事业单位会计内部控制浅探（3篇）范文

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第一篇：事业单位会计内部控制探讨

摘要：

笔者通过自身会计经历和感受，以及对丽江市会计人员的现状调查，对基层事业单位会计人员的职务与待遇进行了分析。

关键词：

基层；会计；待遇；分析

如果将单位的经济业务比做车，那么会计就是那头拉车的牛，因为多是女性且付出与回报不对等所以称之为母牛。为什么只能埋着头？因为总有做不完的工作所以只能埋着头；因为财政的时间不等人所以只能埋着头；因为审计的皮鞭要抽打人所以只能埋着头；没完没了的事，没完没了的报表，没完没了的检查，会计人员不会笑了，没时间解释，也没办法跟隔行如隔山的同事们形成默契，所以事业单位的会计人没有荣誉，没有奖励，没有人缘，有的只是日日月月没完没了的没人能替她(他)完成的工作。2016年11月13日无意间翻阅了手机腾讯网《10种单身人人士最多的行业大学生要注意》，会计职业居于单身排行榜第二。其原因：“女多男少，超时工作是家常便饭，难有时间跟情侣独处。每天对着数据敲敲打打，真是浪费青春！”网页说得有几分调侃，但确实是会计人的真实写照。幸而笔者结婚了，女儿16岁。但不幸的是她离婚了，女儿跟着爸爸。离婚时前夫对她最大的控诉就是说她不照管孩子，整天只忙自己的事而他没看到任何成绩。确实，那段时间她不仅因为工作忙碌经常加班，即便是晚上、周末在家也总是争分夺秒地看书学习参加考试，完全没时间陪她们。在单位，会计是管家婆，是任劳任怨的母牛，但做为妻子与母亲她是不合格的。

一、基层事业单位会计人员职务97%都停留在初级

(一)基层事业单位财会人员22年前后状况对比

以丽江市永胜县金官中心卫生院为例，1994年该院有财会人员9人，当时9人职务均为会计员。2016年这9人的情况为：1人已退休，职务会计员；3人已改行从事非财会工作；5人继续做财会工作，其中：1人改考经济师，另4人初级会计职务。(注：笔者1994年在该卫生院从事采购等工作。)

(二)基层事业单位会计人员职务情况

以丽江市2016年11月不完全统计数为依据，该市共有会计从业人员2022人，其中：正高0人，所占比例0%；附高2人，所占比例1‰；会计师60人，所占比例3%；助理会计师124人，所占比例6%；会计员及以下1836人，所占比例91%。

(三)基层事业单位会计人员职务与其它行业对比情况

以丽江市2016年11月事业单位财会人员与医疗卫生技术人员的不完全统计数为依据进行对比分析：(见表1)从上面的三组数据可以看出：(1)经过二十多年的改革与发展，基层事业单位会计人员素质有所提高，主力军从会计员转换为助理会计师；(2)基层事业单位会计人员的发展与前景仍然不容乐观，97%的主力军仍在初级，跳槽改行的人不少；(3)基层事业单位会计人员职务与其它行业简直没法相比。医疗行业正副高职比重是8%，会计行业是1‰；医疗行业中职及以上比重是37%，会计行业为3.1%。每100个卫生专业技术人员中有2个正高，6个副高，28个主任医师；而财会队伍，全市2022人中没有一个正高，副高1000人中仅有1个，中级100人中有3个。同一个地方，同样做的是事业单位的工作，且会计职业也是高责任高风险高技术，可职务待遇差距竟这么大！耐人深思。

二、形成基层事业单位会计人员低职务、灰色前景的原因分析

(一)现有的管理体制非常不利于会计人员的发展

目前我国除少数地方实行会计委派制试点外，其它大多数地方会计人员编制、人事均属于用人单位，这种管理模式对会计人员是不公平的。因为在用人单位财计属于是非主系列，进修学习、职称申报等都不是很顺利，甚至受到排挤。财政、审计、税务、人事、统计及单位和主管部门，任何一家都可以对会计提这样那样的要求，安排这样那样的工作，可提到待遇就落在空处无人管。在单位会计是非主系列不受重视，到财政她不是财政的人。事业单位会计人员像个没娘的孩子，在工作中受着夹板气，有问题却不知道找谁。

(二)会计职称考试难度偏高，过关率偏低

会计职称是实行全国统一考试较早的专业，会计职称考试难度大在各行业中是不争的事实。笔者亲见身边几个工作能干的同行参加会计中级没考过，后转考经济师平稳过关。2014年11月14日通过网页查询，得到近年全国会计从业资格和各级职称考试过关率及评审率如表2：通过上表可以看出会计考试过关率很低，中级一次通过率仅为9.15%，附高从考试到评审通过率约为12%。假定所有会计人员到条件都参加职称考试，可推论得出：1000个会计人员中约有3个高级会计师，27个会计师，300个助理会计师。实际中高级会计师比率仅为1‰，是因为到条件的会计师并不是全都都参加高会考试和评审，所以实际比率理论低。至于正高级会计师就成了基层事业单位的奇珍异宝，目前户籍人口130万人的丽江市没有一个正高级会计师。

(三)受基层事业单位会计工作特点的限制

首先，基层事业单位财会人员一般较少，大部分会计人员都身兼数职，工作基本都处于应急状态，整天不是忙着填报这样那样的表，就是东奔西跑办理这样那样的事务，工作很辛苦但出不了成绩。一年一年，消磨了基层事业单位财会人员向上发展的激情，渐渐的对工作、学习、普级考试等失去了积极性。其次，基层事业单位大部分是财政全额拨款，旱涝保收，干多干少一个样，学与不学一个样，在这种氛围的熏陶下，时间一长会计人员也养成了消极怠工，不求上进的惰性。

(四)受基层事业单位会计人员自身素质的影响

一方面，基层事业单位财会人员因上半数是中专及以下人员，其中有27%是以前初中毕业考工考干录取人员，知识底子薄，学习基础差，这些人容易满足，能有份稳定的工作就不再求上进；另一方面，基层财会人员女性所居多，所占比例70%。女性一方面是社会工作者，同时也担负着家中贤妻良母的角色，家庭拖累加上生产哺育及传统观念等多种影响，导致大部分女性会计从业者事业上进取心不强，学习能力难提高。

三、下一步建议

要改变目前基层事业单位财会人员待遇低、前景不明的现状，笔者认为首先得从管理体制上着手，其次再建立建全有效的激励机制方能收到成效。

(一)建议在基层事业单位全面推行会计委派制，将基层事业单位会计人员进行统一管理，保证会计人员权益

其优势如下：(1)会计委派制可以更好的保证财会工作的独立性、客观性，更利于国家财经制度的贯彻执行，也可以进一步提高会计信息质量；(2)会计人员集中管理，政府部门可以对分散的会计人力资源重新进行科学的调配，一方面可以充分发挥中高级会计人才的最大效率，另一方面可以减少会计人力资源的浪费；(3)对会计人员进行集中管理，会计人员的职务晋升标准统一，一方面能保障各个会计岗位人员的权益，另一方面可以改变会计人员因所在工作单位不同而前途、待遇不同的现象，使会计人员能够安心的工作；(4)实行会计委派制能让会计人员摆脱因在单位不是主系列人员而产生的受压抑，施展不开手脚等的一系列的烦恼，保证会计人员工作的积极性、主动性；(5)会计人员集中管理有利于会计人员间的相互交流和学习，相互激励，更利于会计人员素质的提升。

(二)财会行政职务对应享受的待遇应有制度明确

目前事业单位正、副职、书记等管理人员工资待遇是管理岗与技术岗就高执行，即哪边高靠哪边。但事业单位会计人员却只能执行会计专业职称工资，有很大一部分财会人员虽然肩负着单位财务负责人的职能职责，但因职称没上去仍只能享受初级的工资待遇。财政与人事应有明确的文件或制度规定相应的财会行政职务一一对应什么样的工资待遇，当会计专业职称与行政岗待遇不同时，也应可以象其他管理人员一样可就高执行。

(三)会计职称考试晋升难度太大，建议作适当调整

当会计人可以高仰着头说我们的职称就是难考，就是过硬的时候，我们也应低头看看别的行业，兼顾一下社会公平。会计职称考试晋升难度应稍做调整，逐渐向其它行业靠齐。一方面可以调动广大财会人员工作与学习的积极性和主动性；另一方面，待遇提升也可以减少会计人员因为经济拮据而私下兼职带来的不良社会影响，这样更有利于维护会计队伍的整体社会形象。

(四)财会工作应得到必要的尊重和认可，会计行业应有自己的津贴

会计工作要求严，责任大，风险高，工作枯燥入味，且专业性强，工作无替代性，即便是生病或休假工作也得背着走。单位领导一个星期不在可能无事，但会计休假两天手机都快要被打爆。教师有教龄津贴，护士有护龄津贴，公检法司有公检津贴，审计工作也有审计津贴，会计也应该有属于自己行业的津贴。

(五)应进一步做好基层事业单位会计人员的奖励、表彰工作

笔者做财会工作二十多年，明显感觉这方面做得不足。财政部门几年一次的稀缺的表彰基本上只停留在主管部门一级，主管部门对下级又不闻不问，所以在下面具体单位工作的财会人员压根没份。或是财政应扩大表彰范围，或是应安排逐级表彰，总之应该做得再细一些。不转动的车咕噜会生锈，没有财会人员经济业务将无法正常运行。为了能更好的拉动基层事业单位经济业务这辆大车，希望此文得到更多财会工作者、各行领导、各位老师的关注与支持，请大家都来看看这头长年只知道埋头工作的母牛，让她(他)偶尔也能抬头休息一会儿。

参考文献：

[1]李成，最新财会法规文件选编[M].北京石景山区京原路8号，新华出版社，2009：87-96.

[2]李维平，王一.会计人员后继教育问题探析，中国会计与改革开放30年纪念活动暨云南省首届会计理论与实务研讨会[C].2008(下)：442-425.

[3]郑萍.浅论提高基层事业单位会计人员素质，中国会计与改革开放30年纪念活动暨云南省首届会计理论与实务研讨会[C].2008(下)：467-471.

[4]段兰嬿.规范会计基础工作　强化单位内部会计控制制度建设和会计监督检查，中国会计与改革开放30年纪念活动暨云南省首届会计理论与实务研讨会[C].2008(下)：657-661.

[5]会计委派，百度百科

[6]会计委派的成本效益分析(1)，百度文库

[7]陈青，试论行政事业单位会计委派制，百度文库

[8]10种单身人士最多的行业大学生要注意，手机腾讯网

作者:谭安君 单位:丽江市中心血站

第二篇：事业单位会计内部控制研究

摘要：

目前，尽管行政事业单位会计内部控制制度不断完善、健全，但由于受发展时间的限制，在具体贯彻落实的过程中，仍然存在着一些问题影响和制约了行政事业单位会计内部的控制，本文结合会计内部控制的内涵及其作用，以及当前行政事业单位会计内部控制的现状分析，针对行政事业单位会计内部控制的问题进行探讨，并提出相应的解决对策，希望对促进我国行政事业单位健康、规范地发展提供帮助。

关键词：

行政事业单位；会计；内部控制；策略研究

一、会计内部控制的内涵及其作用

会计内部控制制度其实质是为了提高企业的经济效率，促进企业经济效率最大化服务的，因此，会计内部控制制度必须要结合企业内部的发展情况，符合事业单位的发展需求，保障单位各项活动能够安全、有序地开展，能够及时地发现单位会计内部存在的问题，尽可能地避免徇私、舞弊、欺诈现象的发生，以保障单位资产的安全性、完整性、合法性和周转的有效性，以满足事业单位高效、健康、规范的发展。总体而言，会计内部控制制度是随着事业单位不断的发展和壮大而形成的，它涉及事业单位经营活动的各个方面，关系到事业单位的资金安全性管理和一切的资金活动，具有必然性。会计内部控制制度的实施对于提高事业单位的内部监控起到了十分重要的作用。一方面，有效保护了事业单位资产的安全性。一般而言，行政事业单位的资金来源也主要依靠的是财政资金，加强对财政资金的管理，合理、规范的利用财政资金是行政事业单位实现依法理财工作的一个基本的前提，通过制定科学、完善会计内部控制制度，采取有效的措施加强对单位财政资金的保管和使用，能有效地降低资金浪费，在一定程度上防止了贪污、欺诈等不合理、非法使用问题的出现，保障了资金的安全性，为事业单位收支行为的规范化和科学化奠定了基础。另一方面，保障了会计信息的真实性和完整性。会计信息关系到事业单位的战略目标和计划的实施，影响到事业单位发展的持续性、高效性和稳定性。通过内部控制制度，科学的分工、合理的管理、规范化的处理程序，能有效地调节和分配会计信息，优化配置会计资源，不仅保障会计工作的效率，同时有效地避免了错误和弊端的发展，保证了会计资料的可靠性、准确性和真实性，确保了会计工作可靠、准确、有序的实施。最后，会计内部控制制度的完善是实施依法理财的关键。完善的、规范化的会计内部管理制度，能有效地提高对事业单位内部的约束力，加强对事业单位的会计监督，保障事业单位依法、合法地开展各项活动，满足国家对事业单位的宏观控制，保障了市场经济的稳定发展，符合了市场经济体制改革的发展需求，促进了行政事业单位会计质量和水平的提高。

二、行政事业单位会计内部控制中存在的问题

随着市场经济体制的改革，各行政事业单位内部环境的变化，导致其内部控制的政策和制度不断地发生改变，管理水平也在不断地提高，而会计内部控制作为事业单位内部监控的一个重要的部分，对事业单位资金的安全性和发展的高效性都起到无可替代的作用。近年来，为适应市场发展的需求，行政事业单位会计内部控制也在不断调整和改革，但就根本而言，还存在着一些问题影响和制约了其发展，具体而言可以表现在以下的几个方面。

1.会计内部控制意识薄弱受

以往会计管理观念的影响，对会计的内控认识还存在着片面性，这是当前很多行政事业单位普遍存在的一个问题，行政事业单位领导人内控意识不强，内控执行力弱化，甚至部分单位领导人认为会计作为企业财政的一个部分，其只需要负责单位财政方面的收入与支出，没有从根本上认识到会计内控是事业单位管理的一个重要的部分，涉及事业单位发展的各个方面，直接关系到事业单位的资金的安全性和发展的高效性。会计内部控制意识淡薄，直接导致会计内控力度不够，对国家财政政策和相关法律法规的执行度弱，对单位会计内部控制缺乏全面的认识，也就导致会计内控在事业单位政策和决策中没有发挥真正的作用，从而降低了财务部门人员的工作积极性和工作热情，单位的不重视、制度的不完善、管理的不科学等都造成财务人员兴趣的缺乏，会计内控作用的降低。

2.会计内部控制制度不够完善

完善的、规范化的制度是会计内控发挥其作用和优势的基础。但目前，会计内部控制制度并不完善，还存在着各种各样的问题，业务流程也不尽合理，内控效率低，内控作用不明显。部分单位对内控重视度不够，财务体系不健全，会计方法体系不完善，财务预算不科学、不规范，甚至一些财务管理人员单纯依靠自身的财务经验，没有坚持与时俱进的发展观，片面地以单位收支情况去衡量单位的预算，对单位实际情况了解不明确，单位财政收支详细欠缺，从而导致预算结构不正确，不仅存在了较大的偏差，并且缺乏系统性和科学性，既不利于行政事业单位的资金安全管理和使用以及成本的控制，也不利于行政事业单位持续、稳定、健康地发展。

3.会计内部控制基础薄弱，缺乏健全的监管体制

建立健全的监管体制包括会计管理人员素质和制度建设等各个方面，而科学、健全的监管机制是保障会计内部控制高效、有序运转的基础，在单位管理和财政体系中都起到十分重要的作用。但当前，许多行政事业单位缺乏相应的监管体系，财务会计基础比较薄弱，仍按照传统的会计模式和运作方式进行操作，使财政工作具有了随意性和不安全性，财政管理漏洞大，管理手段不科学、不合理。而且很多行政事业单位的内部审计人员都是由领导直接任命的，这虽然在一定程度上方便了管理，但同时也使得审计人员容易受到领导的管辖和制约，影响了审计工作公正的进行，使单位审计工作受制于单位内部的管理，不利于审计工作公正、公平、完整、全面地开展。

三、加强行政事业单位内部控制的策略

1.改变传统的会计内控观念，提高单位领导人对会计内控的重视度

（1）单位领导人要发挥自身的领导作用，改变传统的观念意识，要全面认识到会计内部控制的重要性，正视会计内控的作用，以提高会计内部控制的执行力度。

（2）单位领导要树立与时俱进的意识，正确地认识会计内控与事业单位发展之间的关系，摒弃以往的守旧观念，明确事业单位发展方向，加强会计内控制度的贯彻与落实，以促进事业单位经济的发展。

（3）单位领导人要培养自身综合素养，加强对会计内控知识的学习，全面了解事业单位的发展情况，将会计内控融入单位发展中，认识到会计内控的重要性和其具备的意义，重视会计人员的培养，明确各岗位、各人员的职责要求，坚守岗位，培养会计人员的责任意识，提高会计人员的工作积极性和热情，以促进会计内控工作高标准、高效率的进行。

2.强化思想认识，建立健全、完善的会计内控制度

任何制度的建立都有一定的监督管理和约束力，在行政事业单位中要想加强会计内部的控制，提高其内部控制的效率，发挥其实质的作用，就必须要建立健全的、完善的会计内控制度，以制度进行约束和监管。这就需要行政事业单位要正确处理好会计内控与事业单位发展之间的关系，加强对会计内控的认识，明确了解其重要性和价值，并摒弃传统的额守旧思想，在思想上强化认识，主动去学习和掌握会计内控知识，从而更好地服务会计内控。除此之外，单位的领导人要明确自身的领导作用，做好带头工作，有计划、有目的地加强会计内部控制的制度的实施，营造一个良好的内部控制工作氛围，动员事业单位全体人员的内控意识，以提高内控的自觉性和内控的效率。在不断发展变化的市场环境中，事业单位内控制度也要加强调整和完善，使内控制度既满足事业单位内部发展的需要，同时也适应市场经济体制改革发展的需求。

3.完善检查和考核机制

改变传统的会计内控观念，提高会计内控意识是会计内控制贯彻和落实的基础，建立健全、完善的会计内控制度是其高效、健康发展的前提，而加强对内部控制制度实施情况的考核和检查是其取得成效的重要手段。结合事业单位的发展情况，建立相应的考核制度和激励机制，能有效地提高会计内部控制制度的执行力度，并且定期的检查和考核，也提高了人员的警惕性，增加了会计人员压力和动力，提高了会计人员的工作积极性和热情，为加强会计内部控制的执行力度和执行效果奠定了基础。除此之外，为了适应市场经济发展的需求，加强对行政事业单位会计内部的控制还需要建立有效的信息与沟通系统，方便员工之间的沟通与交流，便于领导及时地了解单位的运行情况，以提高管理效率。同时信息与沟通要贯穿于整个行政事业单位工作中，员工之间的沟通与交流、领导与员工的沟通与交流都是对工作状态的一种反馈，一方面可以提高员工的专业水平，另一方面，使领导更全面地了解单位运用情况以及员工的工作状态，这样才能及时地调整单位策略，制定单位目标，强化了信息的整合与收集，为事业单位经营活动和会计决策的实施都提供了依据。会计内部控制对于促进行政事业单位的发展，保障事业单位的经济利益都起到十分重要的作用。加强对行政事业单位的会计内部调控需要摒弃传统的守旧观念，提高对会计内控的重视度，并从制度体系、监督体系以及考核制度等方面加强完善和管理，各领导人要明确自身的岗位责任，做好带头工作，提高员工的责任意识和工作积极性，以强化对会计内部控制的执行力度和执行效率，从而保障行政事业单位健康、高效、安全、稳定的发展。

参考文献：

1.李亚.事业单位会计内部控制措施探究.经济生活文摘（下半月），2012（6）.

2.叶俊.探究内部审计风险意义及其防范与控制措施.中国集体经济，2010（21）.

作者:龚珏珂 单位:成都市双流区水务局

第三篇：事业单位会计内部控制问题研究

摘要：

事业单位作为我国特有的一种经济组织形式，始建于计划经济时期，主要承担着我国大部分的公益性、事业性和服务性的社会职责。随着事业单位改革和市场经济体制的不断推进，市场化运营模式得到大面积实行，如何有效的实施会计内部控制，成为了事业单位内控问题的主要诉求。

关键词：

事业单位；会计；内部控制

一、前言

作为我国特有的经济组织方式，事业单位以发展社会主义建设事业为己任，主要在教育、医疗、科研、文体等领域为社会提供公共服务。随着市场经济体制不断深化，事业单位改革的不断推进，以及十八大以来高压反腐的态势和转变政府职能简政放权的需要，其工作内容的服务性本质推动着事业单位的运营模式逐渐向市场化转变。同时，在原有资金来源（财政补助、事业收入、经营收入、上级补助、项目基金和基建拨款等）的基础上，随着商业化运营方式的深入，事业经营收入比重不断增加，经营环境也越来越复杂，事业单位营收和管理模式面临巨大挑战。但是，目前事业单位的会计内部控制水平却远远不能满足当前形势的需要。在维护国有财产安全、抵御财务风险、维护社会公平公正甚至遵纪守法等基础问题方面都有待改进和完善。

二、内部控制相关理论

内部控制的三个基础理论是系统论、控制论和委托理论。行政事业单位内部控制规范，是指单位为实现控制目标，通过“制定制度、实施措施和执行程序”，对经济活动风险进行防范和管控，合理保证事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和相关规定，使管理和业务开展更加规则化、程序化、系统化、信息化。

（一）系统论

生物学家贝塔朗菲在二十世纪四十年代创立了系统学理论，主要研究系统内各组成因素间的组成模式、原则和规律。组成系统的各要素相互联系、相互影响、相互制约。会计内部控制作为事业单位管理系统的核心子系统，其架构的合理性、功能全面性、工作独立性和执行绝对性等特质的发挥程度，直接影响着事业单位内部控制管理的质量。事业单位主要承担国家的生态建设和经济建设的双重任务，既要对国土安全、生态安全和国家各项方针政策负责，又要服务于经济社会的全面发展和社会生活的诸多方面。事业单位内控架构的设置和执行力度，不仅影响着本单位的发展，更关系到国计民生的方方面面。

（二）控制论

控制论主要研究的是系统在动态环境下，如何保持平稳运转，由美国科学家罗伯特.维纳创建。他提出，必须以事先计划和制定的标准为前提，时时监控各项活动的执行，并检验所取得的阶段性成果，并及时的调整方案或计划，增强方案可行性，以得到预期的效果。会计内部控制，作为系统内部的管理控制，既能维持本单位现有状态，采取措施纠正各项业务在执行中出现的偏差或违规违纪行为，又能及时更新管理方针，辅助决策者调整整个管理系统，使全单位紧跟大局，持续创新，适应新的发展环境。

（三）委托理论

委托理论是由美国经济学家在研究企业所有者和经营者关系时提出的，他们指出，企业所有者作为经营者的做法，具有极大的弊端，应该将企业所有权和经营权进行分离，所有者仅保留剩余价值索取权即可，将经营权交给委托人。将事业单位置于委托理论中，如同国有企业一样，与国家具有一种契约关系。国家是事业单位的所有者，对事业单位的运营进行投资，并对财务、人事和信息等部分进行直接管理或适当控制。事业单位作为人，对国有资产进行经营和管理，同时承担国家和社会发展的各项事务。为维护国有资产的安全和事业单位的正常运营，防治各项工作运行中可能发生的危害行为，降低运营成本，会计内部控制具有直接和重要责任。

三、我国事业单位内控存在的问题

（一）意识薄弱

目前，我国政府机关、企事业单位对于内部控制管理，尤其会计内部控制体系的认识严重不足。大部分单位领导层忽视会计内部控制，甚至凌驾于内控管理制度之上，在业务开展过程中强调灵活处理，维护个人利益，以权力的威严干预财务报销制度。在市场经济的大潮中，部分事业单位人员缺乏社会主义事业和理想的追求，轻管理，重业绩，轻制度，重效益等思想严重影响了事业单位内部控制管理制度的发展和作用。

（二）人才缺乏

事业单位内部控制，是一门独立而复杂的科学，涉及到系统论、控制论等多个专业性学科。会计内部控制，更涉及到会计学、税法、审计、经济等专业知识和法律法规。我国事业单位的用人管理受到本单位和上级部门甚至是多个上级部门的管理，在聘任和用人上存在一定的脱节，经常出现非专业财会人员从事财务工作，甚至管理人员严重缺乏专业常识。目前我国事业单位存在大量财务人员缺乏专业知识，并且很少接受继续教育或有关新财税制度的学习和培训，在业务执行中曲解甚至误解相关财税制度，对本单位的财务管理和国有财产安全造成了极大的风险。

（三）制度不完善

事业单位内部控制管理制度不完善，甚至缺乏，制度流于表面，无法得到落实等现象在当前的事业单位内控管理中已成为一种普遍现象。事业单位的内控制度经常是拿来主义，照本宣科，脱离了工作实际，缺乏时效性和可行性。不仅无法保证单位正常运行的管理，更使得相关管理工作缺乏依据和标准，甚至影响了单位的发展大局和承担的社会职能得到有效发挥。

（四）岗位设置不合理

在事业单位部门设置当中，很多单位忽视了不相容岗位的分离性，缺乏不相容岗位相互制约、相互监督的认识。尤其在会计内部控制岗位的设置上，会计岗位、出纳岗位、审计岗位、核算岗位、账目保管岗位和经济决策者岗位经常出现人员重叠，甚至权责不清，管理不明。

（五）会计基础薄弱

由于历史原因带来的人才短缺，导致一些事业单位财会人员一人身兼数职，财务制度不完善，缺乏内部管理制度，财务审批随意，审批主体、审批流程和审批额度权限含糊，“一支笔”制度长期存在。财务工作漏洞百出，财务章、公章、票据管理混乱，甚至由单人存管现象时有发生。账目不清，收支两条线，结余难入账等问题频发。

（六）预算编制不规范、不科学

由于从业人员对财会、财税知识的缺乏以及相关领导的施压等原因，造成了事业单位预算编制不规范、不科学。个别事业单位在编制新一年度预算方案时，忽视财税制度、法律法规和相关政策的更新，闭门造车，简单粗放的处理相关数据；有的事业单位仅以上一年财务状况作为依据，编制的预算缺乏全面性和实用性；更有一些单位缺乏对数据的详细分析和使用说明，导致财务内部控制严重失衡，内控管理无法执行。

（七）缺乏标准化的资产控制

随着我国不断的发展壮大，经济状况逐步强化，国家对事业单位的扶持和投入力度也不断加强。有了强大的资金作为后盾，很多事业单位的经营领域和业务范围也不断扩大，甚至盲目投资、浪费资金、肆意挥霍、不计后果。随意更新购置设备，添加固定资产的同时，资产控制管理严重不实。估值偏低，贱卖资产，巧立明录中饱私囊，随意变卖和处理设备，清点不明，账面不符问题严重，造成国有资产严重流失。

（八）监督不利、考核不严

长久以来，我国干部考核制度的政绩导向严重，以经济目标和政治目标为主要依据，对于内控管理的实施长期疏忽。事业单位作为政府职能的补充，领导考核完全参照行政机关，领导为了得到突出的考核成绩，经常干预财务工作，粉饰报表，捏造事实。甚至领导兼任监督岗位，直接插手财会业务，给监督和考核带来极大的困难。

（九）财务信息不透明

随着信息技术的发展和进步，计算机和网络在事业单位的日常工作中得到广泛应用，越来越多的信息得以在工作中得以分享。但是，出于某些特殊原因和利益关系，众多事业单位以财务工作的特殊性为由，将财务信息刻意隐瞒。同时信息化给财务公开管理工作带来的负面作用是隐蔽性和人为性更强。事业单位财务人员同时负责财务信息的统计、输出和报送，人为因素对财务信息的透明度具有至关重要的影响作用，为暗箱操作、肆意篡改等行为带来了极大的便利。

四、关于完善事业单位会计内部控制的几点建议

（一）人才专业化

事业单位人员结构复杂，专业人才短缺，尤其会计管理人才极其缺乏的现象由来已久，随着我国教育事业的发展，各类专业技术人才陆续增补到各行各业，事业单位在聘任专业技术人才时，应该突出重点，有的放矢，着重聘任一些具有专业教育背景的财会人员任职到财务岗位。同时，对本单位从事会计工作以及相关工作人员加强后续培训工作，会计岗位人员一定要定期参加继续教育和相关的财税培训，及时更新财税知识，掌握行业最新政策和法律法规。对于担任中层领导岗位的人员，应及时开展财务相关内容学习班，加强领导人员对财会知识的学习和理解。

（二）完善制度，强化意识

制度是管理得以实现的保障，是管理的依据，是监督检查的标准。会计内部控制管理制度，在我国起步较晚，相关法律法规不尽完善，各单位的会计内部控制方案尚处于萌芽期。制度的缺乏对管理工作带来了巨大的阻碍同时也带来了一定的方便，各单位可以根据本单位具体业务内容，社会职能，以及工作方式结合国家相关基础政策制定适合本单位的，具有时效性和可行性的管理制度和方案。制度，只有深入人心才能得以实施，提高工作人员对制度的认识和重视才能真正将制度落实到日常工作当中。事业单位制定完善的管理制度只是管理的开始，一定要加强组织学习，深入贯彻相关规章制度，让制度走下纸面，贯穿于人们的日常工作和活动当中。从领导到普通工作人员都应该深入理解相关制度，主动运用相关制度来规范自己的日常行为。

（三）合理设置岗位

岗位的设置，体现了事业单位对内控管理方案的设置理念，同时也是管理方案得以实施的有力保障。具有相互约束、相互监督作用的岗位要分离设置，如会计岗位与审计岗位、财务岗位与管理岗位等具有明显相互作用的岗位必须独立设置。在岗位设置过程中一定要讲科学，重业务，保安全。同时在聘任管理、财务、审计等不相容岗位工作人员的时候，务必按照国家相关规定，遵守回避原则。

（四）加强监督机制，信息透明化

“绝对的权利导致绝对的腐败”，权利需要监督，会计内控管理由于其工作的特殊性，滋生腐败的温床。在日常的工作中，必须加强对管理尤其是财务工作的监督，在接受广大职工监督的基础上，事业单位必须建立专门的审计监察机构，单独工作，并提高行政级别以对应监督领导决策层和审计单位的财务工作。随着国家反腐工作的推进，政府财政公开制度越来越受到广大人民群众的关注。财务信息经常触动相关领导层的敏感神经，在非涉密领域公开财务信息，让三公消费公开透明，是遏制腐败最重要和最有效的手段之一。事业单位应该重视信息化建设，在会计电算化的基础上，将必要的财务信息利用网络对外公开，主动接受组织和群众的监督和检查。

（五）建立标准资产控制体系

事业单位的资金来源主要是国家财政的投入和各项目基金以及基建资金等，各事业性营收也应归国家所有，属国有资产范围。对本单位现有资产，必须严格正确的估值，及时更新折旧、作废等信息；对于更新和新增资产，要及时查验质量、性能、数量、归口使用等信息，并及时入账。同时建立资产总账和财产明细，做到详细记录，财账相符并将相关信息及时上报，以维系事业单位的日常工作需要和维护国有资产安全。

（六）合理编制预算方案

年度预算对于事业单位新一年度各项业务的开展具有决定性的重要意义。合理、科学的预算能够保证事业单位各项业务及时、有序的开展，并且保质保量，更能促进单位各项事业和管理进入良性循环。编制年度预算，是一门严谨的科学，要运用专业的知识和丰富的经验，应该参考上几个年度的相关财报和决算，更要参考相关年度开展的业务，结合当前人员结构及时调整，并对新一年的经济形势准确而适当的预估，结合各项指标来制定适合新一年工作的年度预算方案。

五、结语

在市场经济繁荣发展，财税政策不断更新，政府简政放权，反腐工作持续深入的大背景下，事业单位也在不断的转变经营方式，适应新的发展环境和职能定位，及时的建立严格而行之有效的内控方案，建立健全会计内控制度，增强法律意识、管理意识，不仅能够增强事业单位防范风险、保证国有财产的安全的能力，更能够促进事业单位节约运营成本，改进工作方式，增强创新能力，适应社会和国家的需要，不断的发展壮大。

参考文献：

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[6]田蓉蓉.改善企业财务会计内控制度[J].经营与管理,2013,(06).

作者:王燕 邢昊 单位:吉林省林业调查规划院