水利工程结算审计探微范文

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水利工程竣工结算审计依据

水利工程竣工结算审计一般依据以下五个方面的资料：

1．工程施工合同或施工协议书，投标文件、招标文件、答疑纪要；施工图预算或投标报价清单资料。

2．工程竣工报告、竣工图及竣工验收单，设计交底及图纸会审记录，设计变更通知单。

3．经建设单位及工程师签证认可的施工组织设计、施工技术措施、技术核定单；双方确认的工程量及现场施工签证、施工变更记录资料、施工日记；合同单价调整、索赔及遗留问题处理资料。

4．国家或省级建设主管部门颁发的行政法规、计价定额、计价依据和办法，工程造价管理机构的工程造价信息。

5．与建设工程项目有关的标准、规范、技术资料及与审计相关的法律、法规等。

水利工程竣工结算审计的主要内容及审计方法

水利工程竣工结算资料较多，如何使审计结果做到全面、准确、实事求是地反映工程实际情况，就需要认真研读有关结算资料，对资料的研读既要全面、细致又要突出重点，这样才能做到事半功倍。具体审计时一般对工程结算的以下几个方面进行审计：

1．合同及有关竣工结算文件、资料的审核

水利工程合同及附件是工程项目管理、结算的重要文件，与国家有关规范、规定一起成为工程结算审计的重要依据。审计时必须首先仔细查阅合同、竣工图纸及相关结算文件资料，审查是否齐全、合法、合规。如文件资料填写的不规范、有歧义、相互矛盾或者是人为编造的虚假失实资料，要分清责任、辨别真伪，确定其能否被作为审计依据；双方对合同文件解释有异议时，审计时国内承包项目按国内标准合同文本规定的合同文件解释顺序解释，根据《FIDIC条款》文本签订的国际承包项目合同，按照《FIDIC条款》合同文件顺序解释。

2．审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核实工程量是工程竣工结算审计的关键。工程量结算中的主要问题是：不按图纸、资料及工程量计算规则计算工程量，高估冒算，化整为零，蒙混过关。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算清单中的工程量，对照竣工图纸逐项进行计算，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。

（1）重点审核投资比例较大的项目工程量重点审核单价高、工程量较大的项目的工程量；例如：水库的土方工程、混凝土或钢筋混凝土工程、厂房的基础工程、隧洞的土、石方洞挖及钢筋混凝土支护工程等。

（2）重点审核在工程量计算中容易混淆或出漏洞的项目①审核工程量时一定要注意区别工程具体做法同定额规定的不同。例如：水利定额中土方运输项目是按照自然方综合考虑的，实际土方运输工程量为为虚方时，要按照折算系数折算为自然方再套定额。②审核工程量时一定要注意区别定额计价和清单计价项目具体工程量计算中的不同。清单计价项目工程量计算中，一般是按照图示尺寸，依据国家统一颁布的工程量计算规则进行计算，除另有规定外，对有效工程量以外的超挖、超填工程量，施工附加量，加工、运输损耗量等所消耗的人工、材料和机械费用，均应摊入相应有效工程量的工程单价之内。

（3）审核过程中要认真核对图纸、资料在工程量审核计算过程中要认真核对竣工图纸、资料，确保计算数据的准确无误。对于没有图纸的签证项目，必要时可到现场进行实测核对。

3．审核分部分项计价清单、措施项目、其他项目

（1）审核分部分项计价清单

根据《水利工程工程量清单计价规范》工程量清单项目包括：完成项目所需的直接费、施工管理费、企业利润和税金并考虑风险因素。竣工结算计价清单审核时，主要审核结算清单计价项目的正确性；重点审核重复列项或子目容易混淆，增加及综合单价调整的项目；审核结算清单项目的工作内容、项目特征、计算单位是否与投标报价清单、单价分析表及工程量计算规则相符。注意由于合同计价清单漏项、设计变更等增加项目，在综合单价调整中而发生的高估冒算、弄虚作假问题，保证工程造价的准确性。

（2）审核措施费用

措施项目指为完成工程项目施工，招标人不要求列示工程量的施工措施项目。措施费用要严格按照合同规定进行审核，措施费变更调整须经业主批准；但为了保障工程质量或者工期而在施工中采用了一些原施工方案中没有的措施，按照合同规定本来就属于承包人责任、义务范围内的工作，不能作为施工措施费变更进行结算。

（3）审核其他项目及计日工项目

其他项目指为了完成工程施工，招标人要求计列的费用项目，包括暂定金额等项目。合同暂定金额为暂定项目和可能发生的合同变更而预留的金额，发生的合同变更等费用结算时已包含在工程结算项目清单中，竣工结算中不再包含暂定金额项目。计日工项目按照合同零星工作项目内人工、材料、机械单价及业主或者工程师签证数量确定。

4．审核工程设计变更

由于水利工程，项目复杂，在施工过程中受地质、地形、社会环境、工程技术等因素的制约，设计变更较多，所以必须加强设计变更的审核。

（1）工程设计变更项目的审核

工程设计变更审计，首先要核查原招标文件、图纸、答疑及投标文件、投标报价清单；对原招标文件清单、图纸已包括，而投标书清单中未报价的项目，可以认为该项目投标报价时已包含在其他投标项目单价中，不能作为变更增加项目单独列项结算。其次要审核变更增加项目是否已包括在原有合同内项目的工作内容中，以防止重复计算。

（2）工程设计变更单价的审核

由于设计变更引起的项目工程量增减，属于合同约定幅度以内的，应执行合同原有的综合单价；工程量清单漏项，或由于设计变更增加的项目，以及增减的工程量超出合同约定的幅度，如合同工程量计价清单中有相近项目清单单价的，应参照合同内相近项目清单，按照投标单价分析表中的人、材、机含量、单价，重新编制项目单价，由承、发包人确认后可作为结算的依据；如合同内没有相近项目的，变更综合单价一般应由承包人提出，监理、业主审查确认。

5．审核隐蔽工程签证及索赔费用

（1）审核隐蔽工程签证

审核隐蔽工程及变更签证，主要审核签证手续是否齐全，工作内容、项目、数量、单位、计算过程、日期等要素是否明确，只有金额，没有工作内容和数量，或只有项目总量没有计算过程，手续不完备的签证，不能作为工程结算的依据。（2）审核索赔费用审核索赔费用是否合理，特别是按《FIDIC条款》签订的国际承包合同，索赔费用应是审计重点，主要审计索赔的项目、索赔的范围、索赔的程序、索赔费用的计算等是否符合合同及有关规定。

6．差材、税金审核

（1）材差审核

材差调整必须按照合同规定的调差办法进行，调差方法主要有公式调差、系数调差、材料市场价格或者材料价格信息文件调差等。审核材差主要是审核调差内容及范围、材料数量及调差量，调差是否符合合同及有关规定，计算是否准确。对一些不能按照材差信息文件结算的材料，审计时要特别注意，这些材料往往由于材质、产地、渠道不同，材料价格差别较大，必要时可进行市场调查。

（2）税金审核

工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，一般分为三类；建设项目在市区、县城镇、市区或县城镇以外，依所在地区不同分别适用不同税率。主要审核计税项目及所取税率是否正确，计算是否准确。

7．审核计算的准确性

审核结算中计算公式、数字运算是否正确，纠正如错算、合计错误以及笔误等算术错误。四、后记竣工结算是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关将会使国家造成不可挽回的损失。竣工结算审计工作是一项细致而具体的工作，要做好竣工结算审计工作，关键是参加审计的人员要有良好的职业道德与过硬的业务素质。

作者：赵启明单位：山西省万家寨引黄工程管理局