商业银行库存现金新型评价指标设计范文

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摘要：在电子货币和快捷支付快速发展导致金融脱媒的今天，商业银行库存现金的精细化管理要求越来越高，而目前库存现金仍然是粗放的管理模式，急需采用更加合理、有效，且便于统计、使用的库存现金质量评价指标。文章分析了现行商业银行库存现金质量评价指标及不足，通过从商业银行现金运行过程和现金库存变化因素两个层面，设计和解析了新型库存现金质量评价指标，阐述了新型指标的意义，并根据实践探索了多种现金运营管理模式下新型库存现金质量评价指标的设计运用。

关键词：商业银行；库存现金管理；新型评价指标

0引言

商业银行在国家经济运行中具有特殊地位，作为社会的大出纳，是货币流通的媒介，需要践行一定的社会责任。货币从人民银行这一发行机构到进入社会流通，需要商业银行进行货币的投放和回笼。在这一过程中，商业银行必然会留存有一定的现金库存。无论是为满足单位或居民取款需求，而从货币发行机构领入的，用于投放的现金，还是超出社会使用需求，由单位或居民存入的，用于回笼的现金，不仅占用商业银行的人员、空间，还要占用商业银行的资金，增加操作风险，导致经营成本的增加。而商业银行作为自负盈亏的企业，具有逐利性，需要降低运营成本，控制操作风险，产生更多的利润，因此商业银行就必须有效进行现金库存管理。商业银行进行有效的现金库存管理，其目标是要将现金库存控制在既满足社会需求，又控制经营成本的合理水平。这就需要对当前现金总体库存的合理性进行判断，并对未来现金的库存进行预测，确定库存现金的总体备付水平，进而制定商业银行各现金运营管理层级需要备付的库存现金标准，再者还可以设置每个柜员、每台自助设备备付现金的限额，指导各个金库、营业网点调整不合理的现金库存。因此，商业银行设置合理的库存现金评价指标是有效进行现金库存管理的基础。

1现行商业银行库存现金评价指标及不足

1.1现行库存现金评价指标

当前，现金备付率是主要的库存现金质量的评价指标。现金备付率=库存现金余额÷存款余额×100%，即商业银行为满足客户可能的取款需求所需要准备的现金。现金备付率指标来源于备付金率指标。备付金率=（超额准备金+库存现金）÷存款余额×100%，是指商业银行保证客户取款和资金清算需要备付的可随时动用的资金规模。商业银行可随时动用的资金包括超额准备金和库存现金两部分，因此备付金率也可以分拆为超额准备金备付率和现金备付率两个指标。现金备付率作为评价指标最主要的优势就是容易统计，使用方便。商业银行各分支机构的现金科目日终余额（包括在途现金）直接汇总就是现金备付率指标的分子（库存现金），商业银行所有存款账户日终余额直接汇总就是现金备付率指标的分母（存款余额）。因此，各家商业银行将现金备付率指标广泛运用于现金管理，并认为现金备付率低的机构，现金管理质量高；备付率高的机构，现金管理质量低。

1.2现金备付率指标存在的不足

由于现金备付率指标是备付金率指标的一部分，并不是库存现金质量评价的专业性指标，用于现金管理有着固有的不足。（1）分母存款余额涵盖范围过广。不是所有的商业银行存款账户都可以发生取款业务，其中个人存款账户、单位基本存款账户、专用存款账户、临时存款账户可以办理现金存取业务，而单位一般存款账户不可以办理现金存取业务。因此对于库存现金质量评价来说，存款余额作为分母，其涵盖范围超出了可以办理现金存取业务的账户余额范围，计算出来的现金备付率数值偏低。（2）现金备付率脱离业务实际。如果对现金备付率指标进行优化，将分母存款余额界定在可以办理现金存取业务的账户范围，那也只是基于商业银行总体的发生现金业务的可能而设计的标准，脱离了现金业务发生的实际情况。实践中，存款规模并不能体现或代表现金业务发生规模，特别是电子货币和快捷支付快速发展导致金融脱媒的今天。因此，随着商业银行业务发展、网点转型和成本管理的精细化，需要采用更加专业，更加合理，且容易统计，使用方便的质量评价指标进行库存现金管理。

2新型库存现金评价指标的设计与解析

考虑到现金备付率作为库存现金评价指标的不足，新型商业银行库存现金评价指标应该基于现金业务实际发生情况来设计，从商业银行现金运行过程和现金库存变化因素进行分析。

2.1现金运行过程

我国人民银行对人民币按照属地管理，即一个地级市都会设置一个人民银行分支机构，配置一座人民银行的货币发行库，面向商业银行办理现金的缴存业务。商业银行也同样会按地级市设置分行及金库进行现金运营管理。商业银行金库从人民银行金库领取现金，再调拨至营业网点，客户从营业网点的柜面或自助设备取出现金；客户将多余的现金通过柜面或自助设备存入营业网点，营业网点对现金进行清分，清分后的现金一部分再支付给客户，一部分调拨至金库，金库再次清分后缴存人民银行或再次调拨至营业网点。

2.2现金库存变化因素

商业银行现金库存可以分成两部分，一是存放在金库的，与人民银行、营业网点进行往来的现金；二是存放在营业网点的，用于客户存取或与金库往来的现金。对于金库现金来说，向人民银行缴存现金或营业网点领取现金，都会减少金库现金库存；向人民银行领取现金或营业网点上缴现金，都会增加金库现金库存。对于营业网点现金来说，客户取款或向金库上缴现金，都会减少营业网点现金库存；客户存款或从金库领取现金，都会增加营业网点现金库存。从商业银行整体来看，营业网点向金库上缴或领取现金，都属于内部调拨，不会引起商业银行整体现金库存的变化。因此，商业银行现金库存的增加来源于两个方面，一是金库从人民银行领入现金，二是客户通过柜面或自助设备存入现金；现金库存的减少也同样来源于两个方面，一是金库向人民银行缴存现金，二是客户通过柜面或自助设备取出现金。从商业银行现金运行过程和现金库存变化因素看，客户通过柜面或自助设备存入或取出现金是为了满足其现金使用需求，商业银行面对客户是被动地收入或付出现金；商业银行向人民银行缴存或领取现金是为了满足客户现金业务需求或者降低自身现金库存的管理要求，是主动进行现金调拨。因此，商业银行现金库存产生的根本原因就是客户的存、取现，即商业银行的现金收付业务。作为一个专门用于库存现金管理的评价指标应该通过现金收付业务规模来评价现金库存水平的质量。由于现金收付业务是“因”，现金库存余额是“果”，所以可以用现金收付业务量做分母，库存现金余额做分子，以双方的比值来体现日终现金库存的质量，这一比值可以称之为现金周转率，即现金周转率=库存现金余额÷现金收付业务量×100%。其中分母现金收付业务量是所有银行客户办理的存、取款业务，包括单位客户和个人客户，是商业银行被动接受的业务行为。如果商业银行有同业的现金业务，同业到金库或营业网点办理的现金存取业务也可以纳入现金收付业务量统计。

3新型库存现金评价指标意义

3.1现金周转率更合理

现金周转率与现金备付率这两个公式的分子相同，但分母不同。现金周转率的分母是现金收付业务量，代表针对当前现金收付业务量需要备付的库存现金水平。现金备付率的分母是存款余额，代表针对当前存款规模需要备付的库存现金水平。从公式含义看，现金周转率更能合理地评价现金库存的质量。

3.2现金周转率较容易

统计使用分子库存现金余额同现金备付率指标，由商业银行各分支机构的现金科目日终余额（包括在途现金）直接汇总。分母现金收付业务量为商业银行各分支机构的现金科目下所有现金账户中关于对客户办理收付款业务的发生额合计，其统计难度比存款余额大。但在商业银行电子化快速发展的今天，现金收付业务量统计也完全可以实现。

3.3现金周转率能够体现

现金运营效率现金在银行内部流转时不仅受到银行内部管理能力和内部管理模式的影响，更要受到外部监管要求的影响，还要受到客户需求、业务发展、成本效益等因素的影响［1］。其内外部影响因素主要包括人民银行人民币流通政策、人民币投放回笼制度、人民银行现金领缴制度、城市交通及网点位置、现金管理水平、现金管理模式、现金收付业务规模、客户类型、现金业务类型、现金清分能力、额外运输成本等。人民银行的人民币流通政策、投放回笼制度、领缴现制度都是人民银行制定的，商业银行是被动执行的，这是相对稳定的影响商业银行现金库存的客观因素。城市交通及网点位置是商业银行的内外部物理环境，是相对固定的影响商业银行现金库存的客观因素。客户类型、现金业务类型是根据商业银行经营策略逐步形成的，但不受现金管理影响，相对固定地影响商业银行现金库存的客观因素。现金管理水平、现金管理模式、现金清分能力、额外运输成本属于商业银行可以随时根据经营要求、客户需求、科技发展等情况改善、优化的影响现金库存的客观因素。现金收付业务规模，是商业银行库存现金产生的来源，是现金库存的主观因素。从库存现金的影响因素看，现金周转率指标是在相对固定的人民银行政策、内外部物理环境、商业银行经营策略基础上，从当前现金收付业务规模角度出发，通过现金库存余额，评价商业银行现金管理质量的指标，体现商业银行现金管理水平的高低、现金管理模式的优劣、现金清分能力的强弱。

4探索新型库存现金评价指标的设计

现金周转率=库存现金余额÷现金收付量×100%，在这个公式中库存现金余额，是库存现金在一天（日均）发生、变化后最终的数字，而现金收付业务量是一天（日均）所有客户办理现金存取款业务的合计数量。尽管现金收付业务是产生库存现金余额的基础，但商业银行采取的现金管理模式和水平会直接决定库存现金在商业银行留存的时间，对现金库存有着巨大的影响，因此需要对现金周转率进行延伸研究，在进行库存现金质量评价时，确定不同运营模式下的标准现金备付率，并作为参考。

4.1一个现金管理层级简单运营模式下的现金周转率

如果不考虑商业银行的层级，并基于现金收支“两条线”这一简单假设，即商业银行所有付出的现金都从人民银行领入，所有收入的现金都上缴人民银行。某商业银行一天（日均）的现金取款量为X1，现金存款量为Y1，那么该商业银行应该在日初存有X1的库存现金用于营业后的现金支付，并在当日支付完X1的现金库存同时再从人民银行领取X1的现金用于下一日的支付，此外当日客户存入了Y1的现金，而Y1的现金将清分后于次日上交人民银行用于降低现金库存，该商业银行日终现金库存余额应为X1+Y1。即一个层级简单运营模式下商业银行的标准现金周转率=（X1+Y1）÷（X1+Y1）×100%=1。因为日均现金库存余额=日均现金收入业务量+日均现金付出业务量，那么也可以认为一个层级简单运营模式下商业银行收入、付出的现金在其内部留存了1天的时间，即该模式的现金周转系数为1。因此，现金周转率也可以看作是现金在商业银行内部留存的时间效率，而现金周转系数即为某一种现金运营流程的实际时间效率或管理者设置的时间效率指标。

4.2两个现金管理层级简单运营模式下的现金周转率

一般商业银行在地级市的现金管理机构分两个层级，即金库和营业网点。如果营业网点所有付出的现金都是由金库从人民银行领入的，正常情况当日金库从人民银行领取的现金要第二天才可以调拨到营业网点用于支付，这类现金在商业银行体内留存时间为1天，现金周转系数为1。如果营业网点所有收入的现金全部上缴人民银行，正常情况金库在第二天收到营业网点上交的现金，经过清分后第三天才能上缴人民银行，这类现金在商业银行体内留存时间为两天，现金周转系数为2。即具备两个层级简单运营模式下的商业银行的标准现金周转率=（X1+Y1×2）÷（X1+Y1）×100%。

4.3两个现金管理层级复杂运营模式下的现金周转率

商业银行付出现金不仅来源于人民银行，收入现金也不仅用于上缴人民银行。现金的不同来源和用途会形成不同现金运营流程，不同的现金运营流程会造成现金在商业银行内部留存的时间不同。因此需要在两个现金管理层级的基础上再把付出现金来源和收入现金用途复杂化，研究更复杂的现金运营模式。网点付出的现金可以分成3个来源，一是由人民银行领入；二是网点上交到金库清分后，由金库再调至网点；三是网点自主清分的当日客户存入的现金。其中由人民银行领入用于营业网点付出的现金设为X1，这部分现金，金库、营业网点都不需要清分，但需要两个调拨环节，在商业银行内部流转1天，现金周转系数为1；金库清分后再调入网点付出的现金设为X2，这部分现金尽管已经存放在金库，但金库需要进行清分后才可以调入营业网点用于付出，需要1个清分环节和1个调拨环节，在商业银行内部流转需要1天，周转系数为1；网点自主清分后用于付出的现金设为X3，这部分现金尽管已经存放在网点不需要调拨环节，但需要营业网点内部清分环节，可以假设上午收入的现金清分后用于下午付出，下午收入的现金清分后用于次日上午付出，那么在商业银行内部流转0.5天，现金周转系数为0.5。网点收入的现金也可以有3个去向，一是上缴金库，由金库清分后上交人民银行；二是上缴金库，由金库清分后网点领回；三是网点自主清分后用于付出。其中营业网点收入的用于上缴人民银行的现金设为Y1，需要两个调拨环节，并在金库进行现金清分，在商业银行内部流转两天，现金周转系数为2；营业网点收入的用于金库清分后再调入营业网点付出的现金设为Y2，需要从营业网点调拨金库，在商业银行内部流转1天，现金周转系数为1；网点自主清分的用于付出的现金设为Y3，在商业银行内部流转0.5天，现金周转系数为0.5。

综上所述，具备金库和营业网点两个层级，如果不允许营业网点自主清分，不允许营业网点自收自付，这种情况下商业银行的标准现金周转率=（X1+X2+Y1×2+Y2）÷（X1+X2+Y1+Y2）×100%。如果考虑多种付出现金来源和收入现金用途，则商业银行的标准现金周转率=（X1+X2+X3×0.5+Y1×2+Y2+Y3×0.5）÷（X1+X2+X3+Y1+Y2+Y3）×100%。当然，不同的人民银行人民币流通政策和商业银行内部现金调拨模式会导致现金在商业银行内部流转各环节滞留时间的改变，需要对各类运营流程的现金周转系数进行调整。在实践中如何界定、计算不同的付出现金来源和收入现金用途呢？从现金在商业银行内部流转的过程看，以营业网点清分和金库清分作为2个节点，现金在商业银行内部流转可以分为人民银行投放、人民银行回笼、网点调入、网点上缴、现金付出、现金收入6个步骤。一是从人民银行领入现金用于营业网点付出，这部分付出现金（X1）等于商业银行的人民银行现金投放业务量。二是按金库清分为时间节点，网点从金库领入已清分现金用于营业网点付出，这部分付出现金（X2）等于网点调入现金业务量减人民银行现金投放业务量。三是营业网点自主清分后用于付出，这部分付出现金（X3）等于现金付出业务量减网点调入业务量。四是将营业网点收入现金用于上缴人民银行，这部分收入现金（Y1）等于商业银行的人民银行现金回笼业务量。五是将营业网点收入现金用于上缴金库后再调入网点，这部分收入现金（Y2）等于网点上缴现金业务量减人民银行现金回笼业务量。六是将营业网点收入现金用于自主清分，这部分收入现金（Y3）等于现金收出业务量减网点上缴业务量。在复杂模式下现金运营流程分营业网点自主清分、收入现金金库集中清分和人民银行投放回笼3种。

自主清分流程，营业网点收入现金经过清分处理后直接用于付出，其现金周转率最低，现金运营效率最高，但营业网点的工作量最大。金库集中清分流程，营业网点将收入现金上交金库清分，同时领入次日付出现金，其现金周转率次高，现金运营效率次低，营业网点工作量较少，但金库现金清分工作量较大。人民银行投放回笼流程，通过人民银行现金投放、回笼满足营业网点现金收付业务，其现金周转率最高，现金运营效率最低，金库现金清分工作量并没有减少，在实际工作中很少单独使用。由于营业网点现金收支不均衡，并难以做到收入现金全额清分，因此商业银行的现金运营模式会包含多种现金运行流程，各类流程的现金量占比会有不同。这就要求商业银行现金管理者能够运用现金周转率指标，有效分析自身现金运营质量，合理测算库存现金限额，对现金进行精细化管理。

5新型库存现金评价指标的实践运用

5.1合理评价商业银行现金管理情况

现金周转率作为一个库存现金评价指标就需要能够对现金库存进行横向及纵向的分析。横向分析即在同一个时点或周期，对商业银行不同的分支机构的现金库存质量进行对比分析和评价。纵向分析即对于同一商业银行的分支机构，在不同时点或周期的现金库存质量进行对比分析和评价。由于人民银行政策、内外部物理环境、商业银行经营策略这些库存现金客观因素对于商业银行各分支机构的影响相对一致，对相邻时点或周期的影响也相对一致，因此可以直接使用最基本的公式计算各分支机构现金周转率，直接进行对比、评价。现金周转率低的分支机构，现金运营效率高；现金周转率高的，现金运营效率低。从不同现金运营流程的周转系数看，收入现金中向人民银行回笼的占比较大的机构现金周转率较高，自主清分用于支付的占比较大的机构现金周转率较低。因此，如果分支机构间现金收付业务形态差距较大，就需要对这些分支机构进行分类后再进行同类的对比、评价，或者通过周转系数计算各分支机构的标准现金周转率，接近标准周转率的机构现金运营效率高，远高于标准周转率的现金运营效率低。

5.2合理制定商业银行现金库存限额

商业银行为主动进行现金管理，控制分支机构库存现金，都会对各分支机构设置库存现金限额。如果在现金限额制定中采用现金备付率核算，现金收付业务量大的营业网点的现金限额核定会脱离实际，影响其业务发展。造成额外运输成本，并对存款余额大的网点又会造成资源浪费，因此需要用现金周转率进行核算。对于同一地级市辖内各营业机构，人民银行政策、商业银行经营策略、现金管理水平等客观因素的影响基本一致，但内外部物理环境和现金收付业务量对现金库存的影响差异性较大。首先根据历史数据核算金库预留的库存现金限额并从地区总体现金库存限额中扣除，再按照各营业网点现金收付业务量，将扣减后的现金限额进行分摊。最后根据内外部物理环境和服务保障模式对各营业网点核定现金限额进行调整，对与金库在同一地的营业网点的现金限额可以较大幅地调减，对金库可以直接服务保障的营业网点的现金限额可以保持不变或适当调减，对金库难以服务保障的郊县营业网点或自助设备较多的营业网点的现金限额应该适当调增。

参考文献

［1］任波.商业银行库存现金管理的影响因素及建议［J］.中国商论，2016（37）：29-30.

作者：任波 单位：江苏银行股份有限公司