税务筹划在企业会计处理中的应用探究范文

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摘要：随着近年来我国社会经济的快速发展，为企业发展带来了许多新的机遇。企业在开展会计处理工作时，税务筹划现已成为企业财务工作的核心构成要素之一。本文简要介绍了税务筹划的内涵，分析了税务筹划在企业会计处理中应遵循的原则，并最终就税务筹划在企业会计处理中的具体应用展开了深入探讨。

关键词：企业；税务筹划；会计处理；应用

基于当前国内市场经济的推动影响，对企业来说，第一要义便是要实现利润的最大化，而要达成这一目标便必须从两个方面来着手实施，一方面是要节约生产资金投入，另一方面则是要提高企业的效益。而税务筹划则可在此过程中发挥出增加收益、提高企业市场竞争力的巨大作用价值。因而，开展税务筹划工作现已成为企业财务人员所亟需解决的一项重要课题。

一、税务筹划概述

税务筹划即为在纳税行为产生前，纳税人基于法律规则的要求之下，利用现行的税收政策来对纳税主体的投资、理财等经营活动当中企业行为所牵涉到的税务缴纳事项做出提前性的规划与安排，并由此来实现对税收的递延亦或是减少缴纳支出，这一系列的活动过程即被称之为税务筹划。并且这同时也是广大纳税人的基础权利，在严格遵守有关税务法规的基础上，其所获得的收益应为合法所得，是受法律保护的。

二、税务筹划在企业会计处理中应遵循的原则

（一）全局原则

企业在选取税收筹划方案之时，应当尽可能应用以全局观念来做出最优决策行为。关键是因为实施税收筹划的终极目的还是为了能够达到企业财务的最大化，基于这一目标基础上企业在开展税收筹划工作时便应当将企业本身的经营目标和环境予以充分考量，同时结合以相关的税收策略来予以执行。总的来说，全局原则便是在税收筹划时将企业的经济效益予以充分考量，针对有可能会导致税收筹划产生影响的要素展开深入分析，并进一步选取出能够达到对企业收益最大化的筹划方案。

（二）经济可行性原则

把税务筹划运用到企业的会计处理工作当中，必须完全按照经济可行性原则来具体实施。鉴于企业发展的核心目标是为了达到利润的最大化，因此企业若要想尽可能的减小税务筹划对企业所产生的损失，便应当在实施税务筹划工作时，尽可能科学、合理的将预期企业所投入的成本与企业所获得的利润实施对比分析，选取出在经济上更加契合于实际情况，且更加合理的会计处理方式，以促使对于税务筹划的应用能够给予企业的长期发展创造更大的利润效益，并由此来带动企业的市场竞争力能够进一步的得以增强。

（三）合法原则

由企业的长期发展状况来分析，税务筹划工作主要是利用各类合法途径方式来减小企业的税务压力，提升企业的经济效益。因而，在企业的会计处理工作当中应用以税务筹划措施时，应当尽可能的按照税法标准要求来实施，切忌随意对企业利润进行调节，亦或是将企业成本实施分摊处理，一旦所采取的税务筹划计划不一致，则不但要确保其本身的合理性与合法性，同时还必须选用税负相对更低的财务计划。

三、税务筹划在企业会计处理中的应用分析

（一）合理选取结算方式

企业可依据当前我国所执行的税法有关规定要求，明确出收入时间，可在企业销售所生产的相关产品之时，采取适当的结算方式来确定出符合于企业长期发展的税务筹划计划，保障企业每一年度的税收收益均可实现合理化。当前我国的税收法规明确规定，企业在确认税收收入之时，应当结合以所获得具体货款数目来予以明确，若对货物进行销售时应用委托银行来执行有关操作，便会导致在完成以后办理相关手续之时，发送货物的时间要依据企业货物收入时间来进行计算。所采取的销售方式不同最终进行应缴税款的计算方法也有所不同，合理选取结算方式以便能够较为有效的保障企业在税务缴纳方面的合理性，有助于提高企业的经济效益。

（二）合理选取摊销及折旧方法

企业在对自身所缴纳的税款进行上缴之时，延后的资产摊销、固定资产折旧和无形资产摊销等均是税款缴纳前要予以扣除的内容。若企业在一段时间内的收入趋于稳定，同时所摊销的金额和折旧金额也相对较大，占到的整体比例较大，企业所要缴纳的所得税款相应也就较小。此外在企业的销售收入方面，仅需将摊销额及折旧额适当提高便可减小企业所需缴纳的税款。若部分企业的整体资产未明确表明资产的折旧年限，便可采用使用相对较短的年限，来达到加速折旧的目的。

（三）合理选取投资核算方法

在历经了长时间的发展以后，当前企业所经常应用到的投资筹划方法主要是以成本法与权益法为主，企业必须根据自身的实际发展状况来选取出最佳的投资核算方法来带动企业的长期发展。在企业的投资占比不足25%，同时其投资企业存在先盈利后亏损的现象时，可采用成本法；在企业的投资占比为25%~50%时，可采取权益法。通常在此类状况之下，企业大都很难避开应缴纳的所得税款。但是投资企业可以控制的股权，对于投资企业的经营决策往往很难造成巨大影响，因而便需选用适当的成本法来予以处置，将企业所应缴纳的税款适当延后，亦或是降低企业所需缴纳的税款。

（四）合理选取存货计价方法

在对存货进行计价之时可采取的方法多种多样，例如先进先出、加权平均、计划成本、移动平均、个别计价等多种方法。每一种计价方法在货物期末库存成本、销售成本等方面的计算均有所差异，进而也便会对当期的税款缴纳产生直接性的影响。不同的存货计价方式可利用对销售成本的调整，来对应缴纳税款造成影响。在多个企业亦或是企业处于不同的盈亏状况之下，应当选取的计价方法也不尽相同，企业发展必须严格按照会计法则来实施，并且还应当结合以企业的实际发展现状与目的要求，来选取出最为适宜的存货计价方法，并以此来保障企业能够实现更好的利润收益。如在市场价格下降之时，企业便可采用先进先出的存货计价方式，便可显著降低企业的销售成本，变相促进企业的经济效益。

（五）企业盈亏抵补筹划

企业还应开展好对盈亏抵补的筹划工作，确保企业能够在适当的时间范围内，利用企业上一年度的亏损来将第二年度的盈余进行抵补，降低企业所需缴纳的税款额度，促使企业获得更大的经济效益。若要想筹划好盈亏抵补，还应选取企业在某年度的营业额确定发生亏损时应用这一方法，并于下年度利用企业盈利来弥补该亏损。

结束语

总而言之，随着当前市场经济体制在我国的持续深化，再加之经济全球化发展趋势的日渐加剧，对企业而言机遇与挑战并存。对此，企业更应将经营与发展作为基础核心，并以此来实施税务筹划工作，进而促进流动性资金的不断增多，推动企业的可持续性发展。对此，在企业的会计处理工作中必须就加强对税务筹划的重视程度，从而为企业的长久发展奠定坚实基础。

参考文献：

[1]鹿清波.浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].中国商论,2015,(21).

[2]田晓娟.从多视角分析税务筹划与会计处理、财务管理的关系[J].中国经贸,2016,(6).

[3]史晓英.企业会计处理中如何应用纳税筹划[J].企业改革与管理,2015,(14).

作者：韦世武 单位：广东中凯华府投资有限公司