应收账款融资的会计处理(共2篇)范文

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第一篇

一、无追索应收账款融资的会计处理

1、无追索应收账款融资的会计处理存在的问题

对企业将应收债权出售给银行等其他金融机构，坚持“实质重于形式”的原则进行会计核算，过分重视交易的实质形式。由于与应收账款相关的收益、风险，都发生了转移，无追索应收账款融资应该根据出售应收债权处理，同时明确相关损益。详细会计处理为：借记“银行存款、其他应收款、坏账准备、财务费用等”，贷记“应收账款”或“应收票据”。借记或贷记“营业外支出———应收债权融资损失”或“营业外收入———应收债权融资收益”（平衡数）。从会计记账科目的性质和范围来分析，会计处理存在一定的不足，一、应收债权融资损益通过“营业外收入“不科学，这主要是因为营业外收入通常不含流动资产处置的利得和损失，而且企业融资进行融资多是为了环境生产经营过程中资金周转紧张问题，不应该纳入该科目；二、不比考虑坏账准备。在实务中，多是根据余额百分比法和账龄分析法来综合确定坏账准备，不需要详细提供每笔坏账准备金额。

2、应采取的方法

应去除“坏账准备”“营业外收支”科目，借记“银行存款”、“其他应收款”、“财务费用”，贷记“应收账款”等。这样不仅简化了手续，而且满足不同会计科目账户核算内容。

二、有追索应收账款融资的会计处理

关于有追索应收账款融资，若应收债权到期时，若未按规定期限偿还或者未足额偿还，从而就要求企业承担相应责任。坚持“实质重于形式”的原则，企业在进行应收账款融资时，并没有实质转移与所贴现应收债权有关的风险和报酬，所以附带追索的应收账款融资可以看成是以应收债权为质押的借款，融资发生时不应该冲减该应收债权的账面价值。这种会计处理也存在一定不足，一、尽管从表内反映出有追索应收账款融资的风险，但是会同时增加资产负债表中的资产和负债，这样就提高了企业的资产负债率，而且在一定程度上也会影响到企业的流动比率、速动比率等财务指标；二、不满足谨慎性原则要求，导致资产虚增；三、未按照国际通行方法执行。通常，国外处理应收票据贴现多是在资产负债表中“应收票据”科目下单独设一个“减已贴现应收票据”的项目，作为应收票据的备抵项目，从而计算出应收票据的净额。

1、应采取的办法

为了将有追索应收账款融资对企业资产及负债带来的影响真实且合理地反映出，从而就应该将有追索应收账款融资会计处理中，设置“已售应收债权抵减”科目，作为“应收账款”的备抵科目。当有追索应收账款融资进行出售的时候，应该借记“银行存款”、“其他应收款”、“财务费用”，贷记“已售应收债权抵减”。债务人按期偿还债务的时候，就应该借记“已售应收债权抵减”，贷记“应收账款”。若债务人在债务到期时未按时偿还或者未足额偿还应收账款，这时就要求出售债权的融资企业将相应的款项归还给银行或者其他金融机构。

三、结语

总而言之，通过应收账款进行融资对企业管理应收账款及拓宽融资渠道具有重要的作用和意义。但是要注意的是，不同的性质的应收账款融资方式所反映出的经济实质也是不同的。因此，在对应收账款进行会计处理时，应该考虑申请方是否有追索权，并对其进行区别处理，真正做到具体问题具体分析。

作者：艾宏健单位：天津市宁河供电有限公司

第二篇

一、应收账款融资的分类

当前，比较常见的应收账款融资方式主要有应收账款贴现、国内外保理、应收账款质押贷款，应收账款信托贷款等。

1.应收账款贴现。应收账款贴现，具体来说指的是商品或劳务的卖方，即贴现的一方，将自己所持有的尚未到期的应收账款向银行或者承办贴现业务的融资公司，要求兑换成现金，银行或融资公司可将这些未到期的应收账款票据进行收集，并按照票面金额或剩余金额扣除从贴现日到应收账款到期日的贴现利息后，将现金支付给贴现方。票据贴现有两种付息方式，分别为卖方付息和买方付息。

2.应收账款保理。应收账款保理是一项综合性的融资服务业务，将融资、结算、账务管理以及风险担保有机地结合在了一起，包括国内保理和国际保理。具体来说，就是企业根据协议，将因赊销而形成的应收账款转让给承办保理业务的银行，银行为卖方提供周转资金，从而企业实现融资。

3.应收账款质押贷款。应收账款质押贷款，指的是企业将因赊销而形成的应收账款作为质押，通过与银行或者金融机构订立合同的方式，在规定的期限内申请一定限额贷款的融资行为。通常情况下，应收账款的权益仍然归申请应收账款质押贷款的企业所有，而该企业同时也有义务承担应收账款的还账损失的风险。

4.应收账款信托贷款。应收账款信托贷款方式中，申请企业为委托人，信托企业为受托人，而银行则为收益人，这三方共同签订信托协议，申请企业根据信托吸引将应收账款委托于信托公司，而信托公司则有责任负责申请企业应收账款的回收与管理，银行与信托企业签订贷款协议，将贷款发放于申请企业。应收账款收回的资金作为企业的贷款偿还给银行。

与前三种应收账款形式相比，应收账款信托融资的手续要复杂一些，成本也相对较高，然而由于有信托公司的介入，在很大程度上减轻了企业对应收账款的管理难度与压力。根据融资时与应收账款相关的风险和报酬是否已经确实转移，可将上述几种应收账款融资根据性质的不同划分为两种，分别为无追索的应收账款融资和有追索的应收账款融资。无追索的应收账款融资指的是在企业与金融机构签订的贷款协议中明确规定，如果债务人在应收账款到期时，没有按照约定的期限偿还或足额偿还应收账款，企业不承担任何偿还义务；有追索的应收账款融资则指的是在企业与金融机构签订的协议中规定，如果债务人未能在应收账款到期时，偿还或足额偿还应收账款，企业应当偿还银行或金融机构贷款金额。

二、企业应收账款融资的会计处理分析

现阶段，我国对应收账款融资的财务管理尚未形成一套统一的管理规范，但我们可以根据相关因素，如企业的融资中应收账款产生的相关风险、报酬、管理和保管权转移等，以追偿的方式对应收账款的会计处理进行类别划分，分别为无追偿应收账款融资和有追偿应收账款融资。

1.无追偿方式下的会计处理分析。这种应收账款融资方式下，企业不需要承担补偿义务。无追偿，即企业与银行或委托金融机构签订无追偿应收账款融资协议，并根据协议确定双方所获取的融资资金。据此，无论银行或委托金融机构是否能够将应收账款的全额收回，企业都不需用承担补偿差额部分的责任。这种应收账款融资方式实质上，就是将企业的应收账款风险在一定程度上转移到了银行或委托金融机构，从会计处理角度来看，企业应当对这部分应收账款做注销处理。

2.有追偿方式下的会计处理分析。有追偿的应收账款融资方式中，企业应当承担补偿差额的义务。这种方式是企业将应收账款作为质押向银行或金融机构申请短期贷款的行为。当企业收到银行或委托金融机构的融资资金后，如果银行或委托金融机构未能在协议中规定的到期时间内追回足额的应收账款，则企业有义务补偿差额。因此，企业在财务处理上不能完全消除应收账款。

作者：张会文单位：天津鑫汇洋国际物流有限公司