银行管理会计现状（3篇）范文

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第一篇：商业银行管理会计发展趋势

摘要：这些年，我国的经济发展不单单局限于传统稳健，很多新兴的经济发展模式悄然崛起，而且发展速度很快。以大数据、互联网为依托的商业模式正在大规模的占领市场，这就促使我国很多企业受到很大的冲击，如果不及时转型，将会很快被淘汰，其中，商业银行也包括在内。管理会计的主要内容和核心是不断创造价值它让管理操作更加细节、更加科学的重要途径。本文将对大数据时代下商业银行管理会计发展所具备的优势条件以及面临挑战进行讨论。

关键词：商业银行；管理会计；机遇与挑战

大数据时代的背景之下，商业银行想要更好地迎接这个时代的到来，不可或缺的是提升自身的管理会计发展能力。管理会计在商业银行的发展与决策方面发挥着重要作用，能够比其他方式更准确、快速的提供给商业银行信息，从而帮助商业银行的决策性发展。对于商业银行来讲，怎样抓住机会，利用好管理会计这项资源，帮助自己快速发展与转型，以更加自信的状态迎接大数据时代的来临，是商业银行和管理会计所需要共同思考的。

一、关于管理会计的认识

顾名思义，管理会计就是以提升企业综合竞争力和综合效益的一种会计信息，这种会计信息经过了专业部门的收集、整理、筛选、总结，最后得出的有利于企业制定决策的高质量会计信息。

二、我国商业银行管理会计发展的现状及问题

(一)我国部分商业银行对管理会计缺乏新的认识，对管理会计的大数据背景不能严肃认真的对待

大数据时代来临的今天，具有先知先觉的企业已经把重心放在迎接经济转型的改革上面，对管理会计中的数据化更加重视，但是有一部分商业银行，尤其是出于经济落后地区的跟不上经济发展形势的银行，忽略了大数据时代的管理会计，更不用说认真对待了，他们对管理会计的大数据化认识不到位、理解不到位，导致应用不到位甚至根本不会应用，就更谈不上促进银行的发展和转型了。落后一步不不落后，如果再不坚持改革创新和转型，只有被淘汰的命运。

(二)管理会计中对于大数据的信息不全面，挖掘信息受限，技术跟不上

很多的商业银行已经做好了迎接大数据时代的准备，但是这种准备只是局限在表面，银行内部，管理会计中技术水平跟不上，没有办法将数据信息百分之百的呈现出来进行分析，这是我国商业银行挑战数据时代最核心的问题。商业银行挖掘会计信息不全面主要是因为：1.客观原因，大数据时代的会计信息是非常庞大的，在很大范围内挖掘对自身有益的信息实属不易；2.商业银行的管理会计技术有限，无法准确、高效的分析信息，再加上工作人员的技术水平和分析能力有限，更加限制了挖掘有用信息的速度，不能保证银行在第一时间获取有效信息，阻碍了新的决策的制定。

(三)商业银行缺少对大数据背景下管理会计研究透彻的高技术人才

目前商业银行的工作人员的业务能力只局限在对传统业务比较熟悉，对新兴事物的理解和研究比较透彻的专业化人才少之又少，我国本身就欠缺对复合型人才的额培养，在大数据时代这样的背景下，商业银行的专业性人才非常紧张。不只是我国，就连科技如此发达的美国，真正专业的大数据管理会计的分析人才也仅仅只有十几万。人才的缺失导致管理会计中的大数据信息无法被第一时间挖掘运用，是商业银行甚至是我国经济行业的一大损失。

三、大数据时代商业银行管理会计发展如何将问题变成机会

(一)严肃重视起大数据时代下的管理会计发展

大数据时代是经济发展的潮流和必然，商业银行想要发展，就必须认识对待大数据时代的态度直接决定了企业的存亡。商业银行想要继续发展甚至存活下去，就必须运用一切技术、方法，抓住一切这个时代给予的有利机会。必须认识到管理会计在这个过程中发挥的重要作用，组织企业人员通过学习培训，加强对大数据的认识和重视，认识到位了才会把精力、技术、重心向该方面转型。

(二)提高商业银行会计信息的分析技术，升级银行的管理

会计系统采用新的技术，因为大数据的范围无限广、内容复杂、结构不传统，依靠传统的技术分析系统远远分析不全面、不透彻，一般的管理会计系统远远不能满足大数据的信息挖掘需要，这就需要商业银行鼓励信息技术创新，满足挖掘有力信息为我所用的需要。

(三)培养大数据时代需要的高专业化高素质复合型人才

人才是企业的有形资源，通过培养商业银行高专业化人才，开发和掌握最新的管理会计数据化背景下的新技术，对于商业银行来说是非常必须的，技术再先进没有人才能够掌握依然不能充分发展自己。对于银行来说，以来可以高薪聘请符合要求的高素质人才，吸引人才的到来；二来可以通过组织学习、培训等等一切方式培养相关人才。

四、结束语

大数据时代下的商业银行，面临着许许多多的机会，大数据时代的管理会计可以更好地服务于企业，帮助商业银行的转型和快速发展，同时如果商业银行跟不上大数据时代的发展要求，管理会计技术跟不上、相关人才跟不上、意识跟不上，也必然会导致被社会淘汰。如何抓住机遇，将外部条件变成自己的优势条件，是企业需要思考的。

财参考文献：

[1]耿云江，赵晓晓.大数据时代管理会计的机遇、挑战与应对[J].会计之友，2015，01：11-14.

[2]许亚湖，王婷.大数据时代管理会计的变革[J].财会通讯，2015，16：13-15.

作者：彭自飞 单位：富滇银行股份有限公司

第二篇：大数据经济环境下银行管理会计的发展

摘要：基于大数据经济时代，管理会计作为管理活动的价值创造，是精细化管理与战略传导的工具。如今，伴随着国家经济的快速发展，金融体制的不断创新与完善，互联网时代的迅速崛起，我国商业银行所面对的市场带来的竞争压力日益增加。本文主要阐述基于大时代数据经济环境下的银行管理的现状与背景，提出创新建议与前进方向。

关键词：大数据；商业银行；管理会计

基于大数据时代经济环境下，管理会计可以使商业银行的业务更加精细化、高效化，如何依靠管理会计的理念和工具使商业银行做好与时俱进的准备，把大数据所带来的经济价值发挥到最大，促进企业长久战略发展规划，推进商业性银行的转变与发展，是建立在大数据时代情况下给予管理会计最新的使命与理念。

一、我国商业银行管理会计建设的背景

(一)商业银行将面临的挑战

由于信息技术的快速发展以及互联网发展的不断革新，给我国商业银行在监管政策上和业务开发上带来了一定的影响，直接影响着金融行业进入的标准，使得一些非金融机构竞相走向金融机构，并且通过对自身存有的优势加以利用，来获得更加明显的核心竞争力。传统模式下的商业银行因为管理方式与组织结构的因素，将自身的存在的优势发挥到最大，在基于大数据时代为背景的竞争中是处于不利的位置上。

(二)基于大数据时代为管理会计带来的机遇

管理会计是一个从数据到决策上的一个过程。在大数据时代与财务管理互相碰撞的时期，大数据在管理会计上的应用使其发挥到最大的作用。商业银行拥有大量的数据信息，具备开展大数据研究的先天性优势。在大数据的平台下，管理会计可以更加的精细化，为商业银行在决策方面提供有效的信息。

二、我国商业银行管理会计的应用现状

我国的大多数商业银行在应用国际通用的管理会计的方式上比财务会计对于国际准则的趋向要晚。在股改政策上市以后，源于精细化的管理需求的不断增加，商业银行也在逐渐模仿国际一流银行的管理模式，管理会计在银行中的应用越来越广泛，以下针对于当前管理会计在商业银行中的应用问题。

(一)管理会计理念有待提高

中国工商银行作为全世界拥有较强的盈利能力银行之一，面临着规模扩张逐渐受到限制，效益增长速度呈逐年下滑的趋势，为改变不利局面，加强银行精细化管理，工行实施管理模式的转换，在不断的创新完善中，逐渐摸索出自己的盈利管理模式，以价值作为核心，以价值管理作为中心思想，贯穿银行业务的整个流程。以企业部门、生产产品、企业员工、产品客户等为管理对象，所包含的资本、风险、税务等关键经营的要素，建立汇集管理会计的技术、理念以及方式、应用为一系列的管理会计体制。

(二)针对于市场缺乏有效分析

管理会计的存在不仅仅是服务于银行的管理层和加强银行内部控制，除此之外，它还对市场未来发展具有直接影响。由于我国目前的商业银行对于市场分析力度不够高，进而造成管理会计工作时常出现停滞不前的情况，管理会计工作无法与时展相接轨，无法针对于市场的实际需求来构建科学有效的机制，在市场开发与价值体现上都没有一个明确的计划，因此对于商业银行在市场中的长远发展是起到一定阻碍作用的。

(三)管理会计核算力度有待提高

管理会计工作的实施，主要是基于会计核算为核心，因为只有准确的数据，才会确保核算结果的有效性，但就当前状况来看，众多商业银行在进行会计核算工作中依旧存在一些问题，特别是计算的不够精细，在核算项目选择上也过于敷衍，未依据商业银行的实际情况来进行核算，进而导致商业银行在制定策略时缺少准确性、有效性的依据，造成商业银行收获极小的经济利益。

三、商业银行应用管理会计的政策建议

(一)深化管理会计理念，强化管理会计应用

管理会计可以称为内部报告设计，通过提供公司内部信息，满足公司管理人员对于各个活动控制与计划的需求，同时为决策者提供有效的建议。在银行面对着日渐加剧的竞争情况，对于银行管理会计的方式进行应用实施，可以增加竞争力，运用管理会计的手段与方法可以科学规范的引导商业型银行对于行为方面的精细化管理水平，提高银行资源配置的效益以及产品盈利的能力，是商业银行稳定、健康、持续发展的重要前提。

(二)加强对管理会计应用的指导和规范

财务会计与管理会计是属于同一根源的，是现代管理会计的实践与理论的两个小分支。目前我国的会计准则有很多，其中包括《事业单位的会计准则》、《企业会计准则》等，这些以财务会计的中心为财务报告提供重要的参照物。所谓管理会计是以会计为一种手段，对于管理对象、管理要素进行记录。组建一个新的管理机制，会包含部门、产品。员工等维度，以及包含风险、资本、费用的核心经营理念来保证经营管理信息的规范、真实、可靠等方面的安全。有关部门应成立管理会计学会，制定有效的管理规范，深入研究理念，共享先进技术，促进商业银行间的会计人员交流，这样便于管理会计人才的培养，拓展银行会计人员知识面，更好的对银行的管理会计工作进行指导。加大对管理会计核算力度，这样才会确保商业银行的经济效益。

(三)加强大数据的能力建设

加强大数据的能力建设，提高银行的核心竞争力，需要在决策方面进行统筹，在人才储备与效率等方面进行分析，打造统一的信息收集管理平台，实现资源配置与良好的经营机制，保障银行持续发展。在管理会计方面，支持与决策分析、信用管理、作业成本管理等都是非常重要的，大数据所带来的思想会使得商业银行在管理会计时出现以下创新：一是在从结果上分析在过程中的装换。比如应用传统的方式来进行营业网点存款、下发卡的数量等业务统计，然后再依据前者进行多层分析，如果把数据向前延展的情况下，柜台人员在为客户办理业务时询问一些基本情况，例如产品的体验、客户的基本情况信息等，这些基本数据在经过有效的应用后可以将作用发挥到最大；二是由基础到数据多层次的转换。例如评估贷款客户的经营情况，不但需要客户提供的财务报表，还需要从其他渠道获知的信息来分析判断，从而得出准确的客户经营信息；三是由阶段性的月度总结到实时总结的转变。

(四)提升管理水平与价值创造能力

利率市场化的创新给我国的商业银行的盈利带来的巨大的挑战，存贷利的差额在逐步缩小，对于银行的盈利有很大的影响。在新的金融体制下，需要银行根据新形势转换经营机制，全力推进银行信息化的发展，基于大数据基础大力发展核心竞争力。银行应利用自身海量数据的优势，依托管理会计的技术与工具，进一步挖掘客户存在的价值，分析客户需求的变化，使管理效益走向经济化，建立合理、规范的银行管理会计的体制。

四、结束语

我国商业银行经过时代的不断的打磨与创新，在面对新的挑战，依据客观的评价方式，科学规范的实施设计方案，便能使银行在大数据体制趋于更强，成为下一阶段发展的前提条件，为银行的优化资源配置方面以及精细化管理方面、经营机制转换方面提供着全面的支持。

财参考文献：

[1]杨蒙蒙.管理会计报告在我国商业银行的应用研究[D].西南财经大学，2013.

[2]戴璐，汤谷良.国有商业银行在管理会计变革中的“西学东渐”与外资的知识传授[J].会计研究，2014，07：58-66+97.

[3]肖文东.管理会计在商业银行的应用研究[J].中央财经大学学报，2011，04：92-96.

[4]王光国，王广智.国内商业银行管理会计应用的路径探析[J].会计之友，2016，19：18-21.

作者：董健 单位：中国建设银行安徽省分行营运管理部

第三篇：商业银行管理会计多维度盈利分析运用

一、商业银行多维度盈利分析概述

银行是经营货币和风险的特殊企业，与一般工商业企业相比，商业银行的管理会计体系有其内在独特性。在盈利分析计算方面，商业银行的成本分摊需兼顾各个维度，分机构、业务线、客户、产品、渠道等维度的多样性增加了成本分摊的难度。需要根据条块结合的矩阵式组织架构，机构与业务线维度相互交织，进行合理的精确计量，是商业银行盈利分析的特点和难点。多维盈利分析核算体系是商业银行其他管理会计手段的基石，是商业银行管理会计体系的中枢和核心，是实施全面预算管理、绩效管理的基础平台。多维度盈利分析核算体系涵盖了维度定义、业务划分以及纷繁复杂的运营成本划分等内容，还包含了资金转移定价、风险成本和资本成本划分等特殊内容，从而使得商业银行管理会计体系延伸到了银行资产负债管理、财务管理、利率定价管理、信贷管理、风险管理、资本管理等各个管理领域。

二、分产品盈利分析

要素银行分产品盈利分析是多维盈利分析中重要组成部分，银行围绕产品维度进行银行资源的有效整合和优化配置，建立完善的产品管理体系，精确计量资金成本、运营成本、风险成本、资本成本及其他成本，根据产品不同的风险水平，合理的实施差异化定价，提升产品市场竞争力和盈利能力。利率市场化模式下的资产产品定价(如贷款类产品定价)是商业银行市场竞争的关键因素之一。定价过高会在同业竞争中失去市场竞争力，反之则可能使贷款业务无利可图甚至亏损。“经济利润”测算可帮助银行进行产品组合合理定价，“经济利润”与“风险资本回报率”构成了银行盈利贡献的重要指标，前者主要反映贡献大小，后者反映贡献效率。

(一)资金成本

银行为筹集资产产品资金(如贷款)而承担的利息支出，即该笔贷款的FTP。FTP是商业银行“内部资金中心”按照一定规则与业务单位全额有偿的“转移资金”，以达到明晰核算资金收益和成本、分离利率风险等目的的一种内部经营管理模式。目前银行主要采用全额有偿的定价方式，即每一笔业务无论资金来源或是资金运用，都在发生当天按照实际金额进行全额定价，总行根据业务的性质对每笔资产和负债业务分别厘定资金转移价格，资产业务从总行下借资金，需支付FTP成本。

(二)运营成本

主要指为发放贷款所实际发生的各项直接成本，包括各前、中、后台在该产品中的支出，具体指相关的人事费用、业务费用及折旧等。若难以对单笔业务测算，可根据总费用、贷款相关人员占比及贷款平均余额进行估算，根据业务需要涉及的部门费用总和，根据作业成本法分摊，可以较精确的进行运营成本计量。

(三)信用风险成本

指在一段时期内对客户发放贷款的平均预期违约损失，即：客户违约率×违约损失率，与客户信用评级及提供的抵质押品有关。按一般情况的抵质押品测算，计算不同客户评价下平均违约损失，计算平均信用风险成本率，根据产品类别，进行相应的信用风险成本估算。

(四)税务成本

指因向客户发放贷款而实际发生的税务成本，主要指银行需要承担的增值税、增值税附加税及所得税。“营改增”后，银行业务分为贷款服务、直接收费金融服务和金融商品转让三类征收增值税，适用增值税税率为6%，征税范围有所扩大。

(五)资本成本

银行资本成本一般根据经济资本占用和经济资本底线回报率计算得到，即：资本占用=违约风险暴露×风险权重×11.5%；资本成本=违约风险暴露×风险权重×11.5%×经济资本底线回报率(12%)。根据测算，可获得银行各类贷款的平均资本成本。可以看出，一项资产业务的风险权重将直接影响其资本占用，由于客户信用评级、抵质押品缓释能力等因素不同，单笔资产业务风险权重与整体风险权重可能存在较大差异。例如在无风险缓释下，对于信用评级为AA的客户与对于信用评级为BBB+的客户，金额相同的资产业务由于客户信用评级不同，经济资本占用以及RAROC水平相差近一倍。

三、产品盈利分析在资产定价中使用

(一)经济利润盈亏平衡点计算

例如：某项消费贷款，收益率7%，变动成本率4.392%(资金成本FTP价格3.5%，运营成本率0.1%，风险成本率0.4%，增值税金及附加0.392%)，固定成本(含网点租金等保障类费用、人工工资等管理费用1500万元)，资本成本率1%。则净利润盈亏平衡点需要的业务规模为5.75亿元，计算公式[X*(7%-4.392%)-0.15=0]；经济利润盈亏平衡点业务规模为11.77亿元，计算公式{[X*(7%-4.392%)-0.15]*(1-25%)-1%*X=0}。

(二)资产定价案例

1.贷款利率底限：即贷款业务定价的盈亏平衡点，各类贷款产品定价只有高于利率底限，才能为银行创造利润。即：贷款利率底限/(1+增值税率)-资金成本-运营成本-信用风险成本-增值税附加税=0。[增值税附加税=贷款利率/(1+增值税率)×增值税率×12%]。由上式计算得到：贷款利率底限=(资金成本+运营成本+信用风险成本)×1.06772。[1.0677=(1+增值税率)/(1-增值税率×12%)]

2.贷款利率目标：贷款定价的目标是在综合考虑各项成本的基础上，确保利润基础上努力达到经济资本底线回报要求，即：[贷款利率目标/(1+增值税率)-资金成本-运营成本-信用风险成本-增值税附加税]×(1-所得税率)-资本成本=0，由上式计算得到：贷款利率目标=贷款利率底限+资本成本/(1-所得税率)×1.0677。

四、综述

商业银行多维盈利分析核算体系是商业银行管理会计运用的重要特征，产品盈利分析是银行各项资产定价的重要参考模型。围绕客户需求，通过多维盈利分析，在平衡收入与产出的基础上进行产品开发，确定产品合理定价，积极营销和维护，可在充分提升顾客满意度基础上，完成银行长期价值的积累。

作者：梁斌 单位：中国银行股份有限公司河南省分行财务管理部