会计控制论文范文

1企业内部会计控制的实施原则

企业内部会计控制在实施过程中一般要遵循三点原则。一是要遵循不相容职务相互分离的原则。企业内部各个机构以及岗位之间要权责明晰，相互独立，形成一种互相监督和制约的局面。二是企业内部会计控制应当遵循成本效益原则，要在国家法律法规允许的范围内开展，要以合理的成本投入获得最佳的控制效果。三是企业内部会计控制应该成为企业内部的一项制度与规定，任何部门和人员都要严格遵守内部会计控制的相关要求。

2当前企业内部会计控制中存在的问题

2.1企业对内部会计控制的重要性认识不足

我国大多数企业的管理层都是业务人员或技术人员出身，对内部会计控制的重要性缺乏重视，导致很多企业缺乏完善的内部会计制度，企业财会活动非常不规范。很多企业管理层将管理重点放在企业的经营与投资方面，认为会计对企业的发展影响不大，忽视了企业内部会计制度建设。另外，一些建立了内部会计控制体系的文化企业，由于管理层的不重视，大多数会计制度成为一纸空文，会计人员在执行会计控制时的积极性不够，导致内部会计控制形同虚设。

2.2企业基础会计工作比较薄弱

基础会计工作是否得以严格地执行是企业会计制度建设的基础。目前，我国很多企业基础会计工作比较薄弱，会计账目不清晰、会计数据造假、会计凭证伪造、会计账簿与报表的设置不科学等现象非常普遍，造成企业内部会计控制活动无法执行。另外，一些企业内部会计管理岗位的设置不合理，权责划分不清晰，缺乏决算、执行、监督等相互制衡的管理体制，导致内部会计控制工作缺乏组织保障，造成企业资金、资产管理的混乱，制约了企业经营效率的提高。

2.3企业内部会计制度不健全

1高校内部会计控制的设计原则

经济性原则，内部会计控制制度在高校的施行也是需要一定成本的，内部会计控制的设计要考虑成本与效益比；合法性原则，内部会计控制一定要符合相关的国家法律规范；高校所建立的内部会计控制一定要符合相关的国家法律规范，以法律法规为指导，不得出于高校利益考虑而与法律法规相左。系统性原则，内部会计控制是高校大一个子系统，系统间相互衔接；内部会计控制是高校大系统中的一个子系统，总系统与子系统要相互衔接，不能把内部会计控制作为一个孤立的系统。牵制性原则，平行横向与垂直纵向方面都需要牵制；高校的各个管理等级与权力有所不同，需要在管理层级上行使垂直牵制，业务需要在不同的管理层次上进行审批；在平行横向的关系上，不能出现某一部门从属于另一部门，要使不同的部门间能够相互牵制，不能使某一部门独大。前瞻性原则，内部会计控制制度的设计应要适应环境的变化；高校内部会计控制要及时有效地充分评估环境的变化，密切关注未来期间教育事业和经济社会的发展方向，使内部会计控制富有远见。权责利结合原则，内部会计控制的过程是权责利有机结合的过程。高校内部会计控制应该根据不同部门与不同岗位的职能，要明确各工作人员在内部会计控制过程中的权力与责任范围，按照责任的履行情况进行适当的奖惩。

2内部会计控制流程设计

高校内部会计控制所涉及的范围非常广泛，对在实际业务操作中容易发生错弊和涉及大量资金等重点业务进行实务设计，分别为：预算控制、筹资控制、投资控制、货币资金控制、实物资产控制。

（1)预算控制高校预算控制是高校以经济业务开展之前编制的预算为标准，对高校经济业务的实际开展进行事前控制、事中控制、事后控制。预算控制的实施必须要保证能够实现经济目标具体化，实时控制经济活动，协调不同部门与不同业务间的资源合理分配。使各部门能够相互合作，在有限的资源下发挥资源的最大作用。预算工作业务流程主要包括：预算编制、预算执行和调整、预算执行结果和报告。按照预算工作的业务流程分别对预算工作应当实施：岗位分工与牵制控制、授权批准控制、预算编制控制、预算执行与调整控制、预算考核控制。高校实行刚性预算，预算一经批准在正常情况下，不能随意变动。一般只有在国家法律法规、高校的外部环境发生重大变化或出现不可抗因素的情况下，由高校校务会最终批准预算调整计划。对于非上述原因造成预算偏差，应通过相应的控制措施及时纠正预算偏差，而不应调整预算。预算具有严肃性与权威性，预算的调整也必须通过一定的程序，而不能由部门随意更改、调整。各部门的预算编编制人员向本部门负责人提出调整申请与调整方案，由计划财务处审核并提出调整意见，最终再交予预算审批机构复核，只有通过预算审批机构复核通过的调整计划才能最终执行。

（2）筹资与投资内部会计控制筹资与投资的控制目标随着高校办学规模扩大，高校也拓展了其他形式的筹资渠道，包括银行信贷、社会捐助等。发生了大量的投资与筹资业务，进而加大了筹资与投资的管控难度。对高校的筹资与投资控制要达到下列目标：督促高校的各项筹资与投资活动遵政策、法律法规与学校规章制度进行；有效防范和控制资金活动所面临的风险；确实保护高校资产的完整和安全；提高筹资和投资活动的资产使用效益。筹资与投资的业务的主要环节包括：确定筹资与投资项目、编制筹资与投资计划、筹资与投资的评估、筹资与投资的审批。参与上述业务的人员应该实行岗位责任制，不相容职务相分离，具体来说筹资与投资项目的计划编制、评估、审批人员应做到职务两两分离，上述的人员不得参与会计信息的记录，筹资与投资项目的实际经办人应与项目的计划编制、评估、审批、记账实行岗位分离制度。高校的筹资与投资是长期项目，因此对其的内部会计控制制度的监督检查也理应确保与筹资、投资的实施过程保持平行。发挥审计部门的作用；检查筹资与投资内部会计控制制度是否健全、规范，追踪控制制度与项目执行是否符合，控制制度是否被有效执行；对监督检查过程中发现的内部会计控制漏洞，查明原因，加以完善；对筹资与投资项目的资产动向实行实时监控，保证与之相关的各种资产的动用是否符合相关规则制度。

（3）货币资金内部会计控制高校的经济业务运行过程中，需要通过货币资金的收支来体现经济活动的运行。由于货币资金的高流动性与高风险，高校务必要建立良好的货币资金内部会计控制，其控制的基本目标是切实保护货币资金的安全，防止舞弊、贪污、挪用公款等违法违纪行为发生；加快货币资金的周转速度，提高其使用效率；按照预算计划合理安排货币资金的使用，防止货币资金收支脱节；保证货币资金相关的会计信息真是可靠。货币资金的控制内容有岗位分工控制与授权审批控制，货币资金业务控制，货币资金业务控制的重点在与防止错弊的发生与资金从非正常渠道流入或流出。其控制的关键点包括：审批、复核、资金的收付、会计信息录入、对账、会计信息与资金的保管、盘点、银行账户管理、票据与印章的管理。货币资金业务控制流程如图2所示。图2货币资金业务控制流程

（4）高校经费支出内部会计控制设计经费支出控制目标是经费支出合法性的控制。经费支出开支的控制。经费支出会计核算的控制。对于高校的各项经费支出,要真实、准确的计算,以保证办学效益。经费支出主要是指高校在教学科研、学生管理、行政管理、后勤保障等过程中产生的各种支出。经费支出的关键控制点有：费用责任、费用审批、费用标准、费用监察审计等。经费支出的具体控制内容是经费支出的授权审批控制。一般授权和特定授权是高校经费支出的两种主要方式。对于各项经费支出,各部门、院系应先经本单位领导人审批后再报送主管财务的副校长进行审批。但是对于大额和超大额的经费支出,必须经过特殊授权才能进行审批。经费支出的预算控制。高校应根据自身的实际情况,制定出适合高校发展的经费支出预算,并在日常运行中严格按照经费支出预算标准。经费支出的经济责任控制。高校应明确各部门、院系的经费支出责任人,对于不合法、合理的经费支出审批和使用,将追究相应的经济责任。经费支出的公开控制。高校应当对各部门、院系的经费支出情况定期进行公示,以便在接受全校监督的同时对本单位的经费支出有一个良好的约束作用。经费支出的检查审计控制。高校的审计部门应定期或不定期的对各部门、院系的经费支出情况予以检查并作出评价,对评价好的单位予以奖励,对评价不好的单位进行惩罚并责令其整改,以使各项经费支出得到合理的使用。高校经费支出控制流程图如图3所示。高校内部会计控制制度贯穿于高校内部各项业务的执行过程之中，完善内部会计控制，会计工作质量就有保证，各类违纪、错、弊事端就会减少，并能促进办学效率和教学经费使用效益稳步提高。

一、煤炭企业内部会计控制的的现状和问题

1.企业内部会计控制制度不健全，缺乏审计部门独立设性。政府部门并没有制定出一套完整地内部会计控制体系，导致各部门没有统一的动态体系监督标准，监督流于形式，没有建立有效的激励机制。部分煤炭企业管理者对内部审计认识不当，仅仅将内部审计当作企业财务部门对各部门财会业务办理的定期工作检查，并且审计委员会因缺乏独立性，不能发挥内部审计对企业内部会计控制的作用。同时，企业的绩效考核不合理，部分企业的管理人员简单的认为绩效考核仅仅是人力部门的工作，与企业的内部会计控制无关，没有将内部会计控制相关内容设为绩效考核的标准，不能充分调动所有员工参与企业内部会计控制的热情。

2.企业内部会计机构设置不合理。会计业务办理不规范，会计信息严重失真，企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中，企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度，会计从业人员有较大的操作空间和随意性，不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务，也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性，不能为管理者的决策提供可续可靠的依据，也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。

二、建设煤炭企业内部会计控制的建议

1.增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识。一定的环境氛围影响企业制度的实施，受长期经济体制以及行业发展环境的影响，我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此，我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度，必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用，理解内部会计控制的内涵，掌握企业内部会计控制的基本原则并应用到具体的工作之中，让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中，让内部会计控制体系成为企业管理体系的有机组成部分。管理者应当积极主动地进行宣传，重视对会计的监督，起着先锋模范带头作用，使员工增强对其重要性的认识。

2.规范会计业务办理，保证会计信息的真实性。通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制，建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度，让企业所有财会业务的办理都有据可循，保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理，从而确保企业会计信息的真实性，为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据，规避企业发展过程中的各种风险。

3.完善企业管理体制，科学设置相关人员权限。企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分，企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善，岗位以及职权设置不合理，部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理，理顺企业的管理关系以及职权关系，保证企业内部管理的制约平衡。同时，随着煤炭企业管理信息化的进一步推进，企业需要加强对员工的权限管理，科学合理设置员工信息系统权限，防止部分员工权限超出其职责范围。

4.加强对企业内部会计的监督。国家要建立一整套的内部会计控制体系，保证各部门分工明确，有效地对企业内部会计实行监管，定期对企业财产进行清查。加强监事会的监督职能和对公司财务的监督检查权，使公司各个机构相互制衡。企业要明确对会计事项进行审批的人员、办理人员、财务保管人员以及登记账款人员的权利和义务及责任,避免因权责不明在遇到问题时相互推诱,出现“踢皮球”的现象,或者因为职权重叠而产生的越权现象。

一、内部会计控制的原则

1.合法性原则。合法性原则是单位进行内部会计控制建立健全的前提。国家的法律法规对企业的生产经营、经济管理有着强制性或者指导性的作用，企业建立内部会计控制制度必须在法律法规允许的范围之内，在内部会计控制制度中体现国家的法律法规。企业要依据实际情况进行内部会计控制的实施与建立，并没有固定的模式。

2.全面性原则。全面性原则要求在企业所有经济活动的方面、环境中都贯彻内部会计控制，实现全面的会计监督与控制。企业中所有存在的经营管理活动都要有与之匹配的内部会计控制制度。因此，要从会计核算与监督的角度出发，实现内部会计控制全面渗透到企业所有的业务过程与操作环节中，每一个部门与岗位都要包含在内。

3.职务分离原则。内部会计控制目标的实现受到企业组织结构设计的影响，科学的组织结构设计指的是不同的管理层级与部门都有各自明确的职责范围与管理权限，实现一项业务处理需要经过不同的部门或者岗位，同一个部门或者岗位不能够单独处理一项业务，通过这种形式来形成部门或岗位之间的相互监督与牵制，降低或者消除舞弊现象发生。

4.适应性原则。企业的竞争会随着社会生产力与科学技术的发展而越来越激烈，任何企业都不能够脱离外部环境而单独生存与发展。企业的内部也在不断的发展与变化的过程中。随着企业内部的变化，内部会计控制的作用可能会消减甚至失效。因此，企业需要根据外部环境与企业内部的变化对企业内部会计控制进行不断地、及时地完善，确保内部会计控制的有效。

5.成本效益原则。企业内部会计控制的目的是对错误和弊端进行有效的防范，提高效率与效益。企业内部会计控制的环节与措施越严密，控制的效果就越好，但是相应的制定与维护内部会计控制制度的成本也会上升。一般情况下，内部会计控制的程序与方法的成本应该低于错误或者风险导致了损失与浪费。因此，内部会计控制在设计时要依据重要性进行有选择的控制，要尽可能地降低控制的成本，建立精简、高效、合理的内部会计控制体系。

二、内部会计控制的方法

实施内控会计控制的手段、程序与措施等就是内部会计控制的方法。内部会计控制的方法有很多种，不同的经济业务和控制内容的控制方法不同，相同的经济业务在不同的单位与时期采取的控制方法也是不同的。企业在内部会计控制体系建立与实施的过程要根据实际情况选择合适的控制方法。

一、观念方面的不先进

报社对内部会计控制的认识不足，导致很多报社虽然建立了内部会计控制制度，却没有给予其相应的重视，加之一些报社管理层存在越权管理的现象，使已经建立起来的内部会计控制功能不能得到充分有效的发挥，破例现象频频发生，无法维持内部会计控制的权威性。因此，报社管理层对内部会计控制的认识对其在报社内部未来的发展非常重要，如果报社管理层的观念落后，便不能很好的推动内部会计控制的发展，反而会使内部会计控制丧失应有的功能。而当前报社的一部分管理层人员认为内部会计控制只涉及到财务部门，与其他部门的关系不大，这种落后的管理经营观念也在一定程度上限制了内部会计控制职能的发挥。

二、解决经济时代背景下报社内部会计控制问题的相关措施

（一）树立先进的管理意识1“.以人为本”意识财务管理人员要将报社中的每个员工作为有独立思想、独立意志的“人”来看待，而不是将其作为以提高报社经济效益为存在目的的工具。在经济时代的背景下，人文主义精神更应该在报社中充分的体现出来，报社的管理部门应该真正从每个员工的切身利益出发，了解员工的真正需求，让每一个员工将自身利益与报社的整体利益联系在一起，实行健全有效的考评机制，在对工作中出现问题的员工进行处罚的同时，对表现优异的员工进行激励，只有这样，才能充分调动起报社中员工工作的主动性与积极行，实现报社的可持续发展。2.经济效益意识报社的管理人员应当充分意识到内部会计控制制度的重要性，积极与报社中的财务人员进行沟通，并将每个相关人员的工作内容与岗位职责进行严格的划分，使内部会计控制的基本职能能够在报社中充分发挥，使报社中的会计工作与出纳工作分开，避免因职务交叉而产生财务数据上的不真实。

（二）构建完善的控制制度内部会计控制制度的完善与否关系到报社管理能否和谐有序，因此，在内部会计控制制度进行制定的过程中，应当按照职位性质的不同将其分为几个相对独立的机构，并保证几个机构的工作相互制衡，确保内部会计控制制度的职能可以充分发挥。内部会计控制制度可以大致分为以下几个方面：首先，管理层，报社的主要管理层需要从宏观角度对内部会计控制制度进行全面的把控，统筹内部会计控制制度的工作内容与工作进度，协调工作的各方面进程，并在实施过程中保障制度的落实与推进；其次，制度实施部门，在报社中建立一个内部会计制制度的专门实施机构，主要负责按部就班的对内部会计控制制度进行严格制定与实施，并在实施内部会计控制制度的过程中，对其进行及时的分析与评价，把控内部会计控制制度的实施方向，一旦出现偏离，要及时对其进行调整；第三，财务部，该部门是内部会计控制制度最主要的执行部门，需要其对内部会计控制制度严格把控，并将其真正落到实处；最后，报社其他部门，是内部会计控制制度实施的接受者，要配合内部会计控制制度的工作，遵守内部会计控制制度提出的相关要求。

（三）强化科学的内部管理在报社进行内部财务管理的过程中，不仅要对相关工作人员的岗位职责进行严格控制，还要积极提高报社内部会计从业人员的专业技能与综合素质。在提升内部人员素质时，首先要对招聘人员的基本素质进行严格把控，招聘进入报社的会计工作人员，要具备较高的专业素养与综合素质；其次，在日常工作中，要对岗位的工作规范做出严格规定，明确报社财务工作领域每一名员工的岗位职责，并严格岗位考核工作，实行量化的考核方式，促进员工的工作积极性，提升工作质量，以降低财务工作人员的工作失误率；第三，对内部相关工作人员进行定期的综合素质培训，使会计工作更加娴熟，业务流程更加规范；第四，健全报社内部员工的考评机制，要做到奖惩分明，运用这种方式使员工可以自觉的提升自身的专业技能与综合素质；最后，可以在报社推行轮岗制度，将工作人员的岗位进行不定期的调整与交换，以抑制不良行为的产生和发展。

（四）创造新型的资金管理报社的日常工作中会涉及到很多与广告公司的业务往来，而这些业务普遍都涉及到资金问题，因此，报社应该将这些广告公司，包括发行部门等设计到资金管理的要素整合起来，利用内部会计控制制度，建立起专门的部门对这些业务进行统一的管理。报社可以建立起一些专门的银行账户，对这些业务所涉及到的资金进行分类管理，并加强对这些业务资金动态流转的掌握与管理，确保报社中资金的安全与明确。此外，报社还可以利用内部会计控制制度，对报社中的资金进行优化配置，以提高报社有效走进的使用效率。

（五）建立可靠的网络安全随着经济时代的发展，很多报社的信息化进程也逐渐深入，因此，网络信息安全的重要性也逐渐显现出来，报社有必要对其内部的网络信息进行有效保护。针对内部会计控制，报社应该建立起相应的安全防护系统，购进与报社计算机系统相匹配的安全防护软件，对内部会计控制信息进行保护，以避免因病毒或黑客的侵入，造成报社会计数据的遗失或泄漏，并对报社中的员工进行网络安全知识的普及，加强员工的网络安全意识，如在登陆报社系统时设置相对复杂安全的密码、使用过系统以后及时退出并清除登陆记录等。

一、加强会计核算监督

1.对财务收支分配的监督

我队的收入与成本结余收益与分配，严格按照国家会计制度及《地质勘查单位会计制度》与《会计电算化资料汇编》的规定执行。加强成本管理，规范成本界定，防止乱摊成本的现象，尽量细分项目进行核算，划分本期和下期成本的界限。严禁为了完成考核产值目标，人为加大产值收入，一切收入都必须及时入账，不得截留收入、私设小金库，不得坐支现金。

2.对各种实物款项的监督

为了保护各种实物款项的安全，财务部门，严格按照财产清查制度。备用金管理实行“限额借用，及时返还”的原则。现金银行做到“日清月结”，月末对库存现金进行实物盘点，保证账实相符。承包经营者在承包前及经营结束后，都要进行物质、设备盘点，以明确经济责任，保证国有资产增值保值。年底财务核算、责任考核，对库存物质设备款项进行盘点，以摸清家底，及时掌握国有资产情况，做到账实相符。

3.加强财务报告管理

单位会计人员按现行会计制度规定，及时全面准确编制月季年度财务报告。财务报告主要有《资产负债表》、《损益表》等，报表有编表说明，财务分析报告，及时掌握财务变动情况，做好财务预警，以防财务风险；对外的财务报告，使用统一的报告封面，按照报表目录、编表说明、分析报告次序编页装订，经单位负责人审阅，编表人签名才可报出，不得泄露重要财务信息。

二、加强制度的监督

一、当前电力企业财务会计控制方面存在的问题

1、会计人员素质较低虽然在近几年来随着我国电力企业的不断壮大，企业内部的财务会计人员的队伍也进行了有效的扩大，但是，由于我国电力企业对于企业内部的财务管理方面一直不怎么重视，也就导致了虽然会计人员队伍增加了，但是队伍的整体素质以及水平却没有任何的变化，依旧呈现低下以及不足的情况。外加上大量的会计人员是靠找关系或者是走后门进来的混饭碗的，他们对于会计工作甚至可以说是一窍不通，只会溜须拍马，奉承领导，也就直接导致了电力企业的会计信息失真，财务报表被歪曲等现象，严重损害企业的利益。

2、管理信息化方面建设存在明显的缺陷相对于其他的企业，我国的电力企业的管理一直处于相对比较封闭的状态，最典型的就是在与时代接轨这一工作上做的很不理想，如今的社会已经是一个高科技的信息化社会，但是我国的电力企业的管理却一直没有建设起完善的信息化技术，就算是有个别的电力企业在财务管理上应用了信息化技术，但是也只是处于起步状态，外加上内部的会计人员水平较低，根本就不能做到有效的应用新技术，这些都严重影响了企业财务会计控制管理的工作效率，限制了企业的持续发展。

3、财务会计控制方面所存在的风险财务会计控制可以说是整个企业内部控制体系运行的整体基础，电力企业的财务会计内部控制体系建设的不是很健全，存在着一定的风险：第一，就是会计工作人员对财务风险的管理和防范意识较低，有关组织机构的权责界限设置不清，其次，就是在会计管理控制的工作岗位上缺乏高效的管理人才，进而导致财务会计控制系统存在着一定的不稳定性，内部审计的独立性也相对较弱，审计模式缺乏突破性和创新性，对财务管理业务风险的了解也不够深入，在决策上具有一定的监控风险。

二、企业财务会计控制体系的建设和完善

1、完善内部管理制度，提高信息化技术的应用想要建设有效的财务会计控制体系首先要做的就是规范企业内部的管理规则，对于企业内部的财务会计管理人员和工作人员的权限进行明确的划分和界定，尤其是在资金的分配和利用上，一定要有一个严格的规范，绝不能出现资金无节度浪费和挥霍的现象，同时通过对企业内部发生的一切经济事务及财会部门的工作职能进行防空、堵漏、核查等方式，及时发现问题，并扼杀于萌芽之中。另外，还要加强信息技术化的推广应用，充分认识到财务信息化管理在企业管理系统中所处的核心地位，全面实现财务管理从事后核算到管理、控制、评价和优化职能的转变。

2、提高财务管理人员的综合素质，降低管理风险首先，要加强对企业现有的财务会计工作人员的业务考核，包括财经法规、会计制度、计算机操作能力以及会计基础等知识考核，优胜劣汰，提高财务会计工作人员的自觉竞争意识和学习意识，其次，通过聘用制度从社会选拔优秀的高素质人才，尤其是精通计算机网络和信息技术的高端人才，从整体上提高财务会计工作人员的综合素质，进而提高财务会计控制管理体系的内部审计的独立性，激发团队的突破性和创新性，降低企业的财务管理风险。

3、建立内部审计制度，提高财务会计工作人员的自律性在企业的管理中建立内部审计制度，能够有效的帮助企业发现经营管理中存在的问题，这对促进企业依法经营，提高会计信息质量有着十分重要的作用。所以，在当前的电力企业的经营管理中一定要重视内部审计工作，配备专职的内审人员，定期或不定期地对企业内部的经济活动进行审计，同时，还要对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等有明确的制度规定。另外，通过内部审计制度的建立，还可以有效的对财务会计工作人员形成一种无形的约束，提高其自身的自律性，从而杜绝会计信息失真，财务报表被歪曲等现象的发生，维护企业的经济利益。

一、电力企业内部会计控制现状审视

近年来，随着国家对企业内部控制建设的高度关注，一系列内控政策陆续出台，许多企业也开始关注自身的内控建设。但由于起步较晚，多数企业在此方面存在观念落后、认识不足、制度不完善、执行不力等问题，内部会计控制发挥的作用有限。电力企业也存在类似问题，亟待解决和完善。具体而言：一是电力企业管理层认识不足，内控意识淡薄。由于长期计划经济的影响，电力企业的许多管理人员在思想上墨守成规，缺乏现代管理意识，管理节奏没有紧跟时展的步伐。不少管理者对于内部会计控制的认知模糊，理解不足，总认为内部会计控制不过是形式上的东西，没有深刻领悟内部会计控制对企业长远发展的真正意义。因此，往往缺乏建立内部会计控制制度的热情，即使建立了制度，实践中也不能严格遵循，使得制度流于形式。二是电力企业内部会计控制制度不健全。内控制度不健全、不完善是企业普遍存在的问题，主要表现在制度覆盖面不够全面、控制体系不完整、岗位和人员配置不当、不相容职位未相分离等，制度缺陷很大程度影响到制度的实施效果。三是电力企业内部会计控制制度执行不力。一方面，许多企业没有从根本上实行科学的法人治理制度，企业法人结构不合理，管理层权力不能得到实质性制约和监督，内部会计控制难以有效执行；另一方面，由于企业忽视员工队伍建设，员工普遍缺乏内控方面的知识、能力、内控意识和责任感，直接造成内部会计控制制度执行不力。

二、完善电力企业内部会计控制的建议

（一）更新管理理念，强化管理层的内控意识和责任意识管理层的管理思想、理念、对待内控的态度等对内部会计控制的实施关系极大，是电力企业实施内部会计控制的关键。只有获得管理层的真正认同，内部会计控制的实施才能得到相关的人力、资金上的政策支持，企业才可能逐渐形成新的管理风气。电力企业负责人作为单位财会工作的第一责任主体，理应树立对单位会计信息真实性、资产安全性等负责的思想，高度关注企业内控建设，增强内部会计控制意识和责任意识，加强对本单位内部会计控制的组织领导，并率先垂范，带头执行，保证企业内部会计控制正常有效运行。

（二）完善电力企业内部会计控制制度只有良好的制度才能产生良好的执行效果。电力企业应根据国家已颁布的内控法律，结合电力企业特点，构建科学合理的内部会计控制制度。制度设计应具体把握以下几点：一是全面覆盖，对所有经济业务、岗位、人员都要进行相关控制，不能有例外情形。二是遵循不相容职务分离原则，科学设置岗位，明确岗位职责，做到相互牵制、相互监督，防止舞弊现象发生。三是加强程序制约，对电力企业主要业务的办理，特别是基建项目、物资采购、对外投资等必须制定严格的控制程序，任何人都必须按照规定程序办事。四是正确处理授权度和受控度关系。过度授权会造成独裁，加大风险，受控不足则易造成管理混乱。五是加强对重要环节、关键点的控制。电力企业涉及的经济业务环节很多，而控制需要成本，为了提高控制效率，电力企业应对那些容易产生风险的环节投入较多的人力物力实施重点控制。

（三）改善电力企业控制环境，加强员工培训，提高内控执行力一方面，要不断完善电力企业内部治理机制，重塑有效的内部管理体系，为内部会计控制在电力企业的有效实施奠定良好基础。另一方面，要加强电力企业文化建设和人力资源管理。企业文化有利于培养员工所认同的道德规范和行为方式，消除管理者与员工之间的隔阂，企业政策能够得到快速、广泛的贯彻，内部会计控制因为得到广大员工的认同其执行效率会显著提高。电力企业要重视人力资源管理，制定常态化的员工培训政策，提高员工的综合素质，使其具备内控需要的专业能力，并通过多种方式对员工进行道德素质教育，引导其形成良好、健康的价值观，增强其工作责任心，从而从整体上提高员工的内控执行力。同时，企业要制定有效的激励约束机制，以防范执行人员的道德风险。

作者：潘肖瑶杨飞单位：武汉理工大学管理学院国网石首市供电公司财务资产部