企业集团公司财务内部控制措施范文

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摘要：

随着社会经济的不断发展，企业集团财务内部控制的实施，它对于企业各方面的发展有着积极的作用，但是不可忽视的是财务内控仍有许多的不足之处，比如风险过多、内部控制制度不完善。因此，必须理性的审视与分析当前我国财务内控内部制度的现状与存在的问题，找出相应的解决方案。

关键词：

企业集团财务内控；控制制度；改良意见

随着社会经济的发展，企业集团公司的规模不断扩大，业务领域不断扩展。内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。当前我国的财务内控还处于初级发展阶段。与国外的发达国家相比有着巨大的差距，国外发达国家的企业集团公司的财务内控起步早已有百年历史，所以有效降低财务内控的风险是企业集团公司财务内控迅速平稳发展的保障。

一、企业集团公司财务内控的含义和目标、原则

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部控制的五项基本原则：一是全面性原则，要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；二是重要性原则，要求内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险；三是制衡性原则，要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率；四是适应性原则，要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整；五是成本效益原则，要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、我国的企业集团公司的财务内控制度的现状和存在的问题

1.法人治理存在先天缺陷，委托授权不清企业集团公司虽是独立的企业法人，然而在行政上仍是隶属于企业集团。它的股权结构相对单一，容易产生诸多不良后果。以下是两种常见情况：一是没有明确的授权，委托人对风险边界的认识与人的认识有出入，以至于风险不能得到很好地控制。二是根本没有授权。

2.内部审计缺乏独立性内部审计之所以缺乏独立性主要是因为一个负责人既要领导财务内控的内部审计机构还要领导被审计部门，这会让各部门的利益关系难以独立，因此也极易产生风险。一方面会让内部控制的错误得不到纠正、风险得不到较好的防范。另一方面会导致了公司的权责不明、工作效率低下、经营高风险。

3.激励约束机制偏弱当前许多企业集团公司财务内控的高股层面在人力资源方面还存在诸多问题：对象不清，仅仅考虑到经营管理人员，忽视了公司的高层人员；人才选拔局限于集团公司；没有随着社会的发展更新其激励约束制度，没有融入公司本身的金融特性，更没有针对性。因此直接导致了激励不足、约束力不足。

4.内控与合规文化建设薄弱这主要表现在两个方面。一是内控人员力量薄弱：许多人员为兼职人员；工作人员的素质偏低；部门之间职责不清，人员混杂。二是合规观念不强：许多集团的财务内控合规制度不完善；不少高层管理人员坚持利益至上的原则，不愿在财务内控的合规部门投入资金。

三、健全完善财务内控的建议

1.设定合理的内控目标合理的内控目标不是为公司的一个阶层而设定，而是各个阶层都设定相应的目标。在企业集团财务内控中，内控的主要人员为董事会、经理人、管理者以及普通职工。在设定目标时根据不同人员的特点制定不同的目标。（1）董事会——董事会的内控目标包括两个方面即对内与对外目标。其中，对内是确定公司合法经营、完整经营、有效经营；保证会计信息的真实、公司财产的安全。对外即实现公司股东利益最大化。（2）经理人——经理人的内控目标就是完成董事会对内方面下达的各项任务。（3）管理者——管理者的内控目标就是完成各项具体的责任目标。（4）职工——普通职工是公司的底层人员，他们的内控目标就是完成公司日常的经营活动即岗位责任。2.完善财务内控体系的制度架构财务内控规章制度体系会分成三种类型即公司治理、业务管理和其他管理。在这些规章制度中内控手册是极为特殊与重要的文件。内控手册包括诸多业务流程，但是每一项业务流程文件都包括三个方面的内容：一是控制矩阵，二是业务天线的详细描述，三是在前两个基础之上，找出和本业务条线相关的部门及岗位，并且对相应的部门职责和岗位职责进行规范。

3.完善企业集团公司管理制度，落实岗位职责这点对于企业集团公司很重要，具体来讲就要做到明确事前的权责机制，明确各个阶层的职责与分工，明确自己的任务与工作；其次就是优化事中内控流程，其中优化内控的信息流和资金流较为重要。最后就是加强事后审计监督，将内部审计的监督作用发挥到应有的水平，确保措施的实施是完整有效的。

4.营造良好的氛围，提高员工的内控意识与能力这点主要是三个方面的内容：一是加强对员工业务方面的培养，经常性的邀请国外的著名培训机构对员工进行培训。二是大力加强的员工的素质培养。建立完善激励约束机制，落实绩效考核。三是支持和发扬企业的合规文化。意识决定行为，文化对人的影响是意识方面的影响，积极向上的意识是员工认同企业、踏实工作的前提。

5.完善信息系统的建设，强化内控评价与监督建立自我评估机制、风险导向评估机制、内控制度体系等确保能做到有效的评价与监督。具体来讲要实现管理信息化，这是各项评估能流畅操作以及各个系统能有效联系的前提。除此之外高效率的沟通与交流渠道也是必不可少的。

参考文献

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[2]曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J].行政事业资产与财务，2012（，6）：54-55.

[3]吕维川.浅析企业集团财务系统内控体系的基本框架[J].中国总会计师，2011，（5）：98-99.

作者：冯健 单位：四川石油管理局重庆公共事务管理中心