传媒公司货币资金内部控制研究范文

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摘要:随着我国的发展，企业集团的出现，社会化程度的升高，在企业化管理体制的改革中，加强企业的内部控制是必须要做的事情。大地传媒企业货币资金内部控制中存在了一些舞弊的原因，找出可行的方法，针对这些原因做出相应改进。在完善其内部控制系统管理中严格的遵循银行的结算规律和法律法规。对公司的内部控制制度的改善做到良好有效的作用。

关键词:内部控制；资金；预算管理

一、大地传媒公司内部控制现状分析

大地传媒以出版物发行为支撑、以印制物贸为保障的编印发一条龙、产供销一体化、多种传媒出版经营，从业人员达到18690人，在2006年又被中国企业联合会评为中国优秀企业。2016年评选的世界媒体500强，该企业赫然在列，这也是企业良好发展下的有力证明。

(一)会计岗位没有实施轮岗制该部门销售部们的会计人员长期在同一会计岗位工作，使得销售会计就很容易的得到了公司客户和业务活动的详细信息，并且很容易用此来威胁公司。如果大地传媒有限公司严格执行会计轮换制度，可以防止销售会计得到公司业务活动的信息，从而减少销售会计对公司产生亏损的可能性。改公司在处理货币资金的人员定期轮岗，强制休假制度的规定很难去实施，在任命内部财务人员的方面也存在了一定的舞弊行为。

(二)企业往来票据的管理存在一定的漏洞例如，接受公司账单、结算和核对都是由同一个人完成的，这是忽略了职责分离制度。如果当时的会计人员不清楚所有会计票据的数量的话，就有可能给在记账人机会在票据上做手脚。

(三)授权审批制度实施不到位公司在目前的情况下，并没有按照公司制定的内部审计和控制的制度来进行一些审批的工作，公司内部的高层领导为了省事常常越过程序自己签字，这是对自己的不负责也是对公司的不负责。高层领导通常在签字审理的过程中拥有很大的权利，于是出现了一些资金和之前开会商议的资金不同的情况，远远超过商议的资金程度。

二、大地传媒公司货币资金内部控制问题及原因分析

企业在日常的经营活动中难免会经历一些这样那样的危机，公司得对对这些危机能有效的预估，这样也是对这些危机的一些控制。公司组织结构由无数的职位构成，每个职员都有自己的在工作上的责任，但也不能避免一定的危机，公司在对这些危机的控制和管理也是对风险控制的基础。企业中所有有风险的不确定因素应由企业高层管理人员们制定相应对策，防范于未然。

(一)货币资金职务分工不明晰(1)出纳与会计岗位职责混乱。出纳和会计人员之间的权利制衡是对于公司内部管理的措施。在2012年，该上市公司财务部的会计和出纳、河南美术出版社有限公司的采购和验收岗位上因为其分工问题存在了一些问题：第一，会计人员在并没有去查看出纳人员审核后的相关凭证的情况下，出纳人员就擅自给对方付了款。出纳人员并没有按照相关的制度来处理这件事，因为会计暂时不在就跳过了这一程序直接付款。在我们平常学习的相关会计规定中告诉我们，如果有经济交易的时候，应该经过会计人员的审查和领导人员的批准以及会计人员审核无误后的凭证才能向对方付款。该公司的出纳人员没有依照程序来处理这些事情，会计人员也没有负责，这样就破坏了会计和出纳彼此间相互制衡的作用。第二，公司内部存在了长期不轮岗的行为。在管理层看来，员工非常熟悉资金在工作中的位置，并且在工作上也可以做到很好，如果他们在转移到新的岗位上，他们可能无法展示自己优势并且尽力而为。(2)财务人员业务能力和自身素质问题。大地传媒公司属于集团企业，选拔员工时有一定程度的任人唯亲。有些员工并不是财务专业人员也没有进行过专业的会计培训，直接在岗位上工作。这和现在现代的企业不一样，也给公司自身的控制和管理带来一些影响。

(二)货币资金授权批准控制不到位企业的经济交易包括了企业的投资、筹资等一些内部财物资金流动的业务，一些不在企业预算内的支出便遵循了少数服从多数的原则。2011年10月25日，对控股子公司北京汇林印务有限公司增资2467.2万元，企业并没有及时的召集董事们开会来决策。2011年12月至2012年4月，子公司河南电子音像出版社有限公司先后开展5次委托理财业务，累计交易金额为4100万元，为及时履行董事会决策程序。

(三)货币资金预算控制权限划分不明确货币和资本预算用于预先收支货币资金的预算，并用它来控制自己收支的平衡，更好的利用公司的资源。大地传媒在2012年全面推进资金预算管理，强化资产运营质量和成本费用控制。在此之前大地传媒公司预算的编制较为毛糙，在对西方国家对预算管理经验的借鉴中也是有所不足。

三、完善大地传媒资金内部控制的措施

在上文的货币资金内部控制的理论中，结合了大地传媒公司在货币资金内部控制中存在的问题进行分析，对大地传媒公司货币资金内部控制的改进提出了具体的建议和具体的改进方法来完善大地传媒公司的业务流程。

(一)完善货币资金职务分工结企业在处理经济交易的过程中，将这些业务交给不同的人来完成，尤其是要不同的职位和彼此之间的工作职责范围不一样的人来完成，并且公司可以为其设立一些相对稳定的职位，这样的话，处理这份工作的人们之间也可以彼此监督和制约。(1)明确出纳与会计的职责的分工。出纳人员在公司里主要的职责就是对公司经济交易下货币资金和固定资产的保管及收支管理；现金、银行日记账的登记；公司在货币资金的收入和支出中开的相关凭证及有价证券的购置、报管的作用。在货币资金内控中，会计人员应该负责收付款的凭证的审核，登记收付款凭证、登记总账、会计科目的稽核和会计档案的保管记录等工作。会计人员之间在处理经济业务时，不能接触企业财物和资金，这也是对舞弊行为的一种防范。(2)提高财务人员的业务水平和素质。为了确保出纳和会计职位之间能长久有效的相互制衡，其根源就在确保他们的道德诚信、业务上的胜任和关系上的相互独立。道德诚信是指财务人员应该衷心于企业，遵守法纪法规，诚实守信，对自己的工作能够认真负责。企业应该以诚信为本，以职业道德教育为基础加强他们的道德教育，并对认真负责的人员做出奖励，对不诚实、渎职的人做出惩罚，做到公平公正。

(二)完善货币资金授权批准制度授权批准的制度也是在企业职员根据自己的工作范围和职责来进行分工的基础。企业的中高层领导人为企业内部的职员们定制相应的工作范围和权力，相关的工作人员能在处理公司的业务时根据企业的规章制度去获得上层的批准再去完成相应的经济交易，与此同时，工作人员也要对该经济交易付相应的经济和法律责任。在2007年财政部颁布了《内部会计控制—货币资金》大地传媒公司在办理相关业务时应该按照其规定应该经过以下环节：首先，企业管理部门的人员应该提前向审理此事的人提出申请。在某些情况下，在使用金钱时，金额和付款方式等也应该附上有关的经济合同或相关证书。然后，有权限来审理此事的人，也要根据公司相应的规章制度和权限来处理此事。在企业发现了有职员申请了不符合法律法规和企业规章制度的资金预算时，不能审理。

(三)完善货币资金全面预算系统公司内部财物资金的管理和控制上对企业的发展和整合最有效的途径。企业可以采用自上而下或者自下而上的预算编制系统，“坚持加强以收定支，与成本相匹配”的原则来对企业在经济交易上预算的审理。为完善企业全面预算系统，全面预算编制的正确程序是：1.企业相关的预算部门在对往年预算编制的整合和研究上整理出今年公司的预算方案，该预算方案得跟据企业的经营方针、企业的规章制度来制度，公司明年的销售目标等都要仔细的制度后张贴在企业的各个部门。2.企业旗下有子公司，这些子公司也应该根据企业制度的预算草案来执行，不能私自篡改，并可以向企业预算部门提出申请。3.公司的每个部门都要草拟资金部门今年的预算草案，并在经过了审核和修改后上交给企业的预算委员会，该委员会会对上交来的这些草案进行相关的调整和修改，最后形成完整的企业保告。

参考文献

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[2]杨雄胜，我国货币资金内部控制制度调查分析，会计研究，2013(3)：5，

[3]马贤明，上市公司货币资金内部控制典型案例研究，中国财经报，2012(2)：10，

[4]谢志华，内部控制：本质与结构.会计研究，2014(12)：70-75，

[5]沈茂松，浅议企业货币资金内部控制管理，2013(12：190-191.

作者：邢凯华；罗薇 单位：西安欧亚学院