探究风险导向基层工会财务管理实践范文

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基层工会是离职工最近、服务职工最直接的群众性组织，是党联系职工群众的最重要纽带，工会财务工作是工会全局中的重要一部分，加强工会财务管理对提升工会工作整体质量和水平意义重大。目前，云南电网有限责任公司昆明供电局工会会计核算业务由财务共享服务中心托管，具备完善的工会财务管理制度，配备专业的财务工作人员，为工会财务高质量管理奠定了坚实基础。为进一步提高工会财务管理水平，本文将基于风险导向探讨工会财务管理策略，结合工作实际，通过识别工会经费预算决算、工会经费收支核算、工会资产管理三个方面存在的风险，提出具体应对措施，防范日常工会财务管理中的风险，提高工会财务管理效能。

一、工会经费预算决算存在的风险及应对措施

预算、决算编制不细化的风险。预算、决算说明书编制过于简单，预算执行出现偏差时难以查明原因，不能满足工会经费精细化管理需要，难以实现预算与决算的协同一致。应对措施：预决算说明书是对预算表和决算表内容的重要补充，各基层工会在编制预算说明书时，应按照支出项目及活动类别详细列示各项支出的费用构成及开支标准，增强预算执行刚性及预算准确率；工会财务人员在编制决算说明书时，对照预算说明书中的支出项目，精准、细致地列示全年发生费用的构成情况，确保预算和决算的有效衔接，提高工会经费管理的精细化水平。预算支出项目不合规的风险。各基层工会在编制预算说明书时，计划开展的活动不符合管理制度中明确的活动范围或预算费用超标准，如文体活动设置鼓励奖、基层组织的文体活动发生服装费用等。应对措施：审核人员对照工会经费开支标准，逐项审核预算说明书中的支出项目及预算费用的合理性，定期开展基层工会财务人员统一培训，加强对财务管理制度的学习和辅导，提高财务人员的业务能力和专业化水平。预算执行情况不合理的风险。一是预算完成情况差，支出项目未按照预算执行。二是未严格按照预算开展活动，发生预算外费用，预算执行刚性不强，预算准确率低。应对措施：强化预算执行监督管理，定期公布预算执行情况，增强工会经费预算执行的约束力；比较决算数与预算数，对于预算执行偏差较大的项目，要重点分析原因，并考虑对下一年度预算编制的影响；财务人员在审核单据时，对于预算外费用不予报销，强化预算执行刚性。决算报表数据不准确的风险。因决算时局工会需收集汇总各级工会经费收支数据，存在下级工会决算报表数据错误或汇总数据不实的风险。应对措施：一是在编制决算报表前，与下级工会核对补助下级支出数与转拨下级经费数，确保与下级工会账上相应科目数据一致。二是审核下级工会决算报表及汇总表时，仔细核对表间勾稽是否无误。三是加强日常对下级工会财务的指导和服务，提升财务核算的准确性和质量。

二、工会经费收支核算存在的风险及应对措施

原始凭证不合规的风险。原始凭证是会计事项发生的唯一合法证明，原始凭证不合规是工会财务管理的高风险领域。一是凭证附件不全的风险，如收款未附收款通知单、日常慰问未附慰问金发放表、缺少活动方案或签到表等，影响会计信息的可靠性。二是原始凭证错误的风险，如发票购买方名称错误、销货清单不合规、物品领用登记表数量与发票不符等，影响会计信息的真实性。应对措施：财务人员要严格按照管理制度要求，针对识别出的风险点，重点关注相关单据附件是否齐全。审核发票时，关注购买方名称是否正确，后附销货清单是否为销货单位经由税控发票开票系统开具的加盖该单位发票专用章的“销售货物或者提供应税劳务、服务清单”，物品领用登记表列示的物品名称及数量是否与发票一致，审核发现原始凭证不合规的单据予以退回，要求经办人及时进行补充、更正，保证原始凭证的完整性、准确性，提高会计信息质量。同时，在日常工作中，财务人员要向经办人宣讲相关管理制度和规定要求，加强经办人对制度的理解与执行，提升报账业务水平。审批手续不全的风险。工会经费支出存在审批手续不全的风险。如，支出前未进行报批和报销单据上经办人、证明人、部门负责人或工会主席签字不全，审批制度没有得到有效执行，影响费用支出的真实性。应对措施：工会经费支出要严格执行工会主席“一支笔”审批制度，财务人员在审核过程中，重点关注费用报批表签批日期是否在业务活动发生前，各级经办及审批人员签字是否齐全，各级工会主席是否按照授权层级及范围进行审批，以确保审批流程的合理、规范。核算错误的风险。会计凭证是会计信息的重要载体，会计科目和借贷金额是会计核算的关键要素，核算过程中存在科目不规范和金额错误的风险。如，未根据业务类别选择正确会计核算科目，账务处理金额与附件金额不一致，无法真实反映费用支出情况。同时，核算科目设置精细度不够且凭证摘要表述不清晰，会计信息不能精确列示费用项目支出构成情况，影响决算说明书的编制质量，无法满足工会经费精细化管理需要。应对措施：为保证会计信息准确，财务人员要高标准、严要求编制会计凭证。一是全面了解工会经费收支范围，加强对《会计核算业务规范手册》的学习，制证过程中若存疑，应及时查阅手册或寻求上级主管部门的指导。二是编制会计凭证要认真细致，仔细核对附件金额，切实履行好会计的核算职能。三是根据工会核算相关要求，按照业务类别新增核算明细科目及相关辅助项，细化经费核算，为信息查询及预算完成情况监控提供保障。税务风险。在日常工会财务管理中，存在未按规定及时准确缴纳个人所得税的风险。一是各基层工会开展文体活动，向培训教练或授课老师支付劳务报酬未代扣代缴个人所得税。二是国家法定节日为工会会员发放节日慰问品未计算缴纳个人所得税。应对措施：一是财务人员应加强对税收政策的学习，熟悉税收规定，提高依法纳税意识，积极向经办人宣讲税收政策和提供服务指导，避免因政策执行不到位带来税收风险。二是发生涉税事项时，财务人员按照规定准确计算并代扣代缴个人所得税，确保劳务费不超过开支标准。

三、工会资产管理存在的风险及应对措施

资金安全风险。在工会财务管理过程中，存在的资金安全风险表现在，资金管理制度执行不严，不相容岗位未进行有效分离的风险，如出纳兼任稽核、银行余额调节表的编制等工作；职责不清晰，重要岗位未定期轮岗；重要物件、证章介质保管不当，如未建立印鉴保管、使用、移交登记制度，重要物件、证章介质未存放于保险柜，未定期变更U盾密码；银行对账管理不完善，如未及时编制银行存款余额调节表或未及时核销未达账项；未按权限完善审批支付流程，如网银支付未设置三级复核，网银支付授权审批的权限不符合制度规定等。应对措施：财务人员要牢固树立资金安全责任意识，准确把握资金安全“十个规定动作”要义，入心入脑，坚守资金安全底线。同时，严格按照制度规定开展工作，切实履行岗位职责，时刻把资金安全放在首位，规避财务风险；常态化开展资金安全检查和资金稽查，全面查找管理风险点和漏洞，重点落实好问题整改，建立健全资金安全长效机制，增强资金风险防控能力。固定资产账卡物不一致的风险。由于工会固定资产卡片和固定资产清册均为手工录入，固定资产信息变更时也需手工进行更改，可能存在数据误差的风险。应对措施：建立固定资产账卡物一致性核查常态化机制，要定期跟踪、分析、核实未匹配数据，始终保持账卡物的一致性、真实性。新增固定资产，应仔细核对固定资产增加审批表和购货发票的信息，确保固定资产卡片、固定资产清册登记的准确性；固定资产信息变更时，及时更改固定资产卡片相关信息，完整登记固定资产卡片和固定资产台账，做到账、卡、物相符。

作者：唐莉 牛芸 单位：云南电网有限责任公司昆明供电局