校园内部会计控制的构思范文

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加强预算控制，严格预算管理

预算控制贯穿于学校财务活动的全过程，它对于优化资金使用结构，提高学校资金使用的社会效益和经济效益起着不可忽视的作用。加强预算管理主要体现在编制、执行与跟踪环节。在编制预算时，由于学校预算范围涉及教学、后勤等各方面，因此，预算不应由财务部门独自编制，要细化分解到具体部门，再由财务部门汇总编制。预算编制要遵循统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，坚持以收定支、收支平衡，要按照学校发展需要及实际情况制定，不编制超出学校综合财力的赤字预算。在预算执行时，要严格遵守，落实到位，不得随意变更，如果因客观原因需调整的，经财政及相关部门逐级审批后执行。建立预算跟踪、分析、评价制度，建议会计人员在每季末将财务收支中的实际发生额与预算数相比较，找出差距、分析原因，及时向校领导反馈预算执行情况，发现预算控制薄弱环节，采取改进措施，从而提高资金的使用效益。

加强资产管理，确保资产的安全完整

管理好学校资产，应通过明确的责任制，使资产管理落实到位。学校对于资产应按照“统一领导，分级管理”的管理原则，建立校长室、财务部门、资产管理部门若干层次的责任制。首先，应明确校长及分管后勤校长的责任，对学校资产的安全完整负责，对学校资产的购置、使用、处置进行审批，保证学校资产配置的合理性，优化资产结构。其次，学校财务部门应做好资产的账务登记工作，做到入库有登记，入账有验收，报废及时核销。再次，学校资产管理部门要按职责对资产的购置、使用、维护、报废等环节严格把关，指定专人登记资产明细账，定期不定期的对资产进行清查盘点，并与财务部门总账相核对，保证账实相符。

健全会计系统控制，保证会计信息的真实可靠

会计系统控制，是指为保证会计资料的真实性、完整性、合法性而进行的控制。生成并提供真实、完整的会计信息是会计工作最基本的要求。目前，随着学校财务部门会计电算化的广泛运用，学校各类账簿和会计报表主要由财务软件系统生成，原始凭证和记账凭证是会计数据进入财务软件系统非常重要的入口，是相当重要的基础工作。原始凭证是具备法律效力的合法证明文件，是进行会计核算很重要的原始依据，建议学校执行“逆向审批”的方法，即原始凭证先由会计人员审核确认，再经校领导或分管领导审批。这样，可以发挥会计人员的监督作用，由“事后监督”转变为“事前预防”，确保原始凭证的真实、完整、合法，也为记账凭证内容真实奠定了基础。财务人员根据审核无误的原始凭证进行记账凭证的编制，做到内容完整、计算准确、手续齐全。另外，每月末进行总账、日记账、明细账及会计报表的核对，做到账账、账表相符，保证学校对主管部门、财政部门提供准确可靠的会计信息。

严格授权批准控制，加强集体决策

授权批准制度是指学校发生的经济事项每一步骤应由一个相对独立的人员或部门来完成，不能超越自己本身工作权限来进行一项业务。它包括学校领导在授权范围内行使审批权，经办人在授权范围内办理业务两方面内容。学校在建立授权批准体系时，应明确其相应授权批准的具体范围、层次、程序和责任。目前，学校大部分实行的是“一支笔”审批制度，即学校一切开支均由校长签字即可形成支出，缺乏一定的财务监督。现行内控制度中提到了企业管理中的“三重一大”的问题，即重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用应按规定权限和程序实行集体决策审批或联签制度。学校领导授权审批也可鉴此方法，即按重要性原则确定审批金额起点，在审批金额起点以下的教学科研业务及办公经费等一般支出，采用原先的“一支笔”审批制度，以提高工作效率。在规定审批金额以上的重大经济业务必须通过学校领导层集体决策审批才能处理，增加财务开支的透明度，以防止个别领导利用财务报销审批权以权谋私，引发贪污、挪用资金等现象发生。财务人员在审核过程中应防范某些个人采用“化整为零”的方法而逃避集体决策审批不当行为的发生。

贯彻不相容职务分离制度，有效降低财务风险

不相容职务分离，是指在学校经济业务处理过程中，对不相容职务（集中一人办理容易产生漏洞和舞弊行为的两项或两项以上的职务）必须经过两个或两个以上控制环节来完成，在各环节明确相应人员的岗位责任，按照既相互制约，又不降低工作效率的原则，合理分工，形成相互监督、相互制约的制衡机制。狭义的不相容职务分离是指钱、账、物分管。即“管钱”的出纳会计不负责收入、支出、费用及债权债务的记账工作，“管物”的材料保管员、资产管理员不得负责记账工作等。广义的不相容职务还包括授权批准与业务经办、业务经办与稽核检查、业务经办与财产保管等方面内容。不相容职务分离原则为学校资产安全、财务活动的正常开展，防止职务侵占或渎职等违法犯罪活动提供了可靠的保证。学校管理层应根据学校实际情况进行相应的岗位职务分离，并采取定期或不定期的轮换或交流岗位等措施，作为不相容职务分离的补充手段，以防范并及时发现岗位责任制履行过程中可能存在的重要风险。

建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监督作用

内部审计是监督、检查和评价内部会计控制质量和效果的有效手段。学校应成立独立于财务部门的内部审计机构，该机构隶属于校长室，由校长主管该机构，机构成员在保证其政治业务素质较高的前提下从全校教师和职工中选举产生。内部审计机构应定期组织对学校财务收支及经济活动的合法性、合规性、有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作过程中的控制作用。

以上提到的几点内部会计控制措施是学校内部会计控制最基本、常用的方法，在实际执行过程中应联系自身的实际情况，明确到具体，使各项内部会计控制措施落实执行到位，使内部会计控制成为既相对稳定又随业务发展而不断自我完善的有机整体。只有这样，才能使财经纪律予以严格执行，使财务管理水平得到进一步提升，推动学校不断取得进步与发展。

作者：蔡庆庆单位：江苏省海安县紫石中学