国内商业银行会计风险综述范文

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一、我国商业银行会计风险控制中存在的主要问题

1、会计信息严重失真

商业银行会计信息严重失真主要表现在两个方面：一方面是资本充足率被高估，另一方面是资产报表反映的质量与其真实质量相差甚远。究其原因，主要是商业银行在计算资本充足率时，常将提取的呆账准备作为附属资本处理，与巴塞尔协议所规定的资本充足率定义存在较大差距，从而导致低估商业银行会计风险和经营风险的可能性。其次，商业银行的盈利能力和稳健程度均受其资产质量的影响和制约，为了规避不良资产的监管风险和粉饰财务报表数据，部分商业银行盲目发放贷款和签发票据增加贷款余额或片面扩展表外业务，数据操纵的结果必将导致会计数据无法真实反映商业银行的风险状况。

2、会计核算存在违规现象

随着商业银行发展速度日益加快，行业相关法律法规也在不断地完善和健全，但在实际经营过程中，商业银行为了节约人力成本，会计机构设置不合理、会计人员聘任不足，导致会计人员一人身兼数职，会计相关内部控制制度的设计和执行均出现不同程度的缺失，加之会计人员缺乏风险防范意识，在办理业务的过程中不严格执行规定，最终导致会计核算结果不能够真实地反映商业银行的经营管理情况，甚至导致决策者无法根据会计核算信息作出正确决策，带来极大的经营风险。

3、会计风险的监督缺乏独立性

各类业务和资产规模的的快速扩张，必将使商业银行审计部门的任务越来越繁重。由于商业银行信息化程度越来越高，各类业务越来越多地依赖科技手段，但随之而来的问题是各层次工作人员的专业知识不能满足时代的进步和业务发展的要求。缺乏科学、目标明确的指标体系，会计风险的监督内容不具体，内部审计工作不能顺利地开展独立监督职能，加之审计门熟悉会计业务的人员配备不足，严重阻碍着商业银行的内部审计部门对会计核算进行行之有效的事前、事中和事后监督，不仅制约了商业银行的经营活动，同时也给内部审计部门的权威性和独立性带来负面影响，导致商业银行的会计风险监督缺乏独立性，无法有效防范和规避会计风险。

4、会计人员风险防范意识淡薄

由于缺乏风险防范意识，商业银行的会计人员对实际工作中会计风险的防范重点缺乏必要的认识，部分会计人员自身专业素养较低，极易给商业银行带来会计风险。目前，多数商业银行采取快速扩张的规模策略，从社会上招聘到的会计人员原来大多是在工商企业从业，对金融业尤其是商业银行会计缺乏深入了解，加之新入职的会计人员通常没有充足的时间接受岗前培训，造成会计风险的防范意识和能力严重不足。与业务发展相匹配的合格会计人员的严重缺乏，既不利于商业银行会计工作的开展，也给会计核算和管理环节埋下了极大的风险隐患。

二、防范商业银行会计风险的对策和建议

1、建立健全商业银行的会计规范体系

商业银行的经营管理活动应以法制银行的建设为目标，不断完善和强化风险管理体系。健全的会计规范体系是商业银行风险管理体系的有机组成部分，主要包括会计法规、会计准则、会计制度和构成内部控制制度的各类会计管理文件，商业银行必须根据会计规范进行会计处理。同时，会计规范体系中还应包括职业道德，形成制度上和道德上对会计风险的共同约束。商业银行的会计人员应加强自身法制观念的培养，依法、合规进行会计核算，按照不相容职责和岗位相分离的原则安排和分设岗位。同时，在制定操作规范的过程中充分考虑程序的实用性和针对性，做到有章可依，有章可循，违章必究。

2、完善商业银行的风险管理文化建设

商业银行的经营管理应遵循安全性、流动性、效益性等“三性”原则，安全运营是商业银行可持续发展的基本前提，因此，安全性的考虑必须居于首位。由于内部控制制度的设计存在缺陷，导致商业银行违法、违规行为时有发生，成为商业银行会计风险的主要来源，弱化了商业银行的有效竞争力，只有进一步加强会计风险防范，确保安全运营，商业银行才能在激烈的市场竞争中稳稳占据一席之地。如果金融案件频发、损失不断，将会导致商业银行自身的生存和业务发展陷入泥沼，稳健、持续发展更无从谈起。目前，商业银行的竞争日趋白热化，银行客户面临着越来越多的选择，作风严谨一贯是商业银行吸引客户不可或缺的无形资产，在新的社会环境和竞争态势下，必须将其打造成商业银行主要的核心竞争力。及时加强会计相关内部控制，堵塞制度设计和执行中的漏洞，纠正会计核算和管理中的不良行为，达到防范会计风险的目的，是降低金融案件发生的需要，也是商业银行规范内部管理、提高金融服务质量、完善和提升风险管理文化的需要。

3、建立健全会计风险预警系统

商业银行应积极建立风险预警机制，及时进行数据管理和分析，针对内外部环境变化资料进行全面的总体评估，并将评估结果以财务指标等方式传递给管理层和决策层，适时预警面临的会计风险，寻找风险发生的源头和会计核算中存在的问题，切实防范类似风险的再次发生，构筑一张会计核算和财务管理的安全网。通过经营管理规范化、操作流程自动化、内部控制制度严谨化等有效措施，彻底落实会计风险的防范和化解，防止重大会计舞弊和差错的出现。同时，严把会计工作关口，提高内部控制水平，做好相关的专项检查，定期抽查会计凭证并对监督检查结果进行总结和后评价，增强会计业务操作风险的防范，有效防止会计风险。

4、提高商业银行会计人员的专业素质

由于商业银行员工的工资水平往往与其业绩挂钩，很容易导致会计人员冒着巨大的风险去追求利润最大化，甚至不惜铤而走险进行违规操作，这样的业绩考核机制显然不能适应商业银行防范会计风险的要求。因此，商业银行应建立合理的考核评价机制，适当调整绩效考核指标，实行有效的惩罚机制，从而提高商业银行会计人员的工作积极性，从良性的轨道引导会计人员的职业行为。首先，在日常的会计核算中，明确岗位职责和岗位责任人，在赋予会计人员权力的同时让其承担相应的责任。严格会计人员的准入资质，并结合不同岗位的责权利不定期进行考核。其次，加大会计人员的培训力度，分层次进行有针对性的专业知识和技能培训，通过开展会计业务知识竞赛、组织业务理论探讨等多样的形式，鼓励会计人员积极进取，不断更新会计风险防范的理论知识，提高职业能力和专业素养，确保会计工作质量，适应新的业务环境和竞争要求，持续提高防范会计风险的能力。

总而言之，如何有效防范和化解会计风险，是商业银行长期面临的不可回避的问题，其内部管理和内部控制任重而道远。面对我国金融市场越来越激烈的竞争，不仅需要有完善有效的金融监管体制，同时也需要商业银行内部提高会计风险防范的意识。加强内部控制制度建设，强化会计人员的专业素质，不断提升员工的执行力，是一个长期而艰巨的过程，需要银行业金融机构共同努力。在此过程中，商业银行应该注重内部控制制度的可操作性，提高内部审计部门的独立性，加强会计人员的继续教育，做到会计核算结果真实、准确、及时地反映其财务状况和经营业绩，从而有效防范各类风险，促进商业银行自身的良性持续发展，从而促进我国市场经济的长远稳健运行。

作者：刘吉良单位：中国建设银行云南总审计室