税制改革对企业财务会计作用范文

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目前，政府有关决策部门正在谋划"十一五"税制改革。这是由于多方面原因造成的。

一、我国税制改革的背景

90年代初以来，尤其是以1996年成功实现“软着陆”为标志，我国经济开始进入“短缺”和“过剩”并存的时期，有效需求不足的矛盾显得尤为突出。国际经济一体化和知识经济的出现，正在深刻影响着税制的改革与发展。我国已经顺利实现加入WTO，而在最终实现承诺的过程中，我国的关税水平还有可能作较大的削减，产业结构将发生较大的变化。论文百事通这些调整和变化无疑将对税源、税制结构和税收收入产生较大的影响。从产业结构看，第一产业比重持续下降，第三产业发展迅速；从所有制结构看，国有经济比重不断下降，个体和私企、外资、股份制等其他经济类型的企业发展很快产业结构和所有制结构的变化，必然引起税制结构的相应变化。另外处在经济起飞阶段的中国经济的收入分配不均衡矛盾更加突出。由于经济结构的刚性，作为经济增长的副产品，这在一定时期内是不可避免的。这样，伴随经济增长过程而出现的，很可能就不是利益和谐的过程，而是利益冲突的过程；不是“扩散效应”（Spreadingeffect，表现为把经济增长的福利由富人、发达地区转向穷人、落后地区），而是“回波效应”（表现为扩大富人、发达地区与穷人、落后地区的收入差距）。这同样需要税制改革在其中起到调节作用。

二、我国税制改革的主要内容

改革的总体目标是，建立面向21世纪、适应市场经济发展要求、充满活力的税制体系。

（一）渐进改革现行税制中不合理、不完善的地方。

在增值税方面，要妥善处理好由“生产型”向“消费型”转型所面临的减收压力。由于可抵扣的税款增加了，所以必须考虑到国家财政的承受能力，特别是我国要实行稳健的财政政策，只有保持一定的国家财政实力才能实现支出向公共领域的倾斜。同时要扩大增值税的征收范围。交通、建筑安装、销售不动产等行业，因与其他应纳增值税的行业联系紧密，应征收增值税。

（二）积极创造条件，开征新税种。

开征新税种以替代一些不规范的乱收费。为此，要结合财政税制改革，加强转移支付以清理各种不合理的摊派和收费。具体可能有：取消社保收费，开征社会保障税；取消养路费，从长计议开征燃油税；以统一的房产税（物业税）取代诸多的房地产税费。

同时，顺应市场经济体制改革发展新形势和税收调控需要，调整、开征一些新税种。具体有：为实现人与自然的和谐发展，应扩大现行的资源税征收范围，对环境保护税制改革；利用税收杠杆调节财富分配，缓解社会矛盾而进行遗产税、赠与税等财产转让税制的改革；改革现行的证券交易印花税，实行印花税与证券交易税并征制度。

（三）选择与培育地方主体税种

目前我国地方税收规模小、税源分散，缺乏收入长期稳定的地方主体税种。在地方税制建设中，我们要积极创造条件，建立起适应地方政府支出需要的，以财产税、营业税和行为税为主体的税种。

三、税制改革对企业财务会计工作的影响

由于会计核算制度与税法的目的存在不同程度的差异，必然会导致会计核算制度与税法不一致的情况，而企业要想长期保持其会计与税收的一致，最终只能形成以税法为导向的会计，即会计要依附于、受制于税法，而不可能相反。

（一）增值税会计处理中的问题

在增值税会计处理中，抛开增值税是否作为费用处理问题，仅就现行增值税会计处理规定而言，主要存在以下问题：

1.税收征管规定与进项税额核算不协调。增值税专用发票进项税额抵扣制度在94年新税制改革之初采用的是“票到扣税法”。2.交纳税金的会计核算有违会计核算“明晰性”原则。按照财政部财会字(1995)22号文件《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》，企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”二级科目核算企业当月末未交的增值税以及企业月终转入的应交未交增值税和多交的增值税(由“应交税金—应交增值税”的“转出未交增值税”借方专栏和“转出多交增值税”贷方专栏转入)。这3.使“应交税金”科目的属性混淆不清。设置“应交税金—未交增值税”科目的目的应在于将应交而未交的增值税与留抵进进项税额区别开来，防止其相互抵冲而提前抵税。新晨

（二）印花税会计处理中的矛盾

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税的课税对象有合同、产权转移书据、营业账薄、权利、许可证照等。印花税是一种价内税，并且一般税负较轻，在会计处理上一般在发生时将其计入“管理费用”，与当期收入进行期间配比，目前似乎己成为一种会计惯例。

总之，随着税制改革的逐步落实，对我国企业产生的影响将是显而易见的，当然也会因企业性质、所属行业的不同而产生不同的影响力度，但是改革带来的机遇和挑战则是国内企业所必须未雨绸缪的。