个人所得税与会计处理范文

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一、个人劳务报酬中应缴个人所得税

由于劳务报酬普遍偏高，国家对劳务税收的征收相应的也有调整，对劳务报酬所得中单次收入在20000～50000元的之间的，除按照法规规定的应缴税额外，还加征百分之五十的应缴税额，另外超过50000的则加征百分之百的应缴税额。在此等情况下，劳务报酬实际中只适用百分之二十、百分之三十、百分之四十这三个超额累进税率。首先，劳务报酬按次收入要按照税法的规定来确定，其每次收入的规定有两种:其一，是完成单次劳务所取得的收入;其二，是完成单项任务或事项时所取得的所有收入，期间如果跨区域进行劳务服务的，应按区域分别进行计算。其次，劳务报酬费用的扣除计算有两种标准，第一种是定额扣除，当每次劳务报酬不超过4000元的，就定额扣除费用中的800元。第二种是定率扣除，这种适用那些每次的劳务报酬超过4000元的，每次的扣除额是每次劳务报酬收入的百分之二十。

二、会计处理方法

财务人员认真的处理好企事业单位中的个人所得税的纳税工作，是在履行纳税义务的同时，也使其他工作人员的实际收入得到有效的保障，不仅促进国家建设的发展，而且还能提高企业、单位的工作效率。那么会计在实际工作中就要做到以下几个方面:

(一)工作人员的津贴、补贴和奖金的发放要合理的规划、处理，尽量避免不必要的税务负担。目前，大多数企事业单位的工资是按月发放的，而对那些奖金、员工津补贴的发放却存在一些不合理的地方。例如某企业单位，全年除了每月的基本工资外，还发放各种奖金补助，这样的情况下，我们会发现，奖金发放次数的不同，其缴纳的个人所得税就不同。相同的奖金补助，在按月发放、按季度发放和按年发放这样的三种情况下发放，其计算应缴的税额有很大的差距，按月发放需要缴纳的税额最少，按季度发放相对要多些，而按年发放要缴纳的税额最多。因此，企事业单位在奖金和补助的发放方面可以按照发放次数，来减轻员工的税务负担。

(二)工作人员的劳务应缴税额，要正确地整理区分，准确的计算员工的个人劳务所得税。现在很多企事业单位在员工正常上班的同时，经常会增加一些劳务工作，这是企事业单位发展的需要，也是员工增加个人收入的一个途径。所以会计部门要对这一块相应的有个重视。由于劳务工作不是所有员工都进行参与，所以财务人员一定要严格的进行区分计算，以保证员工的个人利益。

(三)会计人员要科学准确地制作企事业单位的个人所得税扣除表，提高自己的工作效率，同时也清晰明了的让每一个员工知道自己所缴纳的税额。每个财务工作者都要做到这些方面，将企事业单位员工的薪资计算一定要精确，这样在有效的利用资源的同时，也能提高自身的工作效率，保障员工的利益。

三、结束语

我国企事业单位所缴纳的个人所得税税额，在我国的纳税工作上有着很大的比重。个人、企业和政府都不应该忽视这样的力量，个人要清楚所得税的计算方法，明确自己的所得和所缴，以保护好自己的切身利益;企业作为一个缴纳税务的大群体，更要对个人所得税进行科学、准确的计算，因为这不仅关系着企业员工的利益，也关系着企业能否健康稳步地成长;政府做好个人所得税的税收工作，是对国民的一个反馈，将国民缴纳的税款，落实到国家建设中，是对我国税收“取之于民，用之于民”的绝好阐释。

作者：王媛单位：吉林财经大学信息经济学院