审计规章制度范文

摘要:

随着社会经济的发展,企业的生产经营日趋综合化、复杂化,企业内部审计工作的内涵也由原来的单一性财务审计,逐步扩大、延伸到整个生产经营管理活动.它在企业管理中发挥着促进内部控制体系的完善,督导规章制度的执行,监督采购管理,规范营销运作,推动计划指标落实的作用.

关键词:

内部审计;规章制度;制度执行;采购管理;经营销售;计划落实

1内部审计对企业内部控制体系的完善起到积极的促进作用

俗话说:“没有规矩不成方圆”一个现代化企业要想在激烈的竞争中立于不败之地,必须要有一套科学、完善的管理体系,规范和约束企业的各项生产经营管理活动,它是现代企业各项管理工作的基础,是企业持续发展的保证.近年来我们通过内部审计工作对企业内部的设备管理、基建工程、采购管理、经营销售、仓储运输、后勤保卫等部分关键性部位的规章制度的完整性、实效性、可操作性进行了细致的审查,查出各类规章制度、程序表格存在缺陷和问题.制度的缺陷,空白点的存在,致使工作无章可循或不严谨.通过内部审计敦促各单位对所属的规章制度、程序、表格进行了全面梳理,从制度上规范了生产经营活动,从源头上控制企业经营风险,促进了企业规范化管理的进程,对于企业内控体系的完善起到了积极的促进作用同时不断提升了企业的风险防范能力.

2内部审计对规章制度的执行力起到有力的督导作用

经过梳理与完善、积累与加强让企业有了相对合理的规章制度,且日臻完善.如何使现有的规章制度能够被企业各项生产经营管理活动不折不扣的执行，对企业的核心竞争力起到强化的作用,使企业在市场竞争中处于主动的地位,内部审计工作在此发挥着有力的督导作用.通过日常、专项审计,不断地发现目前企业制度存在着各类不执行或执行不到位的现象,执行力不强是共性问题.首先是体现在对制度的学习不够,不了解不掌握,其次是长期形成的习惯性行为与做法,从主观上不愿意改变.制度后无人问津,时间久了,制度就被逐渐淡化甚至被遗忘了.具体工作中就出现了合同的签订未按规定执行合同版本不统一、不规范;合同内容填写不全、不准确、不严谨;合同签批日期晚于合同正式签订日期.执行工作程序方面,有些重要表格未按制度执行,存有内容填写不全,漏签名等现象.在财务管理、基建工程管理等方面同样存在类似的问题.对内部审计发现的问题,企业引起高度重视,限期整改,筑起层层防线.特别是在合同的签订方面,建立了一整套控制体系,从合同的起草专人专责,到律师审查,再到部门把关领导签批,最后核准盖章.可谓是步步设卡,严防死守,彻底堵塞了问题发生的途径.

关键词：事业单位；内部审计；作用

随着社会经济的快速发展，行政事业单位的行为也逐渐规范，财政管理的要求不断提高，更突显内部审计的工作越来越重要。加强内部审计工作开展对行政事业单位的作用，促进行政事业单位依法依规履行职责，完成其发展总目标。行政事业单位内部审计关系着本部门、单位的发展和控制，随着国家经济发展和机制体制的改革，强化行政事业单位内部审计势在必行。

一、事业单位内部控制审计的意义

（一）能够促进内部管理水平的提升内部控制审计能够确保内部会计事务有序的进行，确保资产和资金的完整性及安全性。能够通过一系列有效的手段防止内部经营出现漏洞或者滋生腐败。确保内部各部门能够正常运转，提升服务和效率，促进管理水平的提升。

（二）是对于公众负责任的表现因此某种意义上，事业单位就是对国家纳税人进行服务。为纳税人提供方便的经济、政治、科技、教育、卫生、文化等各方面的公众服务。因此加强内部控制审计，是对于纳税人负责的表现，明确每一份资金的使用去向，确保财政资金使用的公开透明和合理，是事业单位必须要进行内部控制审计的目的。因此，对于事业单位内部管理来说，内部控制审计的加强，能够确保内部每一个环节井然有序，资金安排合理，各部门正常运行。外部来说，内部管理水平的提升，让公众能够及时了解运行状态，了解纳税资金的使用方式，是一种很负责任的表现，也更加体现了事业单位的存在具有重大的作用。

二、事业单位当前在内部控制审计方面存在的问题

（一）事业单位内部控制意识比较薄弱内部控制意识不强，很容易出现财务风险问题。很多事业单位不像企业，有明确的内部控制人员及岗位安排，随时进行调控。很多的事业单位没有设置内部控制审计的岗位，而且相关的负责人意识也不是很强，对于风险防范、制度制定、制度推行认识不够，导致很多工作无法开展。

（二）部分事业单位内部审计机构有待优化现阶段部分事业单位内部审计机构设置上存在着一定的问题，一些单位没有设置内部审计机构，其内部审计工作仍然是由会计部门负责。这样一来，其内部审计工作就难免会出现形式大于实质的情况，一些运营过程中存在的问题难以及时被指出和纠正，不利于资金的有效利用和业务的顺利推进。同时，还有一些单位虽然设置了内部审计机构，但是内部审计机构缺乏一定的独立性，仍然是以领导层的意愿开展内审工作，进而导致内审结果公允性较差，难以反映出准确、真实的运营情况，无法为单位各项工作有序推进提供有效依据。

一、对于提升会计审计质量和会计监督的简介

会计审计对于质量有几点要求，真实性、完整性、合法性以及及时性。这是会计审计质量的基本要求，要想提升质量必须从这几方面着手，同时也要注意到会计审计工作人员自身的素质，以及相关的规章制度，这些都是提升会计审计质量的关键之处。对于会计监督，最重要的一点就是监督工作人员，要保障其有着优秀的品质，在工作过程中能够严格按照规章制度办事，对于不合格的现象要及时上报，并责令其改正。同时要健全监督体制，有一个完善的体制做保障，使得工作人员更加有底气。

二、提升会计审计质量和会计监督的措施

（一）提高会计审计质量的措施会计审计质量的提升，关键在于满足上面提到的几点要求，首要一点就是要提升会计审计人员的自身素质，把好招聘关，一方面从人才源头着手，提升审计人员自身素质，另一方面还要从员工培训方面着手，改变员工观念，使其保持最新的工作理念，从而确保会计审计工作的高质量。在招聘过程中，要根据员工的能力和技能做好相应的分配工作，要对其会计审计能力进行考核，应该强调的是，能力是可以培养的，素质更加重要，在员工招聘的过程中，要注意员工素质的筛选，保证员工有良好的道德品质和人文修养，保证其对企业的忠心，以及吃苦耐劳等优秀的品质，因为技能是培训的，道德更加重要。在培训的过程中要理念和技术结合，同时结合规章制度对国家的法律法规进行渗透，这样无形之中让员工有一个遵守规章制度遵守法律法规的观念，从而在审计过程中能够很好的遵守，进而提升审计质量。另一方面要将企业的各种制度进行完善，例如奖惩制度，让员工体会到企业的公正，使得企业上下一心，这样才能更好的工作。内部员工关系也是重要的一环，领导要注重管理的协调，让员工体会到‘家’的感觉，这样就会全心全意为企业谋利益，不会做出有损企业的事情。还要定期开展交流活动，吸收其他企业先进的管理经验，从而丰富会计工作者的工作经验和知识，还可以通过交流活动吸收人才，为企业服务。

（二）提高会计监督的措施会计监督的目的就是为了保证会计审计工作以及会计其他工作的正常进行，防止出现通过恶略手段制造假的账目等现象，要想将会计监督工作做到位可以从企业的目标管理入手，做好企业的目标管理工作。对于一个企业来说，都有着其不同的目标，因此企业监督工作要根据企业的目标进行适当的调整，以符合企业的发展轨迹。在市场经济的大背景下，要将企业的长期目标和短期目标相结合。企业目标一旦确立下来，就必须将目标数字化，实现目标过程中用到的各种资金的支配等都是需要财务部门进行整合分析的，这个过程会计监督工作得重要性就体现了出来，数字化的过程其实就是监督的过程，同时的数字化完成后还要对其进行任务分配，对于个人身上的指标，要有一个考核阶段，会计工作人员通过个人的数字对工作人员的日常的工作行为进行监督，这个过程同样也是会计监督的一个重要阶段，会计监督的职能是在目标的确定，目标数字化以及目标的分配整个过程中发挥出来的，可见提升会计监督的首要在于做好企业目标的管理工作，使得监督工作和目标相协调，从而促进监督职能能够发挥应有的作用。

（三）提高会计审计和会计监督共同的措施1.完善企业的内控体系提升员工的素质，能够为企业提供人才保障，加强目标管理能够令监督工作和企业的目标相协调，从而更好的发挥职能。内部控制体系是对会计工作过程中进行约束的一种管理体系，他的完善能够保障会计行为的规范性，从而使得最终的结果更加真实。内控系统对于控制内部的所有的工作人员的行为进行监督和规范，确保会计审计和会计监督工作的顺利进行，围绕目标努力，做到最好。领导者要有足够的重视，这样才能令整个体系都能够稳定的运行。领导者要有一定的全局意识，有长远的目标，要以提高员工的凝聚力为基础，使得会计审计运功和会计监督员工都能够有所依靠，从而提升审计质量和监督的效率。部门的凝聚力也是内控体系的重要组成部分，会计审计和会计监督虽然说是两种工作，扮演着不同的角色，但是其工作目的是一样的，都是为企业盈利，所以财务部门要团结一心，在工作上相互帮助。各个部门之间要注重协调和沟通，从而保障会计审计和会计监督工作的顺利进行。2.引入外部审计单位提升企业会计审计和会计监督可以在内部的基础上引入外部审计单位，从而提升审计质量和监督水平。同时还可以同其他企业进行审计、监督人员你的交换，学习对方的优点，发现自身的缺点从而有效的改正。外部审计单位主要是对内部审计的结果进行再次审计，监督人员监督其工作，通过内外的相互作用，从而确保最终的审计质量。政府部门也要加强对于会计审计和会计监督的在监督工作，防止企业因为一己私利破坏市场的平衡，破坏实诚公平公正的秩序，要加强监督检查的力度，对于工作人员要提升其专业能力和自身的素质。同时要完善相关的法律法规，从制度上对其进行约束，从而保障会计审计和会计监督水平得到提升。

三、总结

总之，会计审计质量和会计监督水平的提升需要人才作保障，只有员工素质高，专业技能好才是根本，在此基础上还要注意企业的目标管理，以及相关的规章制度的完善，这样综合起来才能提升企业会计审计质量以及会计监督水平。虽然表面上看来会计审核和会计监督是会计工作中不相关的系别，但是从本质上讲，两者是相互联系的，因为会计审计的质量必须要由会计监督做保障，而会计监督又是以会计审计为基础的。所以在考虑提升会计审计质量和会计监督时，要将两者结合起来，使得会计审计和会计监督能够长期有效的进行，为企业带来利润。

摘要：当前邮储银行内部审计主要依据内部规章制度开展实施，较少从法律法规方面分析问题原因及其风险隐患，因此我们的审计实施过程缺少法律内涵。依法审计是内部审计的基本准则，必将会成为内部审计的重要方法。审计人员应知法懂法，严格守法，依法审计，应多从生效判决书或监管部门的检查案例，学习领会金融经济及财政税务方面的法律法规。

关键词：内部审计；法律内涵；知法懂法；依法审计

商业银行内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是商业银行内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，内部审计应准确把握审计发现的本质，客观、公正地评价审计事项，形成审计结论、意见和建议，促进商业银行稳健发展。通过对近年来实施项目的审计发现的分析可以看出，目前审计人员主要依据邮储银行行内及监管部门的规章制度对审计发现的问题进行归类总结，分析问题产生原因及其后果，较少从国家法律法规的规定和法理原则方面分析问题原因及其风险隐患，由此可知我们的审计实施过程缺少法律内涵。内部审计的法律内涵既关系到审计人员业务素养和知法守法问题，也体现审计部门的角色定位及业务高度。缺少法律法规支撑的审计不仅束缚审计人员的审计视野和审计方法，也将导致审计人员不能科学认识审计实施过程中出现的新情况和新问题。

一、增强法律内涵的必要性

（一）改进思维模式，提升内审层次和高度的需要我国2003年制定的《内部审计基本准则》给内部审计定位为“适当性、合法性和有效性审计”，本质上定位为“监督型”内审模式。但国际内部审计师协会认为内部审计是“独立的、客观的确认和咨询活动”，被赋予“监督、评价、增值和服务”的四大功能，表明内部审计的世界发展潮流正从“监督型”逐渐转向“服务型”。过去相当长一段时间内，邮储银行内部审计的主要工作仍是“查错防弊”，很少对公司管理做出分析、评价和提出管理建议。随着我国市场经济和依法治国的不断深入推进，我们需不断完善和改进内部审计的角色定位和思维模式，减少审计的监督内容，适当强化内部审计的服务及咨询功能，特别是增强内部审计的法律内涵和适当增加对违规问题的法律分析，不仅符合国际惯例，而且还使我们的内部审计工作进一步与国际准则接轨，提升我们内部审计层次和高度。

（二）完善内审制度，提升审计合法性的需要依法审计是内部审计的基本准则，合法性审计方法必将会成为内部审计的重要方法。内部审计的原则就是“以事实为依据，以法律为准绳。如实、客观、公正反映问题，同时扎实有效整改问题”。坚持依法依规开展内部审计，是对内部审计准则、审计指南等审计操作业务的法律支撑，更是防范审计风险的有力保障。被审计单位对审计发现提出异议或不认可，甚至多次提出复议，认为没有违反我行内部规章制度，审计人员就得用事实和法律法规讲道理，弥补内部规章制度的不足，做到晓之以理，绳之以法，做到以理服人，以法定性。

（三）创新内审方法，拓展审计实践视野的需要过去的审计整改落实不到位、屡查屡犯等沉疴痼疾，反映出制度落地和法律执行自觉性等方面存在较大差距，所以内部审计必须开创新局面，跳出审计看审计，调整审计方法。开展审计工作前，就要注意收集与审计项目相关的法律、法规及国家政策，审计过程中应对照确定被审计事项有无违法违规行为，并依法进行审计定性。现场审计要敢于善于突破固有审计思维模式，不断拓宽审计视野，创新使用审计方法，对复杂疑难问题多从法律法规方面着手，多用法律知识分析，及时揭示经营管理中存在的突出矛盾和主要问题，不断提升自身专业技能，增强分析问题的能力，提升审计工作层次和水平。

二、增强法律内涵的主要途径及方法

［摘要］为了适应瞬息万变的国内和国际市场，进一步深化国有企业改革，做大做强做优国有资本，国有企业要完善现代企业制度，加强企业管理，最关键的是做好内部管理。内部管理离不开内部审计，内部审计是对企业内部管理最有效的控制手段，内部审计是企业风险管理的强有力的措施。文章从内部审计机构定位不准确、内审机构规章制度不健全、内部审计机构不能保持独立性、内部审计机构人员素质不高以及管理层对内部审计工作不重视等方面对内部审计存在的问题进行了分析，并给出了解决对策。

［关键词］国有企业;内部审计;独立性

国有企业是国家全民所有，是推动国家现代化、保障人民利益的重要力量。为了适应瞬息万变的国内和国际市场，进一步深化国有企业改革，做大做强做优国有资本，国有企业首先要完善现代企业制度，加强企业管理，最关键的是做好内部管理。谈到内部管理，就必须谈到内部审计，内部审计是对企业内部管理最有效的控制手段，内部审计是企业风险管理的强有力的措施。国务院国有资产监督管理委员会于2004年8月23日，公布了《中央企业内部审计管理暂行办法》，此办法自2004年8月30日起施行。2005年12月11日，国务院国有资产监督管理委员会《国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知》。2018年1月12日，审计署审计长会议审议通过的《审计署关于内部审计工作的规定》自2018年3月1日起施行。一系列政策的颁布，意味着国家对内部审计的重视程度在不断加强，更加强调内部审计已处于非常重要的地位。

1国有企业内部审计的内涵

内部审计是国有企业内部监控的基本手段和重要内容，内部审计最终目的是对国有企业的有效监控。国有企业要加强内部控制就必须加强内部审计工作，确保国有资产的增值和高效运作，保证国有企业的健康持续发展。国有企业的内部审计体制主要表现为:企业单独设立内部审计机构，独立开展审计工作;内审机构职责定位为加强对企业监督，对本单位负责并报告工作，审计业务为本单位审计范围;审计经费由本单位负责提供。

2国有企业内部审计的现状及其原因分析

近年来，国有企业都设立了独立的审计部门，但在内部审计实施的过程中，却有不少国有企业存在各类问题，基本问题主要包括以下五点。

2.1内审机构审计目标定位不准确

摘要：

行政事业单位内部审计是对行政事业单位经济行为监督和管理的重要手段，也是政府财务管理的重要体现，更是政府规范内部行为的重要内容。但是，目前行政事业单位内部审计工作仍然比较落后，未能充分发挥出内部审计的重要作用。本文首先介绍了行政事业单位内部审计的主要特点与重要意义，然后对现阶段行政事业单位内部审计存在的问题进行了分析，并在此基础上提出了改进建议。

关键词：

行政事业单位；内部审计；独立性

近年来，在中央“八项规定”和反腐倡廉的号召下，加强对行政事业单位经济行为的监督和管理，形成对权力的监督与制约体系，已刻不容缓。行政事业单位内部审计工作是政府财务管理的重要体现，也是政府规范内部行为的重要内容。但是，目前行政事业单位内部审计工作仍然比较落后，未能充分发挥出内部审计的重要作用，还不能完全适应现阶段新形势下对内部审计工作的要求。

一、行政事业单位内部审计概述

行政事业单位内部审计是行政事业单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评估业务活动以及内部控制的适当性、合法性以及有效性来促进组织目标的实现。内部审计作为独立评价、监督本单位在一定会计期间财务收支、经济活动的真实、合法、有效和效益的行为，其根本目的在于不断加强和督促单位改进现有经济管理水平，从而能够帮助行政事业单位更好地实现经济目标。从工作内容上看，与国家审计和社会审计相比，内部审计能更加真实地摸清行政事业单位的财务收支情况、资金来源渠道和使用方向，及时发现问题，堵塞漏洞，保护资产的安全与完整。

（一）行政事业单位内部审计的特点

一、目前我省公路养管事业单位财务审计工作存在的主要问题

一是对财经法规、政策制度学习不扎实。财会人员对事业单位的财务规则、会计准则、会计制度等规章制度的学习和培训没有形成系统性，学习掌握的不深不透；单位主管财务的领导掌握和执行财会政策水平不高、执行力度不强；财会人员的财会政策水平、财务审计工作理念、财会专业素质跟不上新形势要求。二是认真研究和解决问题的思路和举措不多，对如何加强单位财务管理、预算管理、经费控制、资产管理、提高会计基础工作水平没有新思路；对如何提高和保障我省公路养护资金的效益和安全，严格控制公用经费开支，严格现金管理没有新举措。三是重制度建设，轻制度落实，单位内部财会制度制定出来后，得不到充分落实，主管财会的负责人及财会人员对其缺乏行之有效的落实和监督。四是单位财务负责人委派制度落实不到位，对单位及所属单位预算执行、财务收支等经济活动缺乏有效监管，对存在的一些问题不能及时反映。五是单位内部审计工作不深不透，如何预防在财务收支、资金拨付、养护工程、合同签订、物资采购等经济活动过程中不发生问题，让审计发挥其应有的作用不够；对单位“一把手”、“一支笔”的经济责任跟踪审计不到位等。

二、强化我省公路养管事业单位财务审计工作的对策

（一）加强单位领导及财会人员对财经法规、政策制度的学习，充分发挥财会人员作用。

全省公路养管事业单位主要领导及财会人员，要认真学习系列讲话精神，充分认识十八大以来关于厉行勤俭节约、反对浪费等政策规定的重大意义。明确新形势下对财务审计工作的新要求。用制度政策指导实际工作，在加强财务管理、严肃财经纪律、强化内部控制上狠下功夫。充分发挥财会人员作用，注重人才培养，促进财会人员全面熟悉各岗位业务。对政策、专业水平较高、恪守职业道德、坚持原则、敢于负责、勇于担当的会计人员适时调整、充实、交流到重要的会计岗位上，并加强财会人员的交流、轮岗调控管理。

（二）加强财会规章制度落实。

在正确执行国家有关财会规章制度的同时，落实好单位内部制定的各项规章制度，结合全省公路养管事业单位实际，落实好《青海省公路局单位预算管理办法》、《青海省公路局财务会计监督检查管理办法》、《青海省公路局财会人员委派和交流制度》及《青海省公路局关于规范局属事业单位提取管理使用事业基金和专用基金的指导意见》，不断提高制度的执行力和约束力。

（三）加大预算管理力度。

为了严格贯彻执行《省规范和监督党政领导干部用权行为暂行规定》认真落实党政正职不具体分管人事、财务、项目建设、招投标等工作，县委副书记主持培训会并讲话。

重大事项、重要项目和大额度资金使用必须由领导班子集体研究决定的规定。县上在政府礼堂举办了审计相关法规知识培训会。

省审计厅行政事业审计处副处长、市经济责任审计局局长分别应邀做了掌握财经法规知识规范财政财务管理》和《经济责任审计在完善干部监督管理和惩治预防腐败工作中的作用》专题讲座。

县委常委、常务副县长出席会议。

对《预算法》政府采购法》和《财政违法行为处罚处分条例》等法规进行了重点讲解，培训会上。

结合工作实际和近年来审计发现的主要问题深入剖析了财务管理中产生问题的原因和预防问题发生的具体措施。

就当前形式下如何做好预防领导干部腐败、充分发挥审计工作“免疫系统功能”保护干部成长，从完善制度机制、用制度管人的层面给大家作了详细的讲解，并耐心解答了与会人员的疑问。

规范财务管理。各乡镇部门单位要深刻领会县上举办此次培训会的目的意义，就如何贯彻落实好这次培训会精神提出具体要求：