民办高校部门辅助会计核算的意义范文

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摘要：当前，我国民办高校会计核算普遍执行的是《民间非营利组织会计制度》。民办高校的经费来源主要以学、宿费为主，同时也在积极构建多元化的筹资渠道来弥补各项教育经费、科研经费的短缺。开源节流，精打细算是民办高校财务管理的永恒课题。

关键词：民办高校；会计核算；部门核算

一、《民间非营利组织会计制度》的特点

1.民间非营利组织的会计核算适用范围包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位。民办高校的登记性质属于民办非企业单位。

2.民间非营利组织的会计核算应当以民间非营利组织的持续经营为前提，以交易或者事项为对象，记录和反映该组织本身的各项业务活动。会计核算要划分会计期间、分期结算账目和编制相应的会计报表。

3.民间非营利组织的会计核算应当以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的民间非营利组织，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。4.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础，以实际发生的交易事项为依据，如实反映民间非营利组织的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。

5.会计政策前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的累积影响数。会计信息应当口径一致，相互可比。所发生的费用应当与其相关收入相匹配，同一会计期间内的各项收入和与其相关的费用，应当在该会计期间内确认。

6.资产在取得时应当按照实际成本计量。符合固定资产条件的按规定进行资本化处置，且在固定资产的预计使用寿命内系统的分摊固定资产的成本。

7.民间非营利组织的会计核算应当遵循谨慎性原则、重要性原则，且采用借贷记账法。民间非营利组织的五个会计要素是：资产、负债、净资产、收入、费用。

二、民办高校采用部门辅助核算的必要性

1.民办高校经费来源单一，缺少财政和社会力量的支持，本身就是一项投入大，风险高，无回报的行业。因此如何增收节支，做好成本测算，最大限度的提高资产收益，是作为高校财务管理人员不懈努力的方向。高校财务要不断加强财务管理的内涵建设，充分发挥财务管理的先进手段，在收入相对稳定的前提下，合理编制教育教学经费预算，并有效的控制执行。详细掌控学校各院系、各部门的经费收支情况。

2.民办高校采用部门辅助核算形式可以提高教育资源的利用率，通过数据的分析对比，查找不合理开支，降低教育成本，提高市场竞争力。部门辅助核算办法是高校财务管理的先进手段之一，能够帮助有市场竞争优势的专业健康的发展，优先保证行业发展的需要，主流产业的需要。

3.近些年，各省逐渐放开民办普通高校学费自主定价政策，民办高校可根据办学成本和经济发展水平等因素，自行确定学费标准，并按规定向社会公示。这一政策从很大程度上激发了民办高校的办学优势和活力，也给高校的财务核算工作提出了新的要求，那就是如何给学校数十种专业提供学费定价的依据。很显然，原有的学校整体一盘棋式的成本核算已经不能满足这样的需求。

4.民办高校采用部门辅助核算形式还可以为学校管理层和决策层提供更有质量的会计信息，充分调动和发挥各级管理人才的经营意识，通过资产收益率的测算，使管理者能够以经营的角度进行学科建设。

5.民办高校采用部门辅助核算形式方便为学校的全面预算执行和考核提供数据依据。为各级各类统计报表提供更精准化的数据基础。

6.民办高校采用部门辅助核算形式还能调动教职员工的工作积极性和热情，进一步提高工作效率，获得成就感和归属感。

三、部门核算的具体执行办法

1.账套系统和机构设置。按照民办高校的部门机构设置，将财务核算系统中的教学单位、行政管理单位、后勤服务单位按部门进行编码预设置。编码设置要将上述三类单位明显分开，编码要有一定的连续性和可识别性。

2.编制记账凭证(1)将收入和费用两个会计要素的全部事项，按实际发生业务记入相应的会计科目的同时记入部门辅助核算科目。(2)提供服务收入的部门辅助核算。包括学宿费收入，培训费、会务费、服务费、住宿费、租赁费等服务性收入，可按收入实际发生的部门记入相应的二级学院或者部门。由学校统一承接的培训或会议任务产生的相应收入可统一记入学校办公室或者培训中心。政府补助收入、投资收益可统一记入学校办公室。捐赠类收入可按接受捐赠的院系或者部门记入收入。房屋租赁费以及处置固定资产产生的收益可统一记入学校的后勤管理部门或者资产管理部门。(3)费用类的部门辅助核算。民办高校的费用类科目可大致分为人员支出、日常支出、业务费、固定资产和大修支出、其他费用等几类。其中人员支出以及日常业务产生的办公费、邮寄费、差旅费、会务费、电话通讯费等可以按照实际业务发生的部门分别记入部门成本。水电费、取暖费、交通费、公共卫生支出等可按比例分摊。学校经营活动产生的税费，可对应记入发生应税收入的部门或者院系。

四、部门核算执行的难点

1.按部门进行辅助核算虽然很大程度上细化了会计核算，但是也给这项工作增加了不小的任务量。对于一所万人大学来说，学、宿费收入以及人员成本、库存材料的分摊都是一个极其繁琐的过程。几乎每张会计凭证都要进行会计科目和部门辅助核算双重记账处理。

2.固定资产折旧费用的分摊难度较大。对于历史悠久的高校，数万条的资产数量，或多或少存在固定资产归属不清，资产编号老化脱落，部门整合后资产归属难以区分等情况，实现难度较大。

3.房屋建筑物折旧成本的分摊以及取暖费的分摊。房屋建筑物折旧是金额较大的一项记账费用，一座房屋建筑很可能隶属于多个院系，或者有多个部门合署办公。比如说学校的行政办公楼，后勤办公楼等。要确定每个部门的办公面积，各院系的实验室面积、公共面积等相对困难。

作者：姜晓巍 单位：哈尔滨华德学院