应用型本科会计专业企业纳税管理课程建设探讨范文

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摘要：由于应用型本科会计专业的毕业生大多数从事企事业单位的会计工作，熟练掌握各税种的会计核算、纳税申报是对会计人员的基本要求。但是，仅仅一门《税法》课程不能满足实际工作对会计人员税务知识的需要，开设《企业纳税管理》课程，可以培养学生企业纳税管理能力，以适应当前社会对高素质、强技能的税收应用型人才的需求。

关键词：会计专业；企业纳税管理；课程建设

目前，应用型本科会计专业的培育目标是熟练运用会计核算方法，分析处理会计业务的应用型人才。课程体系主要是以基础会计、财务会计为主干专业课，辅以会计模拟实验加强学生动手能力的培养，这种课程体系的设置，只注重对学生会计专业能力的培养，忽视了学生对税收知识的学习和运用。突出表现在税收课程的设置单一，多数院校只设置《税法》一门税收课程，不能满足实际工作对会计人员的要求。应用型本科会计专业在开设《税法》课程的基础上，应再开设一门税法的应用型课程———《企业纳税管理》。

一、《企业纳税管理》课程的主要内容

（一）企业日常经营活动的纳税管理

企业日常经营活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动。企业日常经营活动会涉及不同的纳税事项。企业日常经营活动的纳税管理是企业纳税管理的中心环节与核心内容。通过对企业日常经营活动涉税事项进行有效的管理，可以降低企业纳税成本，取得最大的税收收益。

（二）企业纳税活动的筹划管理

纳税筹划是纳税人以降低纳税风险，实现企业价值最大化为目的，在遵守国家税收法律法规的前提下，对企业纳税事项进行事先安排、选择和策划的总称。纳税筹划是该课程的重要内容之一，在介绍纳税筹划的基本理论和基础知识的基础上，针对纳税人生产经营过程中涉及的各税种，从纳税人的实际情况出发，结合每一税种的构成要素，以案例的形式全面地介绍了各种行之有效的纳税筹划方法。

（三）企业纳税活动的核算管理

纳税核算是纳税企业依据税收法规、会计制度的规定对企业发生的涉税经济活动或事项分税种进行计量、记录、核算、反映，准确传达纳税信息的一种专门工作。纳税管理是综合性非常强的一种管理活动，而纳税核算规范、账证完整是纳税管理最重要、最基本的要求，如果企业会计核算不规范，不能依法取得并保全会计凭证，或会计记录不健全，则纳税管理的结果可能无效或大打折扣。

（四）企业纳税程序管理

企业纳税程序是纳税人履行纳税义务应遵循的法定手续和先后顺序。企业纳税程序管理既是纳税人正确履行纳税义务的基本步骤，也是税务机关实施税收征管的一般规则。企业纳税程序管理包括对企业纳税全过程按照税收征收管理法规定的程序进行组织、协调、监督、控制的一系列活动的总称，具体内容为税务登记管理、涉税事项的认定与审批管理、发票管理、企业资产损失所得税税前扣除管理四个方面的内容。

（五）企业设立、重组及清算的纳税管理

企业的设立业务是公司运营的开始，企业的重组与清算是企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易及经营活动的终止。企业设立、重组与清算均涉及重要的纳税事项。

（六）企业涉税关系的协调

企业不可避免地要与税务机关发生关系。企业在接受税务机关税务管理时应积极与税务机关进行沟通，接受税务机关对企业纳税工作的指导，建立良好的征纳关系。但是，在税收征收管理过程中，税务机关与纳税人之间对于税务具体行政行为的合法性或适当性问题，经常会产生认识上的分歧，并由此产生税务争议。通过了解企业涉税关系的协调方法，可以帮助纳税人寻求适当、有效的方式及时予以解决，以最大限度地确保企业的利益。

（七）企业纳税风险管理

企业纳税风险管理是企业依据税收法律法规及相关经济法规，对其纳税计划、纳税过程和纳税结果进行全面检查和评估，并对发现的问题进行及时纠正的活动。由于经济活动的多样性、税法的复杂性和模糊性、管理者对税法的认知程度等原因的存在，使得纳税风险成为每个企业纳税活动中必须面对的问题。通过对纳税风险的管理，可以及时纠正企业纳税活动中存在的错误，最大程度的降低纳税风险，保证企业纳税管理总目标的实现。

二、《企业纳税管理》教材的特点及建设

教材改革是应用型本科教学改革的重要内容之一。应用型本科教材不能照搬研究型本科教材，要体现以技能教育为主的基本思想。当前，有些本科院校也开设一些税法的后续课程，如：《纳税会计》《纳税筹划》等。首先，这些课程只是从某一角度研究税务工作，缺乏全局观念；其次，《纳税会计》的很多内容与《财务会计》重复，单独作为一门课学习意义不大；最后，《纳税筹划》课程的内容偏窄，主要内容围绕减轻企业税负的目标进行，只能作为企业纳税管理的一个方面，作为一门课程开设不利于全面了解企业纳税管理内容。《企业纳税管理》教材的特点是将企业纳税管理的所有内容编写在教材中，突出了企业纳税管理过程中的实务操作性，将纳税管理中的一些重大问题以具体计算、案例分析和图表等形式表现出来，着力体现各税种之间的联系。我校在《企业纳税管理》教材建设中，进行了适合应用型本科特点教材的编写尝试，已经编写出的《企业纳税管理》教材在校内作为内部教材试用三年后，于2015年8月在东北财经大学出版社正式出版。通过对《企业纳税管理》课程的学习，培养了学生综合运用税收法律进行企业纳税管理的技能，提高了学生对企业涉税业务的处理分析能力，开拓学生的思维，提高了学生综合运用知识的能力。

三、对授课教师的要求

《企业纳税管理》课程是一门综合性很强的课程，对授课教师的知识水平有较高的要求。一是要求授课教师具备丰富的法律知识，二是要通晓会计知识，熟悉企业会计核算实务，三是要求授课教师具备税务实务操作经验。

参考文献：

［1］吴东丽.应用型本科院校会计学专业创新人才培养与课程体系的构建探讨［J］.经济研究导刊，2016（21）：145-146.

［2］陈翼.应用型本科职业院校会计专业建设的思考［J］.财会学习，2016（5）：248-249.

作者：伊虹 单位：辽东学院