在商业银行中加强防范会计的风险范文

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摘要：随着国民经济的迅猛发展，国有银行体制改革的不断深入，银行内部经营管理上的问题频频出现，究其原因，最终都会体现在会计领域。而会计业务是整个银行体系中最基本也是最重要的环节，银行体系的运行离不开具体的会计核算和监督，因此，保障会计环节的安全稳定运行，有效防范会计风险成为我国银行改革过程中亟待解决的问题。

关键词：银行风险；会计防范；会计原则；会计信息披露；会计风险

一、银行及其风险的内涵

1.银行相关概述银行从其本质上看是一种以货币资金作为主要经营业务的特殊企业类型，一般而言，银行所经营的主要业务有吸收公众存款、发放贷款以及办理结算等。银行往往是我国各个经济主体获得生产经营所需资金的主要融资渠道，因此，银行系统的健康有序发展是我国国民经济实现稳步健康以及长远发展的重要保障。银行通常具有以下经营特征：（1）具有较为严密的会计信息系统。由于银行日常所经营的业务大多为货币性醒目，其交易种类复杂繁多，同时涉及的金额较为巨大，因此需要建立起较为严密的会计信息系统，并通过计算机处理系统对各种数据进行及时准确的处理；（2）具有统一的会计操作系统和会计信息系统。由于银行在经营过程中进行规模的扩大，其分行分布范围较广，对于各个分行的会计处理以及相关的控制职能较为分散，日常统一经营与管理难度较大，因此，银行必须具有统一的会计操作流程和会计信息系统；（3）银行的经营是一种高负债的经营。银行在日常经营中，各种业务项目所需资金主要来自于各种存款以及各种其他借款，利用发放贷款或者投资各种项目进行获取一定的收益，总而言之，银行的经营属于一种高负债式的经营。

2.风险的内涵阐述所谓风险就是对预期结果将会带来一定损失进行的预测，风险具有可识别性，可以通过较为准确的分析对风险进行一定程度上的防范和避免。在银行的日常经营过程中，由于存在着各种不同的制约因素影响着银行的经营管理，因此，银行在经营过程中存在着风险的现象是正常的。然而银行风险的存在，并不代表着将会发生一定的损失，因为风险的发生存在着一定的可能性，这个可能性的大小关键在于银行经营管理中所做出的分析是否准确，所做出的应对措施是否具有较强的针对性。银行风险存在于其经营管理活动的各个环节，风险无法防止其产生，但是可以对其实施控制将其发生的可能性降到最低。

二、我国银行风险管理现状

随着银行改革的进一步深化，银行的风险问题逐渐浮出水面，我们不得不认清事实，目前风险已成为我国经济平稳运行的重大隐患。文章从外部环境和内部环境两大方面来阐述我国银行风险管理的现状。首先，外部环境方面。我国银行风险管理所需要的外部环境还不够成熟，也不够完善,一方面，外部监管和市场约束作用没有充分地发挥。外部监督措施较为简单，会计信息披露不够规范，而且信息披露制度执行力度不够，对于银行的财务状况和经营成果不能充分、完整、真实、客观地进行披露，进而导致存在于其中的风险不能及时地发现并有效地进行规避。另一方面，社会信用评价系统不够完善，仍存在漏洞，导致银行对客户进行信用审查过程中缺少有力的依据，盲目通过，造成风险的增加。其次，内部管理方面。从银行内部来看，管理现状也是不容乐观：

（1）风险管理认识上存在差距。银行部分基层和业务人员不能正确地看待风险问题，试图通过限制业务的发展来控制风险的产生，甚至将风险管理和业务发展对立起来，严重地影响了业务的发展，最终也降低了银行的整体抗风险能力。

（2）风险管理方法上存在差距。长期以来，我国银行在风险管理方面都是比较注重贷款投向的正确性、合法性以及贷款运行的安全性等这些定性分析，而对于借款企业财务状况和市场状况等量化分析十分欠缺。

（3）风险管理体系上存在差距。我国的风险管理体系还不健全，风险管理过程中，来自于银行内部其他部门或是银行外界的因素影响较多，独立性不够。

（4）信息技术上存在差距。我国银行的风险管理信息系统建设还较为落后，导致风险管理信息失真，影响了风险管理决策的科学性。

三、银行风险的会计方法措施

1.建立和完善会计信息系统，规范和改进信息披露工作为防范银行风险，提供及时、可靠的会计信息，就必须建立科学全面的会计信息系统，完善会计信息披露与揭示制度。文章认为可以从以下几方面入手：

（1）进行完善，对会计标准进行统一。对于披露标准，上市银行应依据证监会的要求进行详细披露，并改进现有的信息披露标准,尽快达到新资本协议规定的披露标准；其他银行则应根据自身经营规模、业务特点和监管的不同进行披露。其次，大力加强内、外部治理建设。对于内部的治理，可以从完善治理结构和内部风险管理体系及加快专业人才培养这几个方面入手；对于外部治理，可以合理地引入银行监管和社会监督，这样，建立起一套内外监督双管齐下的有效约束机制，大大有利于银行风险的防范。

（2）对于借款人提供的会计信息严格审查，提高要求。一方面，强制要求借款人提供真实的报送注册会计师审验过的会计报表；另一方面，着重审查企业的现金流量表，包括现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率；再一方面，强制贷款企业提供能详细披露其偿债能力的补充会计信息，包括存贷结构分析及损失预测、应收账款账龄分析资料、资产和负债、已抵押资产和债务担保、长期负债中的抵押借款、信用借款、公司间借款及利率等。

（3）加紧规范银行会计信息的披露，将银行的财务状况与经营成果进行全面、客观地揭示，为银行提供风险信息。完善会计报表的信息披露内容，可以在现有会计报表的基础上再单独编制一个补充报表,包括风险资产总额及资本充足率；备付金及其比率；逾期贷款平均余额及资本风险比率；贷款风险集中度；短期、中长期贷款、逾期贷款及贷款方式的结构；不良资产状况,包括逾期、呆滞、呆账等有问题贷款和坏账；对外投资预测损失，另外，还要加强会计报表附注内容的披露，表外披露及风险控制方面的信息披露。

2.加强银行内、外部监督完善银行会计风险的监督体系，必须加强银行内、外部监督。一方面，要加强内部审计。首先，内部审计部门要保持其独立性，要有适当级别的人员来领导主持工作，并可以直接向高级管理层和董事会的审计委员会报告，同时得到充分地支持和认可。其次，还应确保内部审计部门免受外界因素困扰，保证其效力，使其能够向审计委员会提供真实充分的信息以及应当采取的应对措施。再次，对内部控制的整体运行情况进行全程监督，采用事前监督、事中监督和事后监督相结合的方式，并侧重于事前和事中监督，随时检查，随时公布，便于及时发现风险，及时解决。另一方面，强化外部审计。外部审计主要包括国家审计和社会审计。由于国家审计机构人员有限，再加上与国有银行的根本利益一致，有可能降低对银行经营者的制约效力。因此，我国金融监管对银行的监管审计应逐步委托会计师事务所等中介机构进行，使得审计监管更加社会化和专业化，真正实现公平、公正、公开。对于注册会计师事务所的管理也应加强，不仅要注重会计师专业素质的提高和道德品质的培养，还要不断提升执业能力，有效发挥其监督职能。此外，随着经济全球一体化的发展，境外投资越来越多，引入境外审计，并在审计报告中增加境内外审计差异的补充资料，以此取得境外投资者的信任，改进银行自身的经营管理。只有这样，内外监督双管齐下，才能最大限度地将银行会计风险降至最低，进而保障银行的健康稳定发展。四、结论我国现行的风险管理体系由于建立较晚，与国外银行的风险体系相比，在制度、技术、方法、观念等方面都存在着一定的差距，但是随着我国银行业风险管理意识的提升，加之坚持不懈的研究和探索，并结合现阶段银行业的实际情况反复实践，相信在不久的将来，我国银行在风险管理和防范工作中将会取得更大的进步。

参考文献:

[1]何田.中信银行A分行会计风险与防范[D].吉林财经大学,2017.

[2]郭小宁.XY银行长春分行会计核算风险管理优化研究[D].吉林大学,2017.

[3]韩晴.城市商业银行会计的风险与防范[J].商场现代化,2017,02:161-163.

作者：李韫玮 单位：辽宁理工学院