商业银行内部审计的风险和对策范文

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摘要：随着社会经济的不断发展，国际金融市场竞争也日趋激烈，商业银行对自身管理的重视度逐渐增加，内部审计是商业银行进行自身管理的重要手段。商业银行缺乏对内部审计的重视，同时内部审计独立性不高，内部审计范围小等问题，都是当前商业银行存在的一些问题。文章针对商业银行内部审计存在的风险展开讨论，并提出针对性的措施，保障商业银行内部审计作用的发挥，促进商业银行的健康发展，对社会经济的健康发展也有积极影响。

关键词：商业银行；内部审计；风险；对策

改革开放的不断发展与我国金融体制改革的不断深化，商业银行在我国取得较大的发展，我国商业银行发展到今天，逐渐形成规模化的发展，在社会经济中的作用也越来越突出，商业银行的管理难度也随之增加。内部控制是商业银行自我管理与自我检查的重要手段，通过内部控制商业银行可以及时地发现经营管理过程中内存在的风险和问题，及时地采取防范措施，保障商业银行的正常运营与发展。

一、我国商业银行内部审计风险分析

（一）对内部审计的认识不足

当前商业银行内部审计普遍存在的问题是缺乏对内部审计的重视，商业银行领导不够重视内部审计的作用，导致在商业银行具体工作中，内部审计很难有效的开展。商业银行领导普遍认为审计工作应该是政府和国家相关部门做的，没有认识到银行自身内部审计对商业银行发展的积极作用。这也就导致商业银行在内部审计机构与人员安排上存在一定的随意性，难以发挥内部审计的作用。商业银行本身业务众多，缺乏对内部审计的重视，导致很多业务的开展无法进行内部审计，进而进行风险防范。

（二）商业银行内部审计独立性差

内部审计独立性是保障商业银行内部审计工作正常运作的基础，当前我国商业银行的内部审计部门很多还是存在于总行或者分行，有商业银行的主要领导负责管理，而内部审计人员的工资薪酬与晋升权利也是由领导掌握，此种管理模式下，商业银行内部审计的独立性很难得到保障。在审计独立性上跟外部审计还存在一定的差距，内部审计部门的组织形式也决定了其独立性很难得到保障。很多商业银行把内部审计部门划分到，商业银行受人员限制，内部审计部门工作人员兼职现象也很普遍，再加上受单位领导和上级部门领导的管理，在进行内部审计时难以做到真正的独立公证。再加上一些商业银行领导会干预内部审计，在出具内部审计报告时，审计报告的真实客观性难以保障。这些现象的存在都是商业银行内部审计独立性缺乏保障的表现，长此以往也增加了商业银行内部审计的风险。

（三）商业银行内部审计范围小

商业银行内部审计制度的实施之后，内部审计的工作更多的是对财务信息真实性的审查，以及资产审查等工作，很多审计工作都是事后审计。在物资采购、预算标准审计、银行决策审计等方面还缺乏有效的内部审计方法，内部审计的范围较小，审计的深度不够等问题也是商业银行普遍存在的问题。长此以往不利于商业银行提高经营效率，保障财务安全。商业银行的业务经营范围随着经济发展不断的扩大，而当前商业银行内部审计的范围还存在较大的局限性，这也导致商业银行内部审计很难对银行进行全面的风险预测和防范。

二、加强商业银行内部审计的策略

（一）加强对商业银行内部审计的认识

充分认识到内部审计的作用，将内部审计管理工作与银行各部门的日常管理实际相贴近，从商业银行的实际出发。在实施建设中，应当重点把握两个方面，一是商业银行的管理；二是风险的控制。因为内部审计工作的本身目标就是帮助商业银行管理者较好的履行职责、增加商业银行的价值、提高商业银行的经济效率。而上述提到的这几点，是必须要做到的，而不是将内部审计机构看作是一个可有可无的摆设。对此，商业银行管理者，以及各部门的经理，要主动接受内部审计人员的审计，明确商业银行发展目标，同时还需要将“审计”相关知识理论纳入到商业银行文化内容来建设，从思想上实现由“要我审”向“我要审”来转变。积极配合内部审计人员的工作。各部门均需要加大审计工作的宣传力度，要让大家切实认识到审计工作对于商业银行发展的重要性，并且与每一位员工的工作、绩效考核、薪酬福利密切相关。

（二）完善商业银行内部审计制度

可以使商业银行能够及时地掌握市场规律、合理规避风险。对于商业银行来说，要想在新市场经济时期寻求新发展新突破，以及获得更进一步的突破性发展，首先，必须时刻改变自己、约束自己，健全商业银行管理制度。其次，商业银行建立健全内部控制审计制度，不仅可以拥有一套完备化的财务报告体系，同时也可完善内部人才建设，提高部门工作人员的审计能力。因为内部控制审计可以及时地对商业银行内部所有相关人员进行综合评价，工作考核、绩效评估等，有助于提升内部工作人员的职业素养。最后，商业银行建立健全内部控制审计制度，可以不断促使商业银行实现战略目标。通过内部控制审计制度，可以直接提升商业银行的审计能力，有助于引导领导者树立一种正确的经营理念，提升战略目标决策的科学性。

（三）加强商业银行内部审计人员培训

加强内部设计人员的培训，提高审计人员的业务素质。除了商业银行要重视之外，对于审计人员自身也应当时刻以高标准要求自己、约束自己。在业务培训方面，要求内部审计人员不仅要精通财务、审计知识理论，同时还需要了解并及时更新市场经济、法律、税收、金融、计算机等各领域的知识信息。商业银行面对的客户群体很多，有企业、个人、还有国家相关部门等，因此，加强商业银行内部审计人员培训是非常必要的，能够提升商业银行内部审计工作人员的综合素质，保障内部审计人员在具体工作中充分发挥内部审计的作用，确保内部审计独立性，对商业银行内部审计结果的真实性有重要作用。

（四）完善商业银行内部审计法律法规

商业银行的健康运行对社会经济发展有重要影响，商业银行内部审计也是国家非常重视的，加强商业银行内部审计的质量，是保障商业银行平稳健康发展，防范运营风险的重要措施。在加强关于内部审计法律法规建设与完善方面，依据现有的规章制度，结合各行业发展实际，立足于市场，逐步完善之前审计署颁布实施的几套法规。并加快将其上升到立法的高度。比如，《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等一些规章制度。换言之，只有将内部控制的有关规定纳入立法议程中，并加快推进，才能在未来一段时间内确定并巩固内部审计的地位，不仅是国家审计层面，更重要的是在基层单位、商业银行经营管理与内部控制中的审计。才能清楚地让大家认识到内部审计工作的重要性，以及内部审计独立性的灵魂意义。如此一来，通过明确商业银行内部审计管理工作人员的职权和责任，在赋予审计机构与审计人员有保障的权利时，同时也通过划分其法律责任有效避免了违法违纪、徇私舞弊、贪污腐败等情况的再次发生。

三、结语

商业银行在我国社会经济中占有重要的地位，商业银行的发展关系到个人、企业等切身利益。内部审计是内部控制的重要内容，商业银行实施内部审计可以有效的防范经营风险，保障商业银行的健康运营，促进商业银行的进一步发展。作为商业银行自身，首先，应当重视商业银行内部审计的作用；其次，要重视商业银行内部审计制度的建设，保障商业银行内部审计工作有章可循；最后，加强商业银行内部审计人员培训工作，增强商业银行内部审计工作人员的专业技能，保障内部审计工作的顺利开展，完善内部审计法律法规建设也是保障商业银行内部审计工作的重要措施。从这些方面入手保障商业银行内部审计工作的顺利进行。

参考文献：

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[2]梁朔.商业银行内部审计师审计风险原因及对策研究[D].南京审计学院,2015.

[3]梁之栋.城市商业银行内部审计与风险管理研究[J].教育教学论坛,2016(04).

[4]焦体喆.商业银行风险管理内部审计研究———以中国建设银行为例[D].山东财经大学,2016.

作者：胡波 单位：中国农业银行审计局上海分局