会计电算化系统的内部控制分析范文

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摘要：所谓会计电算化指的就是将以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中，运用电子计算机进行记账、算账、报账等，改变传统的手工操作模式，将会计信息更快捷、更准确地核算出来。近些年来，作为一种能够有效提升会计信息质量系统的内部控制机制，会计电算化得到了会计工作者的重视。笔者从企业内部控制的重要性入手，总结并分析当前企业会计电算化系统中存在的问题，简要介绍会计电算化系统内部控制策略，旨在提升企业电算化背景下会计工作水平。

关键词：会计电算化系统；内部控制；会计信息监管机制

随着计算机技术与网络技术的普及，企业会计电算化水平提高，现阶段企业会计工作均通过会计电算化系统来进行，电算化系统虽然在极大程度上提升了会计工作效率，但在实际工作之中，会计电算化系统中仍然存在一些问题。鉴于此，企业应建立健全的内部控制体系，通过企业内部控制来避免电算化系统对会计工作造成不良影响，进一步提高企业会计工作质量。

1企业内部控制的重要性

其一，内部控制有效提升会计工作效率及水平，降低企业会计作业成本，在一定程度上提高企业的经济收益。其二，通过高效的内部控制工作，及时发现企业生产、经营及管理中存在的问题，从而使企业了解自身运行情况，为企业提升管理水平提供相应建议。其三，当前企业所面临的竞争压力较大，企业之间各项竞争日趋激烈，面对这一问题，企业通过内部控制来合理进行成本分配[1]，从而提升企业核心竞争实力，对企业发展具有积极影响。

2当前企业会计电算化系统中存在的问题

2.1企业会计电算化系统信息失真问题

会计电算化系统基于计算机软件处理各项会计工作，其可修改性水平较高，为会计人员做出信息造假行为提供了便利。据相关调查结果显示，现阶段会计信息失真问题较为普遍，40%以上的会计人员在工作中存在舞弊行为[2]，因此，造成企业会计信息准确性较低。一方面，部分企业为了追求经济利益，采用私自篡改会计信息的形式逃避缴税义务，做出违法行为。另一方面，部分企业会计人员为了自身经济利益，独自或伙同他人更改企业会计信息，以盗取企业资金，使企业资金安全难以保障，造成企业经济损失。上述问题均由企业内部控制力度不足而导致，对企业和国家均造成一定影响。

2.2企业会计电算化系统数据控制问题

当前会计电算化系统由一个总数据库构成，各种不同的数据均存入该数据库之中，会计账目呈现出单一化特征，没有会计总账、会计明细账及日记账等区分形式。这一模式的优势在于数据处理流程简单、处理时间较短，会计人员操作较为便捷。而其缺点也较为明显，如无法进行账目之间的核对，相关财务数据信息的安全难以保障。

2.3企业会计电算化系统安全隐患问题

会计电算化系统基于计算机和网络进行操作，网络安全隐患对电算化系统造成极大影响，黑客及病毒入侵极易导致会计信息遗失、篡改及泄露问题，使企业会计工作安全性难以保障[3]。另外，计算机硬件损坏、计算机系统不稳定也会导致会计电算化系统出现故障，从而造成数据丢失情况。同时，在应用会计电算化系统传输会计信息时，通信信号稳定程度成为传输信息准确率的首要影响因素。

3企业会计电算化系统的内部控制优化策略

3.1建立内部控制制度

健全的制度是企业会计内部控制的重要保障，因此，企业应建立健全会计内部控制制度，从而提升企业会计电算化系统的内部控制水平。首先，应根据企业实际会计电算化系统情况，结合当前会计电算化工作内容，制定科学、合理、有针对性的会计电算化系统的内部控制制度。其中包括企业会计系统的输入、修改及核算等相关工作制度，并按照企业会计信息科目，设置相应的会计科目代码，以便于会计信息内部控制及审计工作的顺利开展。其次，在会计业务的工作处理流程方面，根据企业会计工作具体内容制定相应的制度，这一制度能够有效避免会计人员重复处理、遗漏处理等工作纰漏，有效提升会计人员工作质量。再次，建立会计电算化系统操作日记机制，每一名会计人员在操作和使用电算化系统后，都应在计算机操作日记中保存其操作时间、操作账号、具体操作内容等信息[4]。一旦企业会计工作中出现问题，可通过操作日记了解问题的实际情况，从而开展问责工作。另外，针对会计电算化系统中已清算过的账目，应对其设定不可更改程序，有效控制会计人员修改清算后账目而造成的会计数据失真问题及会计凭证混乱问题。最后，企业应加大会计电算化内部控制制度的执行力度，应用规范化制度来约束和控制会计人员的工作，提升会计人员工作的准确性和实效性，有效提高企业内部控制水平。

3.2提升会计信息准确性

企业内部控制的首要目标是提高会计信息的准确性，传统会计工作模式中，会计人员更改账目时，难免会留下痕迹，其内部控制工作难度相对较低。而在现代会计电算化系统中，会计人员修改账目更为简单和方便，内部控制人员在进行审计时存在较大难度。为了转变这一局面，部分企业采用计算机操作日记机制来记录会计人员的操作行为，这一方式在一定程度上提升了会计信息的准确性。除此之外，还应加强对财务及会计人员计算机的检查工作，防止会计人员使用会计电算化系统舞弊软件，绕过操作日记系统更改账目。一旦发现企业会计人员安装及使用会计电算化系统舞弊软件，应立即对其进行严惩，避免造成更大的损失。与此同时，加强对会计人员的法制教育，以《会计法》与《会计技术工作规范》为基础，对会计人员进行培训，使会计人员正确认识到保障会计信息真实的重要性，进而促使会计人员重视会计信息真实性，保障企业会计电算化系统内部信息的准确性。

3.3构建会计信息监管机制

为进一步提升会计人员的内部控制水平，企业可建立会计信息监管机制，并组建独立的部门对会计人员加以监督和管理，从而实现专门化的会计电算化系统内部控制。在实际操作过程之中，应保障会计信息监管部门的独立性，由企业董事会直接管理，进而保障会计信息监管部门的工作。该部门的主要工作内容包括收集会计档案信息，与企业实际经济活动相互比对，及时发现会计信息中是否存在问题。会计信息监管机制有效提升了企业会计信息质量，是现代企业财务内部控制管理的重要组成部分[5]。

3.4重视财务安全风险防范

对于企业会计电算化系统而言，其网络安全风险防范工作尤为重要，企业应重点加强电算化系统的风险防范及规避工作，通过内部控制来提升网络风险防范工作水平，从而保障企业会计工作的合理、合法开展。在具体操作过程中，应根据企业会计工作实际内容，评估会计电算化系统的安全性，并按照评估结果加以分析和研究，找出提升会计系统软件安全性的措施，进而提高会计电算化系统的安全性能水平。另外，企业应采用行之有效的杀毒技术、防火墙技术及安全密钥技术保护会计系统软件[6]，防止黑客入侵、网络病毒对会计电算化系统造成影响。针对计算机软件、硬件方面需加强管理，建立网络风险预警机制，对会计电算化系统所在计算机及网络的安全性能进行实时监督，一旦出现安全隐患，风险预警装置及时向会计人员及网络管理人员汇报，进而降低网络安全风险对企业会计电算化系统的影响。

4结语

综上所述，当前会计电算化背景下，企业内部控制工作尤为重要，通过内部控制能够有效提升会计工作水平。因此，企业应重视内部控制工作，立足于企业实际情况，结合会计电算化系统具体操作流程，优化企业内部控制策略，从而保障企业会计工作顺利开展。

参考文献

[1]邵佳佳.论企业会计电算化系统审计的现状与对策[J].中国内部审计,2016(2):42-45.

[2]张秀杰.会计电算化的内部控制制度构建探讨[J].中国商论,2015(28):40-41,45.

[3]赵红艳.关于会计电算化下会计信息问题的探讨[J].中国商论,2016(31):116-117.

[4]董昱.探讨企业会计电算化管理中内部控制的具体方法[J].中国市场,2015(27):221-222.

[5]安露.会计电算化对企业内部控制审计的影响研究[J].商场现代化,2015(1):150-151.

[6]牛蕾.企业会计电算化管理中的内部控制研究[J].中国高新技术企业,2016(9):154-155.

作者：王昊 单位：吉林省互联网传媒股份有限公司