银行会计结算风险研究范文

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摘要：

会计结算工作对银行而言具有重要意义，且其也是银行的一项基础性工作。近年来，我国市场经济体制正在进一步建立和完善，随着市场经济的发展，金融改革工作也不断深入，而处在这一系列变革中的会计结算工作也面临着更多风险。银行会计结算在管理上存在着账户、证印押和支付等方面的风险，同时还伴随着会计从业人员综合素质不高等风险，因此，要规避银行会计结算风险，必须解决目前银行会计结算中存在的问题。在金融体制改革的大背景下，增大金融监管力度和维护金融运行稳定是其基本思路，对银行会计结算中的风险进行规避时，必须要有利于金融体制的改革和经济发展。本文在对银行会计结算风险的成因进行分析的基础上，给出了解决的建议和措施。

关键词：

银行会计；结算风险；风险防范

银行会计在整个银行工作中具有重要作用，银行会计主要是负责对银行业务进行核算的工作，同时，银行会计还可以反映出银行的经营成果，对银行业务的发展前景进行预测，此外，在银行经营决策过程中，也应有银行会计的参与。只有银行会计工作得到完善，才能实现银行的平稳发展。随着我国市场经济体制的进一步完善，银行会计面临着诸多风险，同时具有很大的不确定性。尤其是在近年来，我国金融案件频繁发生，这也从一个侧面反映出我国会计行业的缺陷和不足。所以，对银行会计风险进行有效防治是我国金融发展中的一个重要工作。

一、银行会计结算风险的表现形式

所谓银行会计风险，指的是银行在经营业务中遭受损失的可能性。在银行处理每笔业务的过程中，会计凭证都是会计核算的依据，所以对银行会计的核算操作过程必须引起足够重视。在银行的现金收付业务、转账收付业务以及收付业务中，会计凭证都是其最重要的依据。所以，各行各业都离不开合法的会计凭证，而银行业务的风险则主要来自银行会计的风险。

1.管理风险管理风险的产生是由会计内部管理不善等原因造成的，管理风险的内涵主要包括以下两个层面：第一是会计结算工作往往在银行中具有多重职能，而这些多重职能对会计结算业务、对自身发展督查的有效性有所削弱。尤其是近几年，在商业银行中，其会计结算工作的职能已不仅仅局限于传统业务管理职能，还在业务拓展方面和市场营销方面及内部控制管理上都有所涉足，形成了复合的会计结算工作职能。因此，在实际工作中，对业务及产品的销售和对经营行为督查的是同一个主体，这样就很难处理好市场拓展与内部控制之间的关系。第二是会计从业人员的业务素质不能与时俱进，这个问题的产生主要是由于银行培训工作不到位造成的，因此，会计从业人员在风险识别和控制上有所欠缺，使管理存在一定风险。

2.信用风险所谓信用风险，是指由于借款人的违约行为或者借款人信用等级下降而导致的债权人的本金和利息不能完全收回或产生损失的风险。信用风险具有两个明显的特性，即风险的“量”和风险的“质”。风险的“量”指的是风险金额，此处具体指贷款余额；而风险的“质”则说的是借款人发生违约行为的可能性。但是，违约又是一个不确定的事件，因此，信用风险又可以分为违约风险、敞口风险和追偿风险三种。

3.操作风险在会计业务开展的过程中，如果行为不规范或者不合乎要求就会出现风险，这即是由操作不当引起的操作风险。所谓操作不当，就是说会计人员对相应的规章制度进行主观带有恶意或善意、或主观带有随意性地去执行，从而出现了违反规章制度的不当行为。主观恶意是说会计人员为了实现个人利益、或者碍于人情关系等而违反会计规章制度出现的不当行为，进而导致操作方面的风险。主观善意所引起的操作风险则是由商业银行管理层或者领导者造成的，他们从稳定银行工作大局、扩大客户或者以满足客户要求而通过级别命令等让会计人员有意地忽略一些中药店审核手续和过程等。主观随意指的是商业银行会计人员对相应的规章制度没有引起足够的重视，而是以自己的经验或习惯代替规章制度，从而形成操作方面的风险。

4.欺诈风险欺诈风险主要是由第三方人员造成的。一些不法分子会伪造或变更银行结算的单证，通过这样的方式来对银行资金进行诈骗。目前，常见的欺诈行为主要有犯罪分子对票据重要信息的更改，然后利用银行柜员的风险防范意识不强的弱点，骗取银行资金。

二、银行会计结算风险产生的原因

1.缺乏对会计结算风险的正确认识许多人在思想上缺乏对会计结算风险的正确认识。在许多人的认识中，内部控制与整章建制是相同的概念，对内控制度的核心内容并没有一个清楚的认识，并且对业务流程之间的串联机制也不了解。还有一部分人将内部控制主观地划分为管理层和审计部门的工作，而与会计本身没有关系，之所以会出现这一认知，是因为从业人员对自身的职责还没有一个清楚的认识。此外，还有一部分人对内部控制没有一个全面的认识。由于在实际会计结算工作中，许多人不善于发掘结算风险的根源，仅仅注意到表面现象，对一些风险存在一定的侥幸心理。正是由于会计结算从业人员对会计结算风险没有一个正确的认识，才会使风险进一步转化为损失。

2.缺少高素质的银行会计结算人员近年来，我国商业银行的数量在增加，因此，这些商业银行之间往往为了经济利益和市场占有率而互相竞争，在其进行不断竞争的过程中，忽略了会计人员素质培养工作，所以，商业银行间的互相竞争成为银行会计人员素质参差不齐的一个重要诱因。而会计人员又是银行中各项会计工作的主体，如果会计人员没有足够高的综合素质，那么其会计结算工作也就会产生相应风险，而高素质的会计人员可以有效促进会计内部控制。此外，还有一部分会计人员为了讨好领导，忽略了相应的会计准则，违反相应的内控制度，对银行会计结算风险进行人为地掩盖。由于会计人员综合素质偏低，所以银行会计结算风险也就不可避免。

3.缺少成熟的会计结算制度体系虽然商业银行对其内控制度的建设有了一定的关注，但对具体的内控制度却始终没有进行集中整改，所以成熟的会计结算制度体系也就没有被建立起来，缺乏完整的制度体系，会计结算工作将如一盘散沙，资源既不能得到合理分配，内控制度也无法与银行经营紧密连接。在目前的商业银行中，内控制度存在以下三方面的问题：第一是一些商业银行内控制度往往由于具有较高的原则性而导致操作性较低；第二是内控制度的建设缺乏完整性，零散的内控制度进一步使内部控制制度在执行过程中无法保障严密性和严谨性；第三是制度的建设进度缓慢，完善的过程也存在诸多阻碍因素，难以体现出与时俱进性。此外，商业银行的业务已越来越呈现出综合性和丰富性的特点，且我国在金融方面也在不断创新，但却缺乏与之相匹配的会计管理制度和操作规程，所以成熟的会计结算制度体系的缺乏也给银行会计结算带来了风险。

4.银行会计结算程序的约束较薄弱会计行业在我国已经有了多年的发展历史，在这些年的发展历程中，商业银行会计无论是手工会计操作，还是运用电算化来进行的会计操作，都需要遵循“双线核算”的原则，即应通过交叉复核的方式来对会计工作进行制约。但是，随着当前商业银行的经营规模不断扩大，经营的业务不断增多，其内部控制制度却没有得到及时的跟进，在进行会计核算时，往往也是“一手清”，没有进行有效的复核。会计制度应具体化为相应的操作规程，同时操作规程也应使会计制度得以实施的重要保障，但就目前情况而言，操作规程对会计制度的刚性约束明显不够，由于约束环节的薄弱，所以使银行会计结算存在风险。

三、银行会计结算风险的防范对策

在我国目前的银行会计结算中，存在不可忽视的风险，如果不及时采取方式对这些风险进行规避，将给银行会计结算带来巨大影响，进而影响整个银行的业务，针对以上风险，可以采取下列措施进行防范。

1.对会计结算风险树立正确认识银行应及时将风险管理中的一些新理念、新原理和新工具传递给员工，以使员工对会计结算风险有一个正确的认识。只有在正确认识会计结算风险的基础上，才能加强对其的管理，同时，相关从业人员对会计结算风险有了正确的认识后，他们就可以发挥自己的智慧，为风险的防范献言献策。此外，在了解会计结算风险后，还应加强员工对风险防范知识的学习。银行应定期对员工进行会计结算风险教育活动，在对其进行培训的过程中，可以充分利用典型案例，使员工更加清楚地明白在遇到具体情况时该如何处理，以对风险进行有效防范。

2.建立成熟的会计结算的制度和体系要建立成熟的会计结算制度和体系，首先，就要完善会计结算制度，优化核算流程。在信息技术高度发达的今天，应加快电子支付会计结算管理制度和法规的制定进程，通过完善的制度来促进各项电子会计和网络会计结算的规范化，同时设置完善的风险预警机制，提高会计风险预警与处理效率，从而最大限度地避免风险的发生。其次，对会计结算工作人员，应建立起一套制约和激励机制，增强会计人员的监督意识，使他们严格遵守相应的规章制度。最后，对内部的规章制度要及时进行更新和补充，建立起完整的内部规章制度更新和补充机制。

3.加强银行会计结算的执行力度要加强银行会计结算的执行力度，首先要提高结算制度的针对性和可操作性。对相应的规章制度，银行应对工作人员进行培训，同时对这些规章制度做好宣传工作，使遵章守法成为员工的内在需求，而非迫于外界压力。同时，要加强控制银行会计结算的“三道防线”，在这“三道防线”中，第一道防线是操作岗位的自控和自律；第二道防线是上级管理部门的专职监控和把关；第三道防线是加强稽核、检查和监督。

4.加强审计工作对于风险防范的作用审计工作对银行会计核算风险的防范也有重要意义。要加强审计工作对风险的防范，首先，就是要内部审计的职能得以充分发挥。通过对内部审计的强化，可以有效挽回损失，进而提高会计核算的效益。要充分发挥内部审计职能，就要建立起一个相对独立的会计结算内部审计部门，其相对独立性主要体现在该部门可以摆脱行政领导的干预而直接对董事会负责，这样，审计结果才更具效力。其次，会计结算审计工作也应与时俱进，加速其电子化的建设。通过电子化的审计，可以避免进行现场稽核，提高审计工作的效率。此外，还应利用外部审计手段，当遇到内部会计结算审计人员无法完成的任务时，要利用外部的专业审计人员来接替其工作，从而更好地完成审计。

5.加强会计结算风险结算文化的建设在银行内部应加强会计结算文化的建设。第一，要积极构筑起共同的风险管理价值观念，提高风险把控和管理意识。对各个层次的会计管理人员和会计工作人员来说，他们应对会计结算过程中存在的执行风险、法律风险、信息风险、关系风险、操作风险、人员风险等有一个全面的了解，并且形成足够的重视，只有在客观整体地把握这些风险严重性的基础上，会计人员才能提高风险防范意识。第二，充分发挥会计人员在操作风险管理上的主观能动性，银行应积极听取一线工作人员的意见与建议，才能对基层情况有更加清楚的了解，同时也有利于建设风险防范文化。

6.提高会计结算队伍的整体素质在银行的日常业务和培训中，要注重银行文化建设，为员工创造一个良好的工作环境，同时，注重对员工素质的培养，只有高素质的会计人员才能对银行会计结算中的风险有一个清醒的认识并采取措施加以防范。在培养员工素质的过程中，首要任务就是提高员工的思想素质，只有每个员工都本着负责的态度才能将会计核算风险降到最低；其次，还要培养结算业务人员的法律意识，使其对与结算相关的法律法规有一个清醒的认识；最后，要对员工进行定期的关于风险防范的教育，使员工对结算风险更加敏感，增强其工作能力。

四、结束语

我国商业银行发展的一个瓶颈就是银行会计结算风险，所以，要想使我国的银行健康持续发展，就必须对这些风险进行有效防范。而要对这些风险进行有效防范，则有赖于相应制度的建立、员工素质的提高、会计结算执行力度的加强等，所以，本文针对会计结算中出现的问题提出了一些意见与建议，旨在使银行获得稳定发展。

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作者：康跃一 单位：渤海大学管理学院