铁路企业会计控制举措探索范文

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铁路企业加强内部会计控制的有效措施探讨

加强铁路企业内部会计控制,必须坚持以制度理财为前提,结合铁路企业自身特点,将总体目标设定为“消除隐患,防范风险,规范经营,提高效益”,采取有效的内部会计控制措施,充分发挥铁路财务会计控制的作用,实现内部控制的目标。

(一)建立健全铁路企业公司治理结构,提高财务会计的组织控制能力。财务会计工作要积极适应铁路改革、发展的需求,增强财务会计组织控制能力。在当前我国铁路企业管理体制下,一是要全力强化对铁路局层面财务会计控制,同时提高对站段层面财务会计的关注度,实施有效控制。二是要突出铁道部对部属企业的所有者职能,强化铁道部对部属企业的委托—控制能力,具体可采取向部属企业派遣财务总监或财经稽查特派员的形式来体现铁道部的管理意志。三是对于公司制的部属企业,要通过制度突出对经营者的控制,充分发挥公司法人治理结构的监督制衡作用,把虚化和弱化的股权资本控制转化为实际而有力的财务会计控制。

(二)建立健全铁路企业内部会计控制体系,规范财务管理。应按照“预防为主、监督为辅,注重企业内部控制的关键点,完善职责分工,重视相互牵制”的原则,建立科学合理的内部会计控制体系,保证铁路企业内部控制体系科学合理,会计信息真实、可靠,内部管理规范可控。一是完善职务分离。合理的职责分工、不相容的职务分离是完善铁路运输企业内部组织机构的关键。铁路企业牵涉的岗位繁多,而且每个岗位涉及到的经济业务都存在不同的特点、流程。因此,须对各个环节涉及的经济业务流程进行梳理,分类制定出岗位职责标准。同时,针对每项经济业务的处理及重要环节涉及到的经济业务,应该规定由两个以上部门、两名以上经办人员分工负责,相互牵制。二是建立恰当的授权。铁路企业管理范围较大,不可能对每项日常经济业务都直接干预,必须将权利逐级下放,恰当授权,部门和个人只有获得授权后,才能执行权限范围内的经济业务。当然,授予的权限也须掌握一个“度”。在权限授予前,须集思广益,认真研究,针对不同的环节的权限授予应有区别,保证权限的授予既能完成经济业务,又避免使企业蒙受经济损失。三是做好事前事中控制。铁路运输企业通常重点关注事后控制,但事后控制是企业根据经营状况产生的实际结果,与预期的目标进行比较分析的控制活动。由于实际结果是企业既成的事实,无法改变,因而只能作为下期控制活动的参考依据。铁路运输企业的内部会计控制度应做好事前与事中控制,事前制定科学、合理,可执行性强的计划,事中对产生偏差的因素及时分析,确保计划的顺利执行。四是深化全面预算管理。首先要加大财务人员业务培训力度,完善全面预算管理信息系统。其次是要构建包含预算决策机构、预算管理机构、预算编制机构、预算执行机构、预算反馈机构等在内的预算管理组织体系。再次要建立“自上而下,自下而上,上下结合,动态平衡”的全面预算管理制度体系。

建立健全铁路企业内部会计监督制度,提高企业财务管理效率。

有效的内部监督制度是实现控制目标的有力保障,为加强内部会计控制,铁路企业必须采取多层次,多方位的会计监督方法和手段,来实现内部控制目标。一是适当引进第三方独立机构进行评估。在建立健全内部会计控制制度的过程中,适当考虑和引进独立第三方力量,如高校学者、会计师事务所、咨询公司等专业人士,集思广益,这样可以充分识别和评估铁路企业当前面临的风险,为企业建立完整、系统、高效的内部会计控制系统出谋划策。二是健全反舞弊机制。

建立举报投诉制度和举报人保护制度,实行账务公开,接受干部职工监督,确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。三是建立内部会计控制制度的考评体系,强化责任追究。铁路企业要定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核,并且与业绩考核挂钩。

对于严格执行内部会计控制制度的,给予精神或物质奖励;对因个人意志导致内部会计控制制度失效的要予以追究责任,坚决给予行政处分和经济处罚。企业可以此方法激励和促进推行内部会计控制制度的有关部门和人员尽心尽职地做好内部控制工作,使内部会计控制制度真正得以落实。

铁路企业随着资产规模的不断扩大、地域分布趋于分散,所面临的各种经营风险也在逐步增加,加强铁路企业内部会计控制是现代企业对整个经营管理活动进行的监督、控制过程,是确保会计信息质量的重要环节,是保证各项业务活动的有效进行、确保铁路资产安全完整的重要措施。

作者：寻玉艳单位：哈尔滨铁路局哈尔滨车务段