上市公司财务内控建立执行的问题探讨范文

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摘要：财务内控在上市公司内部控制管理中具有非常重要的作用，主要是通过在上市公司内部实施内部控制环境优化、内部控制制度完善、内部监督管理约束等，促进实现上市公司财务管理的规范化、制度化。本文针对上市公司财务内控管理，概述了上市公司财务内控的定义、内容及其对于上市公司管理的重要作用，分析了上市公司财务内控执行中存在的常见问题，就改进提升上市公司财务内控管理进行了论述分析。

关键词：上市公司；财务内控；执行管理；问题探究

对于上市公司来说，财务内控在上市公司管理中具有非常重要的作用，主要是对企业内部各类财务资源进行科学规划、合理引导以及有力控制，以确保上市公司的经营活动始终按照公司的长远战略目标发展，可以说财务内控是上市公司内部控制的核心和关键，只有系统完善、科学合理的财务内部控制体系，才能确保上市公司内部财务会计活动的规范合理运行，这对于提高上市公司的财务运行效率，提高上市公司的资金使用效益和使用水平，也具有非常重要的意义。

1上市公司财务内控定义及其原则要求

对于上市公司来说，财务内部控制主要是上市公司遵照国家相关法律、法规规定以及公司内部管理规章制度，按照上市公司的预期经营目标，对上市公司的各项财务活动进行的一系列的规范、监督、优化、反馈以及调整等管理活动，以确保上市公司财务管理规范有序、资金资产安全可靠，确保上市公司经营目标的顺利实现。上市公司实施财务内部控制，其基本原则要求主要有以下几方面。

1.1遵循合法合规性的原则要求上市公司财务内部控制管理从制度制定、内控实施、内控评估以及内控改善等各个方面各项环节，必须以国家法律法规、监管机构的规章制度、行业自律组织的要求以及相关财经制度作为基础，确保各项财务内部控制管理活动合法合规。

1.2遵循整体性的原则要求财务内部控制管理涉及到企业内部的各个部门各个环节，需要企业内部共同参与，把财务内部控制管理贯穿到上市公司经营发展的各个方面各个环节，以确保财务内部控制目标的顺利实现。

1.3遵循重点突出的原则要求上市公司的财务内部控制管理应该突出针对性，根据上市公司财务会计工作中的各项薄弱环节，制定更加切实可行、科学完善的财务内部控制制度体系，以提高上市公司财务管理水平。

1.4遵循适应性的原则要求上市公司的财务内部控制制度体系应该与上市公司的实际紧密结合，尤其是应该围绕上市公司的战略发展规划、企业规模、组织结构等，制定完善的财务管理体系。

1.5遵循发展性的原则要求在财务内部控制实施过程中，应该根据外部经济政策、行业领域发展变化进行动态的调整，确保上市公司的财务内部控制始终保持动态调整的状态，以确保上市公司的财务内控能够不断更新完善。1.6遵循相互制约性的原则要求在上市公司的财务内部控制制度实施过程中，应该对上市公司内部的岗位设置和权责体系进行合理界定，重点是在上市公司内部各个部门各个岗位各项业务环节之间形成良好的相互制衡约束。

2上市公司财务强化内控执行的功能作用分析

2.1财务内控是实现上市公司财务价值最大化的基本要求实现企业财务价值最大化，既是上市公司经营发展的基本目标，也是开展财务内部控制管理的重要内容。通过在上市公司实施财务内部控制，能够根据上市公司经营发展的战略目标以及经营目标，准确地制定确保这些目标顺利实现的基本保障制度和保障措施，比如实施预算控制、资产负债控制以及资金控制等一系列手段，为上市公司财务内部控制目标的顺利实现提供良好的基础条件。

2.2财务内控是规范上市公司财务管理活动的重要保障上市公司为了确保经营活动的有序性，在财务管理方面往往会制定系统完善的财务工作计划，确保这些财务计划在上市公司内部顺利实施，必须注重对财务活动进行全过程的监督管理和调节控制，这就需要充分发挥财务内部控制的作用，通过财务内部控制及时掌握上市公司的实际财务状况，对财务管理约束措施进行调整规范，以确保财务活动的有序进展。

2.3财务内控是确保上市公司财务目标顺利实现的关键所在财务目标的顺利实现，既需要完善的财务管控制度作为保障，也需要有效的财务监督管理体系，这些都是财务内部控制的重要构成要素。在上市公司内部实施财务内部控制，可以通过落实不相容职务分离、全面预算管理、财务审批等关键的财务制度，运用财务预测、财务决策等财务管理手段，以及内部审计监督等监督措施，有力促进上市公司财务目标的顺利实现。

3上市公司财务内控执行管理现状问题及原因分析

上市公司现有财务内控制度基本能够适应公司管理的要求，能够对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证，能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。但是在财务内控的具体实施过程中，仍然存在着不少的问题，主要表现在以下几方面。

3.1上市公司的财务内控制度不够完善首先，财务内控制度的系统性严重不足，特别是针对一些具体的财务管理工作事务和财务处理工作流程等，还没有建立完善的财务内控制度进行指导，对于财务工作推进实施的指导性和约束性不强。其次，财务内控制度的灵活性严重不足，尤其是随着上市公司不断经营发展，财务工作内容和方式出现了较大的变化，这些都需要上市公司根据实际情况的发展变化进行及时的调整，但是在这方面的跟进创新力度不足，导致了财务内控制度出现了滞后问题。例如，一些重组上市的公司治理不完善，上市后公司治理结构及财务内控制度亟待完善。重组上市的公司由于交易完成后运营时间较短，如募集资金使用、关联交易的决策和披露等内部控制相关制度不够完善。

3.2上市公司财务内控流程的科学化水平不高这方面的问题主要表现在两个方面。一方面，上市公司的财务流程与业务活动联系不够紧密，财务内控在上市公司内部的功能上还主要是集中在协助和管理方面，没有对上市公司的财务内控与业务活动进行有效对接，特别是充分发挥财务内控作用，指导上市公司经营决策方面的作用发挥不到位。另一方面，上市公司的财务内控流程中仍然存在着集权式控制的问题，特别是上市公司内部的组织结构方面仍然是金字塔式的组织结构，在财务管理模式方面采用的是总经理负责审批制度，容易在财务内控实施中出现薄弱环节。

3.3上市公司财务内控流程中审计监督缺失确保上市公司财务内控的有效性，关键是应该在上市公司内部建立完善的内部审计监督体系，但这正是不少上市公司的薄弱环节。第一，上市公司没有根据上市公司内部实际情况设置完善的内部审计机构，或者是内部审计机构独立性不强，无法正常有效的开展内部审计工作，内部审计的职能需通过指定专门负责人员或聘请中介机构进行管控，并通过专门委员会进行监督、评估。第二，上市公司的内部审计工作在上市公司内部的覆盖不全面，在内部审计工作开展实施过程中，主要是集中在事后审计方面，缺乏事前审计和事中审计，审计对于上市公司财务管理应有的监督约束功能没有充分发挥到位。

4改进完善上市公司财务内控执行的对策改进

上市公司财务内控执行，应该从上市公司财务内控的整体性系统性客观规律出发，在财务内控环境、制度、执行、监督等多个方面，制定科学合理、系统完善的管理措施，重点应该集中在以下几方面。

4.1改进优化上市公司的财务内控环境确保上市公司财务内部控制的有效性，应该注重对上市公司财务内部控制环境进行优化完善，具体来说，主要包括以下几方面。在上市公司的治理结构方面，应该严格按照国家一系列的相关法律法规要求，进一步完善股东大会、董事会、监事会、管理层的法人治理结构，重点是在上市公司内部建立决策机构、执行机构和监督机构彼此之间相互独立、相互制衡、权责明确的治理体系，并对决策、执行、监督等方面的职责权限进一步细化明确，构建科学、合理的职责分工和制衡机制。在上市公司的人力资源管理方面，应该按照国家有关法规和政策，完善上市公司内部的人力资源管理制度、招聘管理制度、培训管理制度、薪酬福利管理制度、绩效考核管理制度、员工行为准则管理等相关的人力资源管理各项规章制度，对上市公司人员的招聘、入职、晋升与奖惩、绩效考评、薪酬福利等环节进行制度化管理，为上市公司财务内部控制管理的开展提供良好的基础条件。

4.2加强上市公司财务内控中关键控制活动的执行在上市公司财务内部控制的执行过程中，应该突出关键制度和关键控制活动，以确保上市公司财务内部控制目标的实现，主要是包括以下几方面。严格执行不相容职务分离控制制度，根据上市公司内部各个部门业务流程，建立合理的岗位职责分工制度，明确不同职务的职责与权限，在上市公司内部建立各个业务岗位相互监督、相互制约的制度，尤其是确保实现机构分离、职务分离、实物分理与记账分离。严格执行授权审批控制制度，按照上市公司的管理规章制度，对上市公司经营活动进行授权，确保内部各级各部门按照授权规定逐级进行审批，尤其是对重要项目、重大交易、重要投资、关联交易等重大事项，严格执行审批程序。严格执行资金管理控制制度，严格按照上市公司的财务会计制度、货币资金制度、财务预算制度、费用报销制度、财务资金制度、应收账款制度等，对上市公司的经营活动、投资、筹资活动过程中各项关于资金的授权、批准、审验等进行严格的审批，重点强化资金活动的集中归口管理，确保上市公司各项资金安全高效运行。严格上市公司的会计系统控制，按照国家会计制度和政策等有关要求，严格执行企业会计准则，制定符合上市公司实际情况的会计制度和财务管理制度，加强对上市公司的批准、执行、记账等关键职能的管控，进一步细化会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理，强化会计监督职能，进而确保上市公司财务报告和相关信息的真实性、准确性和完整性。

4.3加强上市公司的财务预算控制管理确保上市公司财务内控执行有力有效，需要结合上市公司的实际情况，在上市公司内部建立完善的预算控制体系。在上市公司的财务预算控制方面，应该按照现代企业全面预算管理的相关要求，在上市公司内部建立统一计划、分级管理的预算管理体制。预算控制的具体执行过程中，首先应该进一步提高预算编制水平，在上市公司内部采取上下结合、综合平衡的办法自上而下分解目标、明确任务、自下而上逐级审核把关；在预算编制实施过程中，应该采取固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等相结合的方法，细化完善销售预算、项目成本预算、人工成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、投资预算、资金预算等预算项目。其次，进一步强化预算的执行力度，对年度预算、季度和月度预算进行分解，落实预算管理责任，尤其是突出资金预算控制管理，应该以现金流控制为重点，对于将要发生的资金变动、现金流量和现金状况作出适当的、连续的预测和评价，以确保预算目标的顺利实现。

4.4突出上市公司的财务风险管控风险管理在上市公司的财务内部控制执行中具有非常重要的作用，强化上市公司财务内部控制，应该进一步突出财务风险管理。一方面，应该结合上市公司的经营管理实际，在上市公司内部构建系统科学、合理完备的财务风险管控体系，重点是准确的界定上市公司的财务风险管控的基本原则和风险管控目标要求，严格财务风险管控方面的各项规章制度设计，特别是将上市公司的各项经营业务流程纳入财务风险管控体系，强化对日常财务工作的管控。同时，在上市公司内部建立完善财务风险动态监控制度，在盈利能力、偿债能力、资产运营效率等方面选择科学合理的财务风险指标评价体系，对上市公司经营发展过程中的财务风险进行动态的评价分析，并指导上市公司制定更加科学合理的财务风险管控策略。另一方面，应该重点提高上市公司财务风险防范控制能力，尤其是当上市公司出现资本金不足或者是负债管理与资产负债的匹配不当等风险隐患问题时，应该及时通过增加资本金、调整资产业务、优化资本结构等改善财务状况，并进一步强化对上市公司资金运用的监管，有效控制资金使用范围，特别是强化对高风险投资的监管控制，最大程度的减少资金风险问题。

4.5进一步提升上市公司财务内部控制的信息化水平对于上市公司来说，提升上市公司财务内部控制有效性，必须注重充分运用信息化的手段。这方面，上市公司应该根据经营活动和组织结构实际，建立相对较为统一完善的上市公司财务管理信息系统，在功能模块设计方面，应该涵盖会计核算、资金管理、物资管理等功能模块设计，确保将上市公司经营活动过程中的各项业务数据尤其是财务信息及时归集到上市公司的财务管理信息系统，按照相应的业务流程和规范生成资金流和信息流，通过在财务信息数据库中进行全面的监控和分析，并融合全面预算管理体系对具体的预算控制项目和预算控制标准进行动态管控，提高上市公司财务内部控制管理效率。

4.6强化上市公司内部审计监督的作用确保上市公司财务内部控制得到有力执行，还应根据上市公司的实际情况，强化内部审计监督。上市公司应该根据组织结构实际情况，建立完善上市公司内部审计机构，并改进完善上市公司内部审计工作制度，定期、不定期地对上市公司的财务收支、经营活动以及财务内部控制有效性等进行全方位的审计监督，同时针对内部审计中发现的问题，及时提出改善经营管理的建议。需要注意的是，为了进一步提升内部审计工作的质量，在内部审计工作的开展过程中，应该注重对上市公司内部审计工作方式方法的改进优化，特别是结合上市公司的内部管理情况，细化完善上市公司的审计工作标准、审计关键等，尤其是对上市公司内部决策权限集中、资金管控集中、财务资源富集、固定资产集聚的管理关键岗位和决策环节等，强化这些方面的审计监督力度。同时，为了提高内部审计的针对性，还应该对上市公司的审计项目进行优选，尤其是对于各类具有全局性、根本性、重要性的审计项目，应该加大审计力度，及时审计发现问题，有针对性地提出审计整改建议，促进上市公司内部管理水平的不断提高。促进提升上市公司的财务内控水平，应该根据上市公司内部组织结构、行业领域、管理模式等方面的因素，进一步改进完善上市公司的财务内控环境，突出财务审批权限控制、全面预算管理、资产保全以及资金管理等，并注重提升财务管理工作信息化水平，强化上市公司内部审计监督，以提高上市公司的财务内控水平，确保上市公司经营发展战略目标的实现。

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作者：张涵 单位：新时代证券股份有限公司