谈内部控制下集团公司财务风险管理范文

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［提要］当前，集团公司呈现出快速发展势头。集团公司管理层次多、内部环境复杂，这使得集团公司面临着财务风险。本文从内部控制视角关注集团公司财务风险管理中存在的问题，并从控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动和对控制监督等方面，提出集团公司加强财务风险管理的对策建议。

关键词：内部控制；集团公司；财务风险管理；对策

一、内部控制以及财务风险管理概述

（一）内部控制概述。企业内部控制是一系列活动，这一系列活动的目的是为了确保财务、人员、资产和工作流程的有效运作，以确保企业管理活动的正常和有序运作。我国《企业内部控制基本规范》将内部控制要素分为五个方面：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。集团公司对财务风险管理进行内部控制的主要目标是确保公司的财务报告和相关信息真实、完整，公司资产得到有效保护，切实落实管理政策，保障企业正常生产经营，有效提高运营效率，确保企业长久的盈利与发展能力，促进公司战略发展。

（二）财务风险管理概述。理论界认为财务风险管理是一种特殊的管理职能，是现代风险管理的一个分支。财务风险管理是一个管理过程，涉及集团公司识别、预测、测量和分析其运营期间可能发生的各种财务风险，及时有效地进行风险控制，以保证集团公司的正常生产经营，避免损害经济利益。集团公司的财务风险有的是由外部影响造成的，有的是在内部生产经营活动中产生的。财务风险是客观存在的，是不能够将其消除的，所以集团公司管理者只能采取有效的措施降低财务风险。一般来说，由其自身影响而产生的财务风险可以控制、可以降低。

（三）财务风险管理在集团公司风险管理中处于核心地位。集团公司在生产经营过程中面临各种风险，包括战略风险、经营风险、市场风险和财务风险等。财务风险与生产和经营活动中的其他类型的风险相互交织、相互影响。财务风险是其他风险的集中体现，财务风险也会导致其他风险，财务风险是集团公司风险管理的核心，也是复杂市场环境下实现企业稳健经营的关键。有效预防和控制财务风险是控制集团公司风险管理的有效方法，是整个企业管理的重要组成部分。

二、基于内部控制的集团公司财务风险管理现状

（一）风险管理意识不强。集团公司财务活动的各个方面都客观地存在着财务风险。但集团公司对财务风险管理工作的重视程度不够，而基于内部控制视角的财务风险管理工作也并未引起足够的重视，这将对整个集团公司的运营产生负面影响。管理层在防范财务风险时应该从业务发生前就进行事前监测风险，经济业务发生的过程中应进行事中监测风险，在集团公司中，虽然有监测风险的环节，但是往往力度不够。此外，集团公司及其子公司尚未形成一致的财务风险管理体系，缺乏健全的财务风险评估机制，更是很少涉及集团的财务风险预警系统。

（二）集团组织架构不合理。集团公司的组织结构有其独特之处，其内部成员公司具有独立的法人资格，并形成多个独立的财务实体。许多集团公司正在遭受着由不合理的组织结构造成的混乱和损失。由于母公司和子公司之间、各子公司之间以及集团各部门之间的关系，集团公司拥有庞大的系统，这使得集团公司容易出现混乱、权责不明确和权限不清晰的问题。而且，组织内部信息传导效率低、失真严重，集团公司作出的决策低效甚至错误等问题也很容易出现。财务风险控制应该涉及集团公司的方方面面。

（三）风险管理制度不完善。大多数集团公司是母子公司的运营模式，母公司为子公司的发展设定方向，子公司的发展在母公司的指导下进行。但是，母公司及其子公司作为不同的法人实体，承担着不同的责任，面临着不同的风险和经济环境。因此，母公司与子公司之间难以形成统一协调的风险管理机制，无法有效保证母公司与子公司之间的风险控制效果。此外，一些集团公司没有建立一套符合公司实际发展的财务风险管理系统，缺乏可执行性，这就容易使集团公司发展处于被动状态，从而影响其经济效益的提高。

（四）信息系统滞后。财务风险有时不直接从财务数据中暴露出来，许多非财务数据信息也可能会暴露出财务风险。由于信息系统的滞后，导致集团公司缺乏客观的分析和评估。建立健全的信息系统可以有效地帮助各种财务风险尽早暴露，以便集团公司能够提前提出相关解的决方案。在这个信息化时代，集团内部信息的快速流动与集团公司的发展息息相关，因此有必要建立畅通的信息系统，尤其是要注意信息系统要能够实时更新各个部门的各方面的信息，并可以直接将信息与风险联系起来，这对于多组织、多层面的集团公司尤为重要。

（五）内部监督较弱。相对于外部监督而言，集团公司的内部监督相对薄弱。由于集团公司特殊的、复杂的层次关系，组织架构存在着不合理性，集团公司和子公司信息沟通系统不畅通，内部财务问题复杂，经济业务的交易也随着市场经济的不断发展而变得复杂等，财务风险管理中遇到的问题也越来越多，内部监督也应该随着经济业务范围的扩大，并不断调整和完善。但实际上，内部监督的实施并不令人满意。虽然大多数集团公司设立了监管职位，建立了风险管理委员会、内部审计等监督系统，但实际上集团公司的监督作用尚未得到有效的实施。

三、内部控制视角下集团公司财务风险管理对策

（一）控制环境。良好的内部控制环境可以使集团公司的内部控制发挥良好的作用，也是集团公司实现战略目标的基石。集团公司内部控制机制环境的实行，主要是看执行的力度和执行的效果，具体来说，包括内部制度建设、治理结构建设和人员分工等。对会计人员的综合素质进行提高，使其充分的认识集团公司内部控制制度、认识财务风险管理。对会计人员进行定期的培训，培训其专业知识和专业技能，同时加强职业道德教育的培训，为集团公司顺利实施内部控制奠定基础。除此之外，还要注意打造属于自身集团公司独有的文化。

（二）风险评估过程。集团公司应该在经营业务的范围下，建立并完善风险评估体系，关注引起风险的主要因素，从各部门各环节上掌控风险，降低风险发生的概率。同时，建立短期财务预警机制和长期财务预警机制也是必要的。短期财务预警制度，集团公司能够及时的了解财务预警，并对此进行修正和完善；而长期财务预警制度，可以有效地权衡举债经营的风险，合理的分配债务在各个业务区间。加强财务风险管理，其主要内容是进行财务风险识别和财务风险评估，并在此基础上进行风险应对。

（三）信息系统与沟通。集团公司经营时，要流动及交换信息，其中最关键的就是财务信息。集团公司内部各子公司要建立一套统一的财务系统，并实行财务信息的互通，各子公司的财务信息可以通过财务软件进行时时的查询，统一管理，使信息流动得以完善，使沟通途径得以完善，有助于集团内部控制制度的实施，同时遇到内部管理中的一些问题，能够及时地进行解决，也更方便集团公司了解各公司的经营状况，为公司的可持续发展奠定基础。信息管理系统控制，一方面应加强对电子信息系统本身的控制；另一方面应使用电子技术建立控制系统，以减少内部人为控制的影响。

（四）控制活动。控制活动对集团公司财务活动施加影响或调节，以确保管理层实施风险应对计划的政策和程序，该活动使内部业务流程标准化并防止财务管理受到损害。对于控制活动来说，就是集团公司管理者对风险进行识别，同时结合风险进行反馈，其能够使集团公司管理战略的实现给予保证，控制活动存在于集团公司各级的分支机构和职能部门。

（五）对控制的监督。集团公司应该能够进行财务风险监管。一是对财务预算进行监督。实行全员参与，全员监督的制度，使员工都参与到监督工作中，保证预算的有效性，并制定完善的监督体系，并制定相关的实施细则。二是监督财务执行。完善集团公司内部控制制度，为监督提供有效的制度支持，遵循规则。集团公司应采取有针对性的措施，预测内部财务风险管理的相关问题，将财务风险控制的审核定期化、经常化，并吸纳一批具有较高的财务风险管理知识的人才，随时掌握集团公司内部财务风险的存在和财务风险的种类，掌控与集团公司内部风险相关的问题，将可能带来损失的风险降低到可接受的水平。

参考文献：

［1］胡育哲.企业集团财务管理及内部控制研究［J］.中国商论，2018.8.

［2］刘群.探究我国集团公司财务管理的现状与发展［J］.商业会计，2018.3.

［3］王震.试论集团公司内部控制体系建设［J］.经贸实践，2017（23）.

作者：杨晓东 单位：山东宏昌路桥集团有限公司