面进行管理，对会计人员没有进行直接的领导。由此造成了不少事业单位始终存有“真账假做，假账真做，查出是你的本事，查不出是我的运气”的侥幸心理，账务私设乱设，对上级隐匿财务收入，私设小金库，形成了混乱的账务管理乱象，贪污浪费严重，行贿受贿屡见不鲜。会计集中核算制度施行后取消同级机关事业单位的财务银行账户，裁撤同级事业单位的会计机构、会计岗位，对会计核算工作进行集中办理，集中监督会计核算业务之后，铲除了事业单位在会计核算过程中的“暗箱操作”的土壤。各事业单位的日常经济往来，收支用取等财务行为都必须通过会计核算中心的账号，在中心专职会计人员的监督下进行。加强了事业单位遵守财经纪律的法律法规和组织纪律的意识，但事业单位实行会计集中核算后，事业单位会计内部控制的监督机制弱化的形式不见好转，然而有愈来愈弱化的趋势。一方面，事业单位未能建立专门的内部审计机构，部分事业单位即使建立了相应的审计机构，其内部审计人员的任免也由单位领导决定，造成了审计人员审计工作直接受单位领导管理，影响了审计的效果，如果了监督的机制。

（三）事业单位会计内部控制的管理人员整体素质与实际要求不匹配

一方面，事业单位会计内部控制管理人员专业性强，业务实践能力要求高，而这方面的专业人才较为紧缺，直接导致了事业单位会计内部控制人员自身素质与实际工作需要不相匹配，会计内部控制管理效率不高，工作效果不好；另一方面是事业单位会计内部控制人员的个人素质及专业知识储备不足，在实际工作中动手操作能力差，无法胜任现有的工作职位和要去，同时，部分会计内部控制工作人员无视相关的法律法规和单位的规章制度，经凭借个人喜好和意志办事，粉饰报表，导致会计信息资料失真，无法保证会计信息的真实性和有效性。

（四）事业单位财务内部控制对资产的控制效果不佳

随着经济社会的不断发展和我国经济实力的不断增强，国家对于事业单位的财政拨款越来越多，各单位之间由于职能差别，所获得的财政拨款也有了相应的差别，由此形成了单位与单位之间相互攀比的弊端。事业单位在进行固定资产的投资、买卖时，在建设大型工程投资等活动时，往往会盲目追求量的大和全，而忽略了对投资行为的有效论证，形成了大量资产投入到无用的项目中，直接造成了大量的资金浪费。特别是对于事业单位购置的大型机械设备时，对于设备购置成本或者形成的预期效益的估算分析都没有做好，造成了大型设备购置花费过高，投资后的实际收益率过低。事业单位在对资产进行评估清理时，特别是在对一般设备进行报损回收时，由于处理不及时，设备丢失严重，对资产的变化和处置的随意性，又造成了固定资产账面与实际金额不符。

（五）事业单位财务会计内部控意识浅薄

国家对事业单位的考核，仅以下达的事业任务是否如期执行，所拨付款项是否按照制订的预算严格执行为标准。由此造成了各事业单位对于财务会计的日常管理就显得较为松懈，工作的侧重点主要集中在年度任务或者工作是否能够及时完成。导致了事业单位内部财务管理较为混乱，事业单位管理层对于财务会计内部控制意识不强，认识不清，部分事业单位领导者缺乏足够的法律法规意识，随意根据个人意志凌驾于内部控制的各项规章制度上，无视规则，随意更改，严重影响了事业单位内部控制相关制度规范建立的权威性和威慑力。事业单位对于财务会计内部控制的轻视，造成了相关的体系建设落后，保证机制不完善，与单位长远发展规划不匹配，难以形成长效的管理制度。事业单位财务会计的内部控制对事业单位的管理具有十分重要的作用，不仅牵涉到事业单位的日常生产、经营、管理等各个方面，因而，单纯依靠财务部门的一己之力，是无法保证管理效应最大化地发挥出来，同时它也不是财务部门所具备的专属职权，而是关系到事业单位各个组成部门和人员，因此，事业单位主要领导人员应当把会计内部控制作为领导和管理好整个事业单位工作的重点，积极发挥财务部门在财务会计内部控制中的专业性和权威性，赋予财务部门更多的权利，确实把事业单位财务会计内部控制工作运行起来。

（六）财务会计内部控制未能与会计信息化结合

随着我国经济社会的不断发展和信息技术的日益普及，会计电算化越来越被重视和运用。我国事业单位中也广泛采用了信息技术处理会计和财务信息等工作。这就对事业单位在处理原始会计数据及相应的数据处理能提提出了更高的要求，以保证事业单位真实有效的财务会计信息。同时，会计电算化在给各部门带来便捷的同时，也形成了某些弊端，比如，在会计电算化基础上，由于事业单位用人机制的限制，部分财务和会计人员不仅负责事业单位信息报送和数据输出方面的工作，同时又负责财务信息数据的录入工作，这就造成了财务信息数据可能会被人为修改的问题。

三、完善事业单位财会会计内部控制措施

事业单位财务会计内部控制是其所有内部控制工作中的重要内容，对事业单位的经济活动起着自我监督管控和自我保护的作用。完善的财务会计内部控制体系依赖于建立健全完善的治理结构支撑体系，可以极大地促进事业单位现代管理结构的形成和现代管理制度的建立。因此，完善事业单位财会会计内部控制体系至关重要。完善事业单位财会会计内部控制体系应当从以下几个方面着手：

（一）提高事业单位财务会计内部控制意识

财务会计内部控制对事业单位的管理具有十分重要的作用，牵涉到事业单位的日常生产、经营、管理等各个方面。因此，作为事业单位的领导层以及财务管理工作的首要责任主题，事业单位领导人员应当从思想意识上提高对财务会计内部控制的重视程度，保证本单位财务报告的完整性、真实性，确保财务会计内部控制相关的保障体系、规章制度的权威性和有效性。同时，事业单位管理人员应当积极在本单位人员中树立起财务会计内部控制的重要性意识，对员工进行培训和宣传，增强员工的财务会计内部控制意识，确保人人知道、了解财务会计内部控制的重要性和相关内容，只有这样，才能从员工的思想意识中树立财务会计内部控制的权威性和威慑性。

（二）提高事业单位内部审计监督力度

建立健全内部审计制度内部审计是实施再监督的一种有效的措施。其目的是为了事业单位健全内部控制监督制度，查错防弊，改善经营管理。内部审计机构要与财务机构独立分开，同时保证内审人员独立于被内审部门，只有这样才能更好地实施地会计再监督作用。首先要提高事业单位内部审计部门工作人员的审计监督意识，树立审计部门人员工作的权威性和独立性，加强对审计人员法律法规、规章制度等方面的培训，提高业务能力。其次，建立财务审批权限和签字制度事业单位建立财务审批权限和签字制度，加强事业单位各项支出的管理，严格控制和规范财务制度。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批权；在签字审核中规范每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名。

（三）将事业单位财务会计内部控制与日常工作相结合

一是强化权力运行的制约机制，加强相互制约、相互监督，实行岗位相互分离，在财会的内部牵制上，确保不兼容岗位相互分离，职责权限明确；二是把事业单位财务会计内部控制与会计电算化系统结合起来，进一步完善相关的岗位任用条件，加强相互制约、相互监督，避免同一个人员处于多个不兼容岗位。实行内部牵制机制。确保会计信息的真实有效。

总之，事业单位财务会计内部控制是其所有内部控制工作中的重要内容，对事业单位的经济活动起着自我监督管控和自我保护的作用。事业单位应当实行财务会计内部控制，建立健全和完善的内部控制制度，实行完善的治理结构支撑体系，有效促进事业单位现代管理结构的形成和现代管理制度的建立。（本文作者：张雷单位：内蒙古呼伦贝尔职业技术学院）