浅谈企业内部控制对会计信息质量的影响范文

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摘要：会计信息作为了解企业经营状况的主要依据，对制定决策具有重要的作用，其质量问题引起人们的关注。要想提高企业会计信息的质量，就必须加强内部控制，重视内部控制对企业发展的作用，采取有效措施加强内部控制改革。

关键词：内部控制；会计信息质量；影响；措施

内部控制作为企业日常经营管理的重要组成部分，对企业的稳定发展具有关键性的作用，尤其在会计信息方面的作用尤为突出，是会计信息质量的根本保障。随着市场经济不断完善，作为企业最终经营成果的会计信息的质量问题引起人们的关注。要想从根本上提升会计信息的质量，就必须从内部控制的角度出发，不断加强改革。

一、内部控制对企业会计信息质量的影响

当前，我国内部控制对会计信息质量的影响途径可概括为两方面：一是从企业自身管理层面上看，企业内部控制的内外部因素对会计信息质量具有很大的影响。二是从宏观层面上看，企业作为市场经济的一部分，其各个方面的管理和发展都无法脱离所处的市场和法制这两个大环境，因此，国家市场经济的大环境也会产生一定的影响。

（一）企业自身管理层面

从企业自身管理层面上，可把内部控制对会计信息质量的影响总结为四个方面：

1.内部控制环境对会计信息质量的影响

内控环境是影响控制效果的最主要也是最根本的因素，主要包括公司治理结构、内部机构设置与权责划分、内部审计、人力资源政策、企业文化、法制教育六个方面的内容。其中，内部审计是保持环境稳定最重要的手段，如果审计工作不到位，将会直接影响会计信息的质量，所以应保证独立的审计权利，加强对审计过程的监督与管理。同时，还要加强对员工的管理，建立科学合理的人力资源政策，构建和谐的企业文化。稳定的内控环境能够为会计工作的开展提供基础的条件保障，从而实现企业内部控制的目标，保证各项措施能够顺利实施。

2.风险评估对会计信息质量的影响

企业在经营的过程中不仅需要加强内部管理，同时会受到外部环境的影响。随着经济全球化不断前推进，企业发展所面临的环境更加多样，存在的风险也越来越多，只有加强内部控制才能有效的对风险进行防范。风险评估是风险预防最薄弱的环节，如果能够对风险提前预防，及时将风险消失在萌芽之中，能在很大程度上规避风险对企业发展的影响，保障企业的稳定。企业在实施内部控制策略时，及时明确影响控制目标的因素并对这些因素进行风险评估，降低企业发展所面临的潜在危机，才能不断提升企业会计信息的质量。

3.控制活动对会计信息质量的影响

控制活动是一种内在的机制。企业在经营的过程中会受到内部与外部环境双重的约束，而且所处的环境是不断变化的，这就要求企业具有较强的自我约束、自我调节的能力，增强对控制机制的认识，明确内部控制与会计信息质量之间的关系。控制活动的完善直接关系着企业的自我认知，从而为制定策略提供可参考的依据，进而对企业的经营造成影响。

4.信息交流对会计信息质量的影响

内部控制是系统性的工程，涉及企业方方面面的工作，需要全体员工的共同努力。而要发挥员工在内控方面的作用，就必须重视信息交流，通过信息交流能够增进员工之间的感情，加强员工对内部控制的理解，同时能够帮助管理者更好的了解企业的发展现状，分析存在的问题，从而有针对性的采取措施加强改进。另外，信息交流还能增强信息的流动性，提高资源共享率，保证决策者对未来的状况进行科学的预测，从而作出合理的决策。

（二）宏观层面

监督审评对会计信息质量的影响。市场经济的健康和可持续发展的重要保障是法律法规制度，企业所有的经济活动必须依靠相应的法制体系监督和管理。然而，我国目前正处于经济发展的特殊时期，企业发展大都处于转型时期，市场经济处于艰难的调整阶段，现有的市场法律制度难以满足当前的市场变化的需求。特别是监督审评管理机制不完善，极大地制约着会计信息质量的提高。缺乏监督审评会助长不良之风，导致会计信息质量下降。为了保证内部控制的各项措施落到实处，就必须加强对内控的监督，通过监督审评能够定期对内部控制措施的实施情况进行检查，从而及时查找存在的问题并提前采取预防措施，避免较大危机的出现。并且，在企业管理不断向前发展的高级阶段，监督审评在内部控制中的作用越是突出，其对会计信息的处理具有关键性的指导意义，能够保证会计信息的真实、可靠，确保企业资产运营具有较强的有效性。因此，通过构建相应的法律制度，从而推动企业内部控制机制的建立和完善，加强内部控制中的监督审评是提高会计信息质量不可忽略的重要途径之一。

二、受内部控制影响会计信息质量存在的问题

（一）会计信息虚假

虽然我国建立了较为完善的会计制度及税法，但是在实际操作过程中并不能很好地实施。有些企业为了谋求私利，故意通过收入或费用的虚增或虚减来影响利润的真实性。在实际经营中，有的会计主体为了提升企业竞争的实力，虚增收入，对收入不能按时确认，造成会计信息的真实性存在问题。还有些企业为了逃避税收，故意虚减收入，通过采用有关的费用资本化等手段以虚增利润，以达到少缴税的目的。

（二）会计信息披露不充分

会计信息披露不充分，主要表现在两个方面：1.关联方交易披露不充分企业在经营过程中必然会形成一定的链条效应，上下游会有一定的关联方，通过合作与交流达到商业的目的。有的企业对关联方交易信息的披露不全面，而且也不能按照标准的规定对信息进行披露，甚至故意隐瞒真实的交易情况，这必然会影响信息使用者的决策准确性。2.盈利预测失实而影响决策的有用性上市企业在进行盈利信息的公布时，有的只公布一些简单的预测数据，而不能对全部的预测信息进行公示，这就不能保证对企业的经营状况进行合理的判断，从而影响最终的决策。

（三）会计信息披露不及时

信息具有一定的时效性，在特定的时间内获得的信息才能发挥最大的功效，但是目前很多企业在进行会计信息的披露时普遍存在着不及时的现象。根据我国目前对信息披露管理条例的规定，企业内的财务报表要在规定的时间内报出，季度报表、年度报表等各类报表都有一定的时间限制，企业必须在相应的时间内对财务状况进行总结、上报。但是部门企业对相关规定的遵守情况并不严格，会计信息的传达也不及时，有的甚至故意对相关业务进行修饰或隐瞒，不能按时将报表上交。另外，当企业发生较大事件时也需要对会计信息进行公告，即当企业的内部或外部环境发生重大变化而对企业的日常经营造成较大影响时需要将变化的财务信息及时上交。但是在实际经营中，很多企业都不能按照规定的时间将会计信息公告，而是根据自身的需求和爱好随意选择公示时间。

（四）会计信息缺乏相关性

会计信息在使用时需要具有一定的相关性，只有满足决策者需求的信息才能真正实现会计信息的价值，但是在实际业务的处理时很多财务部门提供的会计信息并没有针对性，对使用者的决策所发挥的作用也不大，从而造成资源的浪费。另外，企业具有向外提供财务报告的义务，大部分企业都不能认真对待这项工作，提交的报告大多是按照标准的模板制定，而不考虑实际的需求，影响财务信息的质量。

三、改进企业内部控制、提高会计信息质量的措施

（一）从内部控制主体上

1.提高企业对内部控制的认识和理解

思想决定行动。要想真正做好内部控制工作，就必须从思想上更正对它的认识。企业应树立强烈的内部控制意识，重视内控环境建设，将责任划分到个人，在企业内建立完善的内部控制制度，保证会计信息决策的有用性。尤其是企业的管理者，必须加深对内部控制和会计信息质量之间关系的理解，认识到其在企业发展中的重要作用。并且，这种理解不应是一种抽象的概念的理解，而应是一种理论到实践的转化。要掌握如何建立相应的管控制度，如何合理地建立相关的管理队伍和投入资金促进运行，在管理成本与管理质量之间找到一个平衡点，让内部控制能够充分地起到其应有的积极作用。

2.加强员工个人素质的建设

企业的内部控制的开展不是某一个部门的工作，而是需要不同部门、不同层级、不同岗位之间的互相合作、配合才能完成。比如，评价工作开展涉及的人员上至董事会等领导层，下至普通审计工作人员。在这种情况下，员工的个人职业素质显得尤为重要。企业管理层应提高管理水平，熟悉相关法律法规，加强对日常活动的监督。企业应重视会计人员的素质建设，提高其道德修养和职业素养，增强内部控制的效果，从而为会计信息的质量提供保障。

（二）从内部控制客体上

1.制定适合本企业实际的内部控制制度

完善的制度建设是加强内部控制的重要手段。在制定内控制度时，首先应科学分析企业经营现状。内部控制关系到企业的日常经营，所以在制定时不能随便应付，应结合企业的发展现状制定适合企业发展的制度。建立内部控制制度要与企业总体发展目标相一致，结合企业在运行过程中的各项流程和环节可能存在的问题，保证问题得到顺利解决。另外，建立制度应具有一定的可变性，当外部环境或企业经营目标发生改变时，内部控制制度也要作出相应的调整，以保证制度的建设适应企业的发展。

2.推进和完善内部审计工作

（1）提高内部审计的权威性。内部审计作为内部控制的主要内容，将直接影响内部控制的质量，进而对会计信息质量产生影响。所以，应加强内部审计，增强企业管理人员对审计的认识，提高审计的权威性，建立完善的内部审计制度，挑选合适的审计人员，保证审计工作的严肃性与权威性。

（2）加强对内部审计效果的监督。内部审计实施的效果，只有依靠监督的力量才能真正发挥作用。所以，企业应建立相应的审计监督部门，强化对内部控制的评价机制，调动员工对内部控制的积极性与主动性，加强内外审计部门之间的沟通与交流，保证审计工作顺利开展。

（3）不断加强内部控制相应的制度法规建设。对内部控制的外部环境来说，政府相关部门应加强对企业财务管理状况的监督，审计部门应定期开展检查，及时将发现的问题上报并提出整改意见，责令企业在规定时间内加强改进，并对企业普遍存在的问题进行总结，完善内部控制策略，为会计信息质量提供保障。而且要建立完善的惩罚制度，对违规的会计事务所进行严厉的处罚，以保障事务所执业的规范性和独立性，杜绝任何虚假会计信息的传播。

四、结论

要想提高会计信息的质量，就必须结合企业发展现状建立完善的内部控制制度，完善内部控制环境，加强内部审计，从而为会计工作的开展提供积极的环境支持，发挥会计信息在企业发展中的重要作用。

参考文献：

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[4]温辉.基于内部控制视角的企业会计信息质量研究[J].生产力研究，2011（11）：194－195，200．

作者：王睿；张阳 单位：浙江宁波