企业财务预算管理简析（6篇）范文

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第一篇：高新技术企业财务预算管理探析

摘要:

毫无疑问，高新技术企业所具有的高投入、高风险、高收益这三个特征在很大程度上决定了财务管理对于企业成败的关键作用，其中财务预算管理这一部分的重要性也就不言而喻了。预算管理的好坏不仅是影响企业的经济效益的重要因素，更是衡量现代企业财务管理有效性的一大标准。因此，研究高新技术企业的财务预算管理意义重大。

关键词:

高新技术；财务管理；财务预算

一、首先，我们先来看看我国高新技术企业财务预算中存在的问题

(一)对企业的财务预算不够重视

一方面，企业的管理层没有真正认识到预算管理的重要性，部分工作不到位；另一方面有些部门认为财务预算是财务部门的事，与自己关系不大。正是由于这种种原因，导致虽然很多企业都有开展财务管理预算工作，但管理水平各异。

(二)对预算管理的监督不到位

只有在强有力的监督之下，财务预算工作才会得到有效执行。目前，大部分企业都没有意识到监督机制在工作中的重要性，使得很多监督条例没有得到很好的执行，只是流于形式，使得预算管理的成效大打折扣。

(三)预算管理人员的专业能力不够

财务预算管理工作对工作人员的专业能力要求比较高，然而，大部分企业都缺乏具备较高专业素质的综合性人才。缺乏专业技巧和相关知识的财务预算人员对于突发状况，很难做到随机应变，甚至还有可能会使结果事与愿违，无法达到预期管理的要求。

(四)没有建立健全的预算管理机制

部分企业没有建立专门的预算组织体系，而是将预算工作直接交给财务部门，从而容易导致预算工作脱离实际经营情况，缺乏基础数据依据，不能得到其他部门的配合，从而在实行中无法推进，反而影响工作效。所以，在这种情况下制定的财务预算会缺乏科学性，不利于企业的发展。

(五)缺乏科学的指导思想

一些企业的管理者在没有进行市场分析、制定长期发展目标的情况下就随意开展财务预算管理工作，导致管理工作没有计划性，企业难以获得长远的发展。

二、相应的解决方法

(一)管理层应重视财务预算管理工作

在一个企业中，管理层起着重要的指导作用。要想公司的预算管理工作行之有效，高新技术企业就必须成立具有权威性的预算管理机构，包括决策机构、日常工作机构和执行单位，做到各司其职、各尽其能。

(二)加强预算管理考核和监督

财务预算管理与企业中其他部门的利益息息相关，所以为了实现企业的运营目标就必须加大监管力度，严格控制预算。其中，预算控制的主要内容包括预算决策、预算监督、预算调整。企业在进行预算决策时要立足于市场环境的变化和公司的实际需要，不能随意而为，随后必须紧跟执行步伐，这样的话，在监督过程中遇到任何问题时，我们才能对预算执行情况分析和审查，不会自乱阵脚或者是不知所措，从而可以快速地找出问题所在及其存在的原因，然后对财务预算进行及时的调整，这样才能保证财务预算的顺利进行。

(三)提高预算工作人员专业技能

前面说到，虽然很多企业都有开展财务管理预算工作，但管理水平各异，很大一部分原因就是财务预算人员的专业能力不足综合素质较低。众所周知，高新技术企业对员工的综合能力和专业知识水平要求是比较高的，科学有效的财务预算工作是与优秀的预算人员是分不开的。所以高新技术企业要想提高预算管理水平，就应该拥有足够优秀的的人才资源。一个企业要想吸引高素质的人才，一方面要制定科学的招聘、奖惩机制来吸引人才；另一方面，企业不能只寄希望于招聘人才，还应该大力培养公司里已有的工作人员，结合企业的实际情况将他们培养成具备较高的专业素质和道德素养的财务预算管理人员，从而促进财务预算管理工作的顺利进行。

(四)发挥市场的导向作用

高新技术企业要想实现长远的发展，就不能仅看眼前的利益而忽视长远利益，而要制定出长期战略目标，并以此作为导向。高新技术产业要求企业在进行财务预算管理工作时用长远的眼光看待问题，密切关注市场的动态，以市场为导向来展开工作，这样就可以对市场在未来可能发生的变化以及这种变化对企业会产生的影响做好准备工作，进而增强企业随机应变的能力。

三、研究高新技术企业的财务预算的现实意义主要有以下几点

第一点,建立起一个完整的财务预算控制体系对于确保企业的战略统一、实现整体协同效益和资源的优化配置有重大意义。预算是对企业未来经营活动的安排，是企业的资源配置计划。企业拥有的资源是有限的，通过预算可以发现经营中存在的“瓶颈”，更好地配置资源以获得竞争优势。在经营过程中，通过合理配置企业的各种资源，从而提高其运作效率，促进经营目标的实现。第二点,预算是企业进行绩效评价的一个重要依据，通过预算执行情况的分析，可以更准确地评价企业的实际绩效，提高企业的绩效管理水平。通过层层分解与落实预算目标，使企业每位员工都有他们自己相应的预算目标，将实际工作绩效与预算目标相比、考核与评价，有利于完善企业的业绩评价系统。第三点,加强财务预算管理有利于控制财务风险。财务风险是高新技术企业面临的诸多风险中最重要的一个，主要体现在在企业的投资或者是融资过程中资金成本所起的杠杆作用。有效控制企业的财务风险对企业资金链的畅通、保证企业的正常运行有重要作用。

四、结语

随着社会经济的不断发展，没有预算管理将会严重影响企业的发展，甚至使企业无法及时规避风险。因此，对企业而言，全面认识自身存在的财务管理问题，正确改革财务预算管理体系十分重要。

参考文献:

[1]佟成生,潘飞.企业预算管理的功能—决策[J].会计研究，2011，5

[2]贺阿加.关于现代企业财务预算管理的探讨[J].中国商贸，2014，26

[3]周旭丽.企业全面预算管理存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计.2013

作者:唐晓萍 单位:南京中科煜宸激光技术有限公司

第二篇：财务预算管理在企业中的应用

摘要：

目前世界原油价格持续下跌，石化行业经济效益受到极大挑战，如何提升企业效益成为急待解决的课题。全面预算管理作为企业管理的重要组成部分，有利于提升企业的经济效益，对企业投资和管理起着不可低估的作用。当前，中国石化也加大了对全面预算管理中的“事前算赢”的构建工作，文章主要根据全面预算管理概念、预算管理的特点及难点，浅析全面预算管理在企业的应用。

关键词：

预算管理；企业；应用

随着近年来全面预算管理的运用，全面预算管理越来越普及，而且在企业管理的的各个部门都将这一管理理念得到了贯彻和执行。自从2000年以来，中石化为了加强集团公司的管理，建立现代企业制度，增强企业在市场上的竞争力，相继做出了一系列的努力，同时也取得了很大成效，但其中也存在一些问题。下面，我首先谈一下企业实施全面预算管理的重要性。

一、全面预算管理概述

全面预算管理对现代企业起着不可忽视的推动作用，其主要是基于企业发展的战略目标，企业的生产需要，在市场需求的引导下，结合企业内外发展环境，以提前预算的形式对企业在一定时期内的经济和财务活动进行的安排和设计。此外，在这个执行过程中，要时常将执行情况与企业的预算目标进行对照，从而对企业的经营情况进行适当的调整和改善，以保证企业战略目标的更好实现。全面预算管理是实现企业战略目标的重要手段之一，同时，也是企业管理一个重要的组成部分。全面预算管理是提升企业效益的一个重要手段，非常有利于企业的建设和发展。目前，在我国，企业的预算管理主要体现在资本预案、财务预算和经营预算三个方面，这三个方面，对于提升企业的全面预算体系具有重要的作用，通过加强这三方面的预算，可以有效实现全面预算管理的经济效益。

二、中国石化预算管理的特点及难点

全面预算在企业已经实施多年，目前还没有哪一种预算方法能够堪称完美。预算作为内部控制的一种手段，受到企业的普遍重视和采用。但是，由于缺乏监督，长期以来，全面预算管理远没达到预期的效果。

（一）预算管理的特点

根据我国《企业集团管理登记暂行规定》，集团公司主要是以资本为纽带联系着母子公司，运用集团公司的章程来实现母子公司这个经济联合体的发展。因而，集团公司不同于普遍的公司，具有经营业态多、规模大和管理起来难度大的特点。

1.主要实行的是全员参与，自下而上，然后自上而下的预算管理体系。包括了生产预算、成本费用预算、现金收支预算、人力资源预算等在内的全面预算管理体系，体现出全员参与、全过程控制、全方位考评的特点，有效调动了大家的积极性。企业通过层层管理，把预算管理渗进日常工作之中。高效的管理，能够使各部门目标一致，从而达到一呼百应的效果，工作效率得到进一步提升。管理效率提升了，人工成本也就降低了。

2.高效的预算管理，能够均衡权与利，从而提高企业的核心竞争力。如果不采用全面预算管理对企业进行管理，企业在市场竞争中就很难实施减支及增效，很容易为被市场淘汰。

3.实行经济责任制考核，建立起预算考核与奖励机制，从总体上分别考核各个单位。

（二）企业预算管理的难点

第一，对于事前算赢管理认识存在偏差。大家普遍认为“事前算赢”管理就是财务预算，未将预算管理目标、起点、方法等融入企业的每个职能部门，导致预算执行以及监督不力。第二，在预算管理体制中有缺位情况。中石化未设立预算监督机构，没有自上而下的预算监督管理组织体系，事前算赢也只是停留在财务预算水平上。第三，预算的考核和激励措施也不到位。企业的全面预算管理，一定要有激励与约束一起，这样不但充分激励员工积级性，让员工主动完成预算下达的各项任务，实现企业经营目标。还可以避免各部门因局部利益做出对企业不利的行为。第四、信息不全面导致预算不真实。信息不全面是指上级管理者了解的信息并不全面。基层提供的信息有时候会掺杂局部利益，预算编制数控制在有利于自己利益的范围内，而不从全局考虑，导致预算数据不真实。这样不但不能节能降耗，创造效益，反而会造成不必要的浪费。

三、如何实施“事前算赢”的预算管理

1.加强预算管理信息化建设，建成信息管理平台。会计信息预算管理信息系统不仅仅是财务预算，还包括企业经营管理等预算。要想预算管理信息系统充分为企业带来效益，就必须与购销存等子系统一起执行，建立一个完整的网络运行系统，让每一个人对自己的预算负责，也就是预算责任到人。再加上预算公开，像目前闭着眼睛报预算的现象会好得多。在实现全面的预算管理过程中，企业主要是通过监控体系来将企业经营管理的风险降至最低，同时，企业通过采取有效的监控措施，将企业的执行情况通过定期或不定期与全面管理预算的各个量化指标进行对照，从而让管理层能及时发现企业在经营中的潜在风险，并采取有效的措施进行防范。

2.建立更加完善的预算考核指标体系，制定预算激励方式。预算考核是对企业内部各级单位预算执行结果进行总的评价，是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束形式。这种方式首先是建立在完善的预算指标体系上，制定一系列的符合生产管理需要的各项指标综合考评，总结经验，奖励先进，鼓励创新。在企业管理中，全面预算管理处于承上启下的环节。主要是在预算执行过程中，通过考核评价信息的反馈，可以及时发现实际业绩与预算的偏差，从而对经营管理活动进行控制。预算考核重点是要实行可靠的预算激励方式或奖惩机制，以确保预算的有效执行。激励方法各式各样，并没有一个普遍适用、统一的激励模式，一般情况下有以下几种激励方法。

（1）长期奖励与短期奖励相结合，这样既考虑到企业的生产需要，也能让员工把企业的长中短期利益有机结合。

（2）实际完成数和预算数相结合，这也相当于目标与结果，缺一不可，不仅要有一个完美的预算数字，更要有一个漂亮的完成数，才能提升企业效益，增强员工责任心。

（3）个人奖励、集体奖励与惩罚相结合。这样能有效调动职工的积极性，而且尽量避免职工的纯个人行为，使集体利益得到保障。奖与罚同样做为管理手段，罚不宜过多，否则会影响职工的积极性。

3.加强预算过程控制，实施预算监督职能。就象每一种制度，如果缺少有效的监督管理，就会使该制度流于形式，而没有任何用处。预算也一样，为了强化预算约束，必须有相关的预算监督管理人员或机构执行这一职能。目前企业预算执行主要是靠单位自觉性，上级进行奖惩，这样虽然取得了一些成绩，但里面还是存在各种问题：预算调整频繁、预算结构不合理、预算决定实际等等。年度预算一般会在职工大会上宣读，事实上里面的数字只是大家一听，大概知道一共要花多少钱，细化的费用职工无从得知，更谈不上实施了监督职能。预算监督职能必须有一个阳光的环境，如果永远只是“一把手”说了算，工作很难有创新，更别说企业的发展。每个人的知识都是有限的，而预算却是全面的，要想预算真实，必须有全民监督，职工代表大会上的预算也必须是细分的，而不是单纯与往年比较的数字。

四、结束语

预算法素有“经济宪法”之称，对政治经济生活影响深远。这些来年，企业也加强了对全面预算管理工作的执行。基于“事前算赢”的全面预算管理工作，要求从企业发展的战略目标出发，结合企业内外各方面的环境和市场需求，对产品进行有效设计，对技术实施进行管理，以保证企业的经营与预算管理相统一，从而实现全面预算管理效益的提升。

参考文献：

[1]朱连海.浅议企业如何构建有效的预算管理体系[J].当代经济,2013(22).

[2]吕雪梅.构建全而预算管理体系的研究[J].商业经济,2011(10).

[3]王新华.加强和完善全面预算管理[J].中国石化财会,2003(06).

作者:王瑛 单位:中国石化管道储运有限公司

第三篇：企业财务预算管理执行力研究

摘要:

2007年5月国资委了《中央企业财务预算管理暂行办法》,在中央企业推行财务预算管理。近年来,中央企业大力开展管理创新,在财务预算的基拙上普遍建立了全面预算管理工作体系,强化预算在企业优化资源配置、提高运行效率、加强风险管控中的作用,为企业实现稳健快速发展提供了重要支撑。但随着经济全球化、网络化步伐加快,以及中央企业产业结构调整和内部资源整合以及国有资产改革力度力度的不断加大,企业预算管理模式已难以适应企业快速发展的需要。由于各个企业基拙结构和企业经营理念的差异,预算执行差异较大,效果不理想,本文旨在阐述预算管理的积极作用,同时分析运行中存在的问题,并提出相应的解决对策。

关键词:

企业；财务预算；编制；执行；考核

一、全面预算概述、目的

企业预算编制是企业计划中的重要一环,编制预算的前提是进行战略分析。企业通过战略分析提出长短期目标,考虑重大事件、竞争对手以及总体经济状况的影响,将企业的资源、能力与市场上可利用的机会相结合,优化资源配置,提升经济运营质量,改善经营效益,增强风险管控能力,通过一系列的方法来贯彻、监控公司战略目标的实现。全面预算的起点是销售金额和数量预算,其前提是对市场需求的预测,它的全面性主要体现在预算的全员性、全程性和全方位性三个方面。预算管理环节主要包括四个方面,即预算编制、预算执行、预算控制、预算评价。其中预算编制是预算的基础,预算执行是预算的核心,预算控制是预算的职能,预算评价是预算的纠偏与调整。全面预算的目的主要是结合企业战略、资金、费用、成本等对企业的专项、人力资源、财务、投资、筹资、经营进行分析与预测,保障企业经营活动的正常进行。具体而言,可以分为三个方面,即实现资金的集中化管理、通过预算进行成本控制及控制企业经营的关镶奎J吐指标。预算管理的制定与执行益于企业对战略目标的细化、部门间沟通、业绩考核及日常经营活动控制。

二、全面预算目前存在问题

(一)预算编制过程

1、流于形式、表面工作

企业的财务预算不健全的机制结构导致了预算编制太过流于形式,一是一些企业没有专门的财务预算机构.预算的编制主要依托于其他部门,预算的编制有效性与该部门不具任何相关性;二是企业即使设立专门的财务预算机构,但是责权利不对等造成了预算编制只是各自完成的一个任务而已,没有任何的评价指标。预算在编制过程中完全处于一种松散状态,没有任何外在和内在的监督力度,编制过程中发现有与实际不符之处,也只能得过且过,不能及时纠正。

2、未充分市场论证、与企业战略目标相左、缺少前瞻性

企业的财务预算没有经过市场充分的调查,有些企业预算只是结合历史预算进行增量预算,并没有对企业各部门未来为了实现部门目标而进行充分预估和科学论证,缺少对部门实现本年度战略目标的财务预测。财务预算的编制是需要在部门已经确定好的销售收人、成本等基础上确定部门目标,并通过一系列的平衡预算确定该部门未来一定时期内需要达到的目标水平,并付诸实践实现已经分解的各小战略目标。但是就目前企业现状而言,财务预算的制定与企业战略目标并不一致,缺少对市场、部门目标的前瞻性。

3、缺乏全面性,参与部门仅财务部

全面预算的其中一个很重要的特点就是全员性,它不仅仅包含财务预算,同时也包含专项预算、人力资源预算等。因此全面预算管理不仅仅是财务部门的事情,而是整个企业的事情。但是目前企业预算的思维模式仍然难以改变,甚至有些企业人员将企业预算当做财务部门“抠门”。实际上,财务预算只是预算管理的重要表现形式,无论是投资还是筹资,无论是人力资源还是工资支出,最终的表现均是财务。就目前现状而言,全面预算缺乏全面性,其他部门都“盯着”财务部,认为预算部门与财务部门本应该是同一个部门。这严重阻碍着前面预算的编制与执行。

(二)预算执行过程

1、预算与实际差异较大

预算与实际差异较大的原因是多方面的,需要对其进行定性和定量的分析其存在的原因。一是预算编制时由于缺乏市场调研和部门核实,造成预算执行时与实际情况并不一致。有些干脆直接是领导拍脑袋式,将收入和利润锁定,各部门按锁定的收入和利润进行其他编制,造成预算预算松弛,缺乏科学合理性。二是预算执行者本身素质较低,造成了预算与实际差异较大,预算执行者始终将预算当做企业的一项财务负担,在预算执行过程中不能进行及时纠正与控制。三是预算执行者的预算计算技能存在一定的差距,预算差异分析通常具有因素分析法、比较分析法等,根据不同的情况要使用不同的方法进行差异分析,而且差异分析是一个逐步分解的过程,从最初的综合指标最后落实在具体的某项生产技能上。但是预算执行者并不进行严格的区分,造成预算与实际差异较大。

2、强调业务的客观性原因而使预算目标无法实现

在预算执行过程中,出于个人或部门利益,执行者会强调自己业务的特殊性,强调客观理由,利用或有事项使预算目标无法坚持执行,导致预算管理虎头蛇尾。

3、缺少监督

一是目前预算执行仅仅是对企业经营业绩和财务会计的真实性进行审计监督,但是缺乏对预算执行情况与预算制度的审计监督。预算的评价机制不完善,对预算执行过程中出现的问题不能及时的发现和纠正。同时预算执行制度的不健全导致预算执行过于流于形式。二是预算没有形成“反馈一改进一执行”的监督与控制机制,企业并不能按照严格的预算循环流程对预算执行过程进行审查。三是没有严格的审计机制,缺乏预算业务领域的审计监督。

三、提高执行力的建议

(一)切实加强组织领导,完善全面预算管理组织体系,认识其重要意义,全员参与

首先,要强化组织领导,统一领导职能,统筹各部门对预算管理的职能,平衡部门间的预算作用,以领导统一管理避免预算管理只偏重于财务部门和流于形式的不足。其次,企业要完善预算管理组织体系,如果必要时可以在企业中设立预算管理委员会统一管理预算的编制、执行、控制与评价,同时要在预算管理委员会中设置工作小组和领导小组,其中工作小组是由各部门成员抽调组成,领导小组是由企业高层和领导班子组成。最后,要实现预算管理的全员参与,充分认识预算管理对企业财务管理的重要性,定期组织预算管理委员会的领导人员审查各部门的预算执行情况,并由预算管理委员会指导下编制各部门预算。

(二)预算编制要充夺进行科学论证,保证其适用性、合理性,坚持战略引领与价值导向

首先,企业在预算编制时要充分考察市场和部门未来市场需求及部门以往的历史数据,利用因素分析法、比较分析法、盈亏平衡法等对执行过程中存在的差异进行科学的分析。在此基础上保证预算编制的合理与适用性。其次,企业预算要坚持战略与价值导向,预算编制要符合企业整体及各部门的战略目标,严格核实部门实现战略目标需要的设备等,在科学论证基础上保证预算编制与企业战略的一致性。

(三)加强预算调整的刚性约束

预算管理的有效性主要体现在预算的刚性约束和柔性控制方面,其中预算的刚性约束就是企业在预算编制和执行过程中存在不足导致预算的调整;柔性控制就是如果企业的外部环境发生变化,企业预算则要进行一定的调整。一是要对企业各部门预算管理人员授予一定范围内预算的调整权限,要以预算制度约束各层预算人员的调整权利在一定范围内;二是要建立风险导向、重点突出的现场审计监督,合理整合审计资源,对预算调整进行动态数据监测;三是要将预算考核纳人绩效考核评价体系当中,预算调整及时且预算编制准确者要进行奖励,反之要惩罚。

(四)采用合理预算编制方法(夯零蔽、固定、滚动、弹性等综合利用),增加其适用性

预算编制的方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法,但是各方法的适用情况有所不同,例如滚动预算更适用于季度预算的编制;概率预算更适用于具有一定推测难度变动趋势的项目预算。因此企业预算委员会应该根据不同晴况采用不同的预算方法,综合利用各种预算方法增加其适用性。

(五)严格考评制度,切实增强其执行力

预算考评要结合财务业绩指标与非财务指标进行考评,遵循公开、公正和公平的原则,在信息化环境下要采用动态数据考评和综合考评的方式,完善预算绩效评价奖罚制度体系,在预算评价后要采用一定的纠错措施,以经济审计为切人点,积极稳步推进经济责任审计工作,使经济责任审计从离任审计向任中审计,从事后监督向事中、事前监督的转变,实现审计监督的常态化、长效化,通过严密审计促进预算考评规范化。

(六)夺析改进:实事求是的查找白身问题,研究夺析解决措施,不要事事“归罪于外”

企业预算在编制与执行过程中,经常会出现柔性与刚性缺陷,而刚性缺陷属于企业内部管理缺陷造成,则需要企业在考评后及时纠正与控制,实事求是的查找自身问题,通过预算委员会组织研究纠错措施;柔性缺陷属于企业外部环境变化导致的,则需要企业预算管理部门通过分析外部环境变化及时的提出应对措施。因此企业必须分析改进,分情况应对,不能事事“怪罪于外”。

参考文献:

[1]国务院国有资产监督管理委员会令第18号

[2]国务院国有资产监督管理委员会文件国资发评价〔2012〕156号

[3]国务院国有资产监督管理委员会文件国资发评价〔2011〕167号

作者:步永欣 单位:山东华源莱动内燃机有限公司

第四篇：企业财务预算管理机制的构建

摘要：

企业全面预算管理机制是集合财务管理、财务预算、成本管控等多项功能于一身的管理理论，其对安排企业生产经营、避免人力与物质资源的浪费、节约生产成本、调动员工积极性、构建评价审核制度具有积极意义。下文中，笔者将分析如何构建全面预算管理机制，帮助企业实现经济生产目标，提高生产效益。

关健词：

企业；全面预算管理机制；财务成本控制

从国内大部分企业的财务管理制度来看，其预算管理方式与手段缺失，无法帮助企业实现经济生产计划。因此，只有构建起全面预算管理机制，才能保证企业的人力资源、物质资源的合理分配，确保企业内部各管理组织部门的运行有序、积极履行各自职责，优化企业的经营管理策略。企业全面预算管理机制将现有经济目标、未来发展计划结合起来，有利于企业经营文化的发展与传承，调动企业工作人员的劳动积极性，为经营管理活动提供方针指导。全面预算管理机制能够分析、估测企业现阶段的生产情况，对项目开发、策略制定起到辅助作用。

一、企业全面预算管理机制的构建过程

1.建立企业预算编制与财务审核

企业全面预算管理机制中的预算编制、财务审核功能，可以帮助企业在积累的过程中，总结生产经营经验，融入预算管理策略，组建全面预算管理下属的的职能部门分别负责预算编制和财务审核，确保二者管理运行的有序，确定二者的规范流程和实施步骤，避免财务管理中发生职能冲突、重复工作等问题，从而提高预算管理工作的质量。在企业全面预算管理机制指导下，财务预算编制过程中应当考虑到消费者、市场供需变化等影响因素，同时做好企业科学技术研发、物质资源科学配置等工作。企业全面预算管理机制的构建过程中，领导决策人员应当率先认识到预算编制、财务审核的重要性，注重对企业财务人员的思想指导与职能能力培养，以参加学习与交流、职业培训等形式，提升企业全面预算管理水平。

2.预算编制的具体实施目标

企业财务预算管理的实现，需要财务工作人员具备极高的职业素养，能够运用财务管理方面的专业知识去发现、分析并解决财务预算编制中的问题，同时遵守国家关于财务管理的相关法律规定，不断增强个人的专业技能，帮助企业实现财务成本管控目标。预算编制工作应当具体而明确，详细列出每一个环节的经营目标和预算成本，根据生产部门的差异化需求，制定出差异化的预算计划。

3.预算管理的目标确定

由于社会市场经济的变化发展，企业财务管理也应当及时作出调整，因而企业应当建立动态、多元化的预算管理目标，将企业内部工作者的工作绩效也与预算管理结合起来，避免个人员工为了追求自身利益或者短期利益，牺牲了企业的长远利益。预算管理目标应当与企业的长期发展计划结合起来，从提高企业劳动生产率、科研技术能力、服务与商品质量等方面，寻找决定企业预算管理目标的影响因素、评定指标。

二、企业全面预算管理机制的优化策略

1.构建全方位的预算管理机制

预算管理机制是企业的重要经营管理手段，其能够对企业实施全方位的管理、监督，起到节约经济成本，控制费用支出，防范财务风险的作用。由于企业管理涉及不同职能部门、多个组织环节、所有人力与物质资源，因此只有设置有效的预算管理监督机制，才能够协调好每个组织管理部门、生产部门和不同部门工作者之间的关系，让他们相互配合、彼此监督，构建组织运作有序的财务预算管理体系。

2.加强重点环节的预算控制

预算监控必须兼顾成本效益原则，考虑监控的必要性和可行性。因此，应采取重点监控核心经营活动、辅以授权控制的策略，有效地进行预算监督。全面预算运行过程中的监控重点应该是企业的工作量和资金流两大方面。一是公司工作量的监督与管理。公司应当对内部工作量进行有效的监督与管理，利用全面预算管理机制，实现公司的各工作部门相互交流与沟通协调，科学设置职能部门，明确各自的监管职责与职能权限。只有构建起全面的预算管理机制，才能确保各管理层之间的顺畅、有效沟通。在预算初期应加强预算授权控制，预算执行部门和执行人员在处理业务时，必须得到相应的授权，经过相应的批准程序后方可进行;在预算执行过程中应加强预算审核控制，过会计核算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制，及时纠正偏差。二是资金流的监控。资金的流动反映了公司业务发展的全过程，对资金流的监控更不容忽视。公司应该发挥资金结算中心的集权作用，加强对全集团资金的使用和划转进行实时的监控，充分发挥集团内部银行的功能。在预算实施过程中，出于各种目的，每个责任中心有可能会因自己执行业务的特殊性，而借口预算管理刚性太强，不坚持原来的预算目标，经营业务和财务收支十分随意，导致预算管理虎头蛇尾。因此要严格按照程序来调整预算，保证预算目标的权威性和预算控制的有效性。

3.采用有效的预算分析方法

预算分析是预算管理中的重要环节，由预算执行部门对全面预算进行分析，发现预算目标与实际情况的差异，追究原因，能够使经营管理活动有针对性地纠正不利偏差，从而提高预算的科学性、严肃性和权威性，达到加强预算管理的目的。针对公司预算分析不够深人的问题，首先，应该深人分析公司管理层的需求，明确预算分析的思路，框定预算分析的流程，以使预算的分析规范化、标准化。其次，要确定预算分析的领域和范围，探索预算分析的组织和开展模式，提升预算分析的工作效率。三是，安排专业财务管理人员负责公司的全面预算管理工作，确保为公司的经营决策提供数据与信息参考。四是，财务管理人员应当对全面预算管理工作进行定期总结与分析，查找到预算管理过程中的问题与不足，并提出改进的办法。

三、企业全面预算管理机制的评估考核

1.预算管理评估考核机制的构建

预算管理评估考核机制的构建，应当将企业财务预算管理的进程、结果统计到评估过程中，由评估结果反思预算管理机制是否科学，是否需要改进。评估考核机制应当制定履行时间表，定期对企业的财务预算工作进行评估，对企业实施内部评估、外部评估，评估内容包括原材料采购、市场供需变化、产品与服务质量反馈等等。

2.评估考核机制的监督与鼓励作用

预算管理的评估考核机制，要结合企业内部的具体情况实施，企业中不同部门、不同员工有不同的发展需求，当员工发展需求得到满足后，其工作积极性与工作热情将被调动起来，有益于企业劳动生活率的提高。因此，与预算管理机制结合的评估考核，能够起到鼓励员工的作用，有利于企业实现长期，可持续发展。

四、结语

综上所述，企业全面预算管理机制的构建，应当做好预算编制、财务审核，确定预算编制的目标，提高财务人员的职业素养，实施全方位的预算管理，采用有效的预算分析方法，构建预算管理的评估考核机制，起到监督财务工作，鼓励财务人员工作积极性的作用。有关企业与财务管理人员应当重视全面预算管理的重要性，不断提升自身的职业素养、专业能力，推动全面预算管理机制的实施，能够对企业的生产经营起到指导与促进作用，能够帮助企业逐步实现经营管理目标。

参考文献：

[1]刘桂霞.企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].中国商贸,2014(32).

[2]池国华,邹威.关于全面预算管理的若干认识[J].财务与会计,2015(01).

[3]赵一迪.企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].现代营销(下旬刊),2015(02).

[4]程平,范珂.大数据时代基于云会计的集团企业全面预算管理[J].会计之友,2015(18).

[5]闫华红,毕洁.大数据环境下全面预算系统的构建[J].财务与会计,2015(16).

作者:赵娜 单位:华晨汽车投资（大连）有限公司

第五篇：铁路非运输企业财务预算管理

摘要：

铁路非运输企业在铁路行业中的地位和作用越发重要，但其以单一的利润考核指标来管理企业，文章主要是由这种粗放型管理引发的思考，从全面预算管理的必要性、内容、当前非运输企业全面预算管理存在的问题、对策四方面进行了探讨。

关键词：

全面预算管理；铁路非运输企业；创效

铁路非运输企业是由路局控股，从事除铁路客、货运输以外经济业务的法人实体。以往，从事的业务有铁路内部的道砟供应、工程施工（外包，架子队管理）、物资的采购供应、内部职工住房的建设、物业管理等等。随着，铁路总公司法人主体地位的确立，作为企业，它的增收创效能力越来越被重视，非运输企业作为非公益性法人实体，全面实施市场化管理，增收创效的角色越来越重要，然而，铁路非运输企业在角色变化的过程中，站在经营发展战略的高度审视，其经营管理仍然存在问题。

一、铁路非运输企业全面预算管理的必要性

随着铁路的不断改革，非运输企业已经涉及采矿业、制造业、建筑业、批发和零售业、交通运输业、房地产业、租赁和商务服务业、科研技术服务业等多个行业，面临的经营环境日趋复杂化，如何加强企业持续的盈利能力，盘活企业人、财、物资源，由小而弱向大而强的企业集团化行业迈进，夯实企业内部基础管理成为企业管理者必须思考的问题。企业应该制定怎样的战略性目标，自身拥有哪些资源，如何分配，如何协调各部门之间的关系等，企业管理者必须使用一套系统的方法，优化企业资源配置，合理分配企业的业务量、资金、实物以及人力资源，协调各部门责任关系，监督目标的实施进度，控制费用开支，并预测现金流量和经营利润，确保企业整体战略目标的实现，这就要求企业实行全面预算管理。

二、铁路非运输企业全面预算管理的内容

（一）预算的编制

非运输企业全面预算的主要内容包括业务预算、财务预算、投资预算、人力资源和劳动报酬预算等。业务预算由经营开发处编制及各非运输企业经营开发部门根据业务发展规模，创力能力编制预算；财务预算由路局财务处及各非运输企业财务管理部门编制，财务预算以业务预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制后提报建议预算；投资预算由路局计统处及各非运输企业投资发展部门根据生产经营需求、既有生产设施设备运用情况和技术政策，按照轻重缓急程度确定；人力资源和劳动报酬预算由路局劳卫处及各非运输企业人力资源管理部门编制。采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等方法，按照分级编制、几上几下，汇总审批的方式进行预算的编制。

（二）预算的执行

预算经路局党政联席会审批同意后，各非运输企业除生产力布局调整等重大因素变化外，必须严格按照既定目标执行。各非运输企业要将生产经营目标以业务预算、财务预算、投资预算、人力资源和劳动报酬等预算形式，横向到边、纵向到底的原则分劈到各部门、乃至个人，保证生产经营目标的顺利完成。同时要针对影响预算完成的因素进行分析，找出攻关点，制定有效的攻关措施，稳步推进。路局经营开发处及财务处对重点骨干企业，实行分级管理与紧密管理相结合的混合型管控模式，将其生产、销售等经营活动的相关重大项目纳入管控范围，实施紧密型管理。

（三）预算的控制

非运输企业应根据年度利润目标，对主要成本项目进行分析，按照固定成本、变动成本属性，确定会计科目中刚性控制与弹性联挂项目，遵循确保刚性支出，弹性控制相关费用的原则。各级非运输企业每月通过5.0财务会计管理系统报送生产经营结果，通过资产经营开发系统报送业务开发状态，不断加强对预算执行过程的监控；年度终了，由外部审计师对执行过程进行检查，确定最终有效的经营结果，作为经营业务考核指标。通过内外管控以及每月路局召开的经营分析会的均对预算执行偏差及存在的问题进行纠偏并及时解决生产经营过程中存在困难和问题。

三、铁路非运输企业全面预算管理面临的问题

（一）对全面预算管理存在错误理解，缺乏完整的预算体系

对全面预算认识不足，认为企业编制的业务预算指标只是一种数字游戏，在编制过程中，各企业刻意隐藏实际经营能力，夸大经营困难，对指标进行讨价还价，设法降低年度预算指标，以期轻松完成考核指标，而不是考虑优化企业内部资源的合理配置，没有促进每个部门、每个职工的经营责任意识，寻求各种原因，试图调整年度经营目标，造成企业资源的浪费，人力、物力、财力的不合理分配，影响企业的创新发展。

（二）对全面预算管理重视不足

按照已制定的全面预算管理办法，路局应成立全面预算管理委员会，及日常管理办公室，事实上，预算的管理都是通过党政联席会议来研究、决策，企业并没有制定长远的战略性目标，没有努力的开拓市场，存在“等、靠、要”的思想，仅仅为了完成年度经营指标而经营，铁路非运输企业市场主要存在于路内，项目的来源依托于主业，经营结果完全取决于主业的扶持力度，当前，铁路运输主业各站段成本压缩力度增大，这无疑给非运输企业年度经营目标的实现带来巨大的压力，迫切地需要企业转变观念，创新管理方式，不仅追求利润的最大化，同时还要建立企业内部的一套完整的管理体系，用有限的资源获取更多的发展资源。

（三）预算编制目的性强，执行、考核不对称

往往企业提报的业务预算与财务预算达不到路局期望完成的经营目标，财务管理部门与业务管理部门通过大力挖潜后仍然不能满足年度经营目标，这时财务管理部门与业务管理部门通过对业务预算、财务预算进行人为调节，造成预算编制不真实，企业执行困难重重，预算执行过程消极应对，财务人员虚假调节利润；另一方面，由于工效挂钩考核仅考核利润指标，业务预算及财务预算的编制仅仅是根据年度经营目标倒逼的结果，也就是说二者是为了下达利润指标服务，失去编制的意义，成本得不到有效控制，企业投资和资本运营活动不能合理安排，无法发挥业务预算对日常经营活动进行管理作用，造成全面预算管理仅仅流于形式管理。

（四）职工队伍建设与市场化经营的要求存在差距

铁路长期处于封闭的管理状态，人员管理能力与市场要求的能力差距较大，管理创新、市场开拓能力不足，责任意识不够，专业管理人员极为紧缺，人员结构不平衡，造成全面预算管理实施困难。

四、对策

（一）正确认识全面预算管理

全面预算管理重在全面二字，它是企业生产经营目标的一种量化，是企业战略目标的一种传递与表达形式，需要企业全体人员，企业各部门，利用全部资源共同协作的一种有效管理体系。应摈弃为了完成任务而完成任务观念，树立长远的战略思想，构建健康可持续发展的战略体系为目标，正确认识全面预算管理在企业发展中所能发挥的规划、沟通与协调、监控、绩效评估等巨大作用。

（二）加强对非运输企业全面预算管理的重视

非运输企业全面预算管理办法的编制内容可谓思虑周全，这就要求企业不应为了制定办法而制定办法，要有科学的管理理念，办法既已制定，就应按照办法去实施，而不是将办法置于空中楼阁。非运输企业目前经营范围广泛，要灵活使用各种适用于各行业的编制方法，对于生产企业，可以根据实际情况考虑和销售量挂钩编制预算；对于工程承揽、科技研发企业，可以根据项目承接量及项目毛利率进行预算的编制；对于具有基础业务稳定的企业，可以根据基础数据结合业务增减情况编制预算等，这样编制的与预算更合理，也更容易发现企业的发展瓶颈,及时合理的调配企业的资源。

（三）增强考核力度、增设考核项目

不仅要对企业的收入和利润两个重要指标进行考核，还应加强责任中心成本考核力度，或者项目毛利率考核指标，预防企业在利润指标完成的情况下，随意增大企业成本支出，有利于企业利润最大化；其次，企业的生产过程是劳动者运用劳动工具改变劳动对象的过程，那么充分发挥企业职工的价值，企业的发展目标才能得以顺利推进，增加绩效考核指标，加强对企业职工的激励与约束，这时，不妨引入其他大型企业普遍推行的KPI绩效考核指标，针对部门业务性质的不同，设定合理的考核等级，通过等级的合理描述及指标权重的科学设置，指引企业职工找到自身的工作目标，充分发挥各岗位员工应尽的责任、义务。

（四）注意职工队伍建设

全面预算管理包括人的管理，人是企业生存之本，人的能力高低严重制约企业的科学、健康发展，由于历次改革原因，很多无法安置的职工从铁路运输主业分流到非运输企业，无论从年龄角度还是能力方面，造成现在人员结构严重不平衡，加强企业职工队伍建设尤为迫切。各非运输企业人力资源部门或教育部门每年应制定职工的培训方案，每个职工都能接受与自己岗位相适应的培训，避免工作干扰，严格落实培训计划。只有职工的素质不断提升，企业的管理才能改善，可持续健康发展才可实现。

参考文献：

[1]李燕.浅析铁路非运输企业的资金管理[J].江苏商论,2013(24).

[2]李爱英.对铁路非运输企业实行全面预算管理的思考[J].经营管理者,2013(10).

[3]黄渊明.铁路非运输企业优化绩效考核实践与思考[J].上海铁道科技,2014（01）.

[4]温兆文.全面预算管理：让企业全员奔跑[M].机械工业出版社,2015.

作者:刘艳平 单位:广州铁路(集团)公司

第六篇：企业财务预算管理的运用

摘要:

在整个企业的日常管理和发展过程中，财务预算处于非常重要的地位。一个企业为了能够在竞争激励的市场环境中处于优势地位，便需要充分重视财务预算管理工作，有效提升财务预算管理水平。本文首先分析现代企业实施财务预算管理的重要意义，再具体论述现代企业财务预算管理的有效策略，有利于促进现代企业稳定健康的向前发展。

关键词:

现代企业；财务预算；管理策略

在现代企业财务管理活动中，财务预算管理是非常重要的管理方法，对推动现代企业稳定健康的向前发展具有非常重要的作用。尤其是在现代市场经济飞速发展的背景下，越来越多的企业发展规模也随之扩大，所以为了能够更好的满足现代社会发展的需求，便需要强化现代企业的财务预算管理，从根本上提升现代企业的发展效益。

一、现代企业实施财务预算管理的意义

(一)优化现代企业的资源配置

现代企业在竞争激励的市场环境中，为了能够最大限度的获取经济效益，便需要合理有效的进行资源配置。然而，通过强化现代企业的财务预算管理，有利于企业在有限的发展时间中进行资源合理配置，从而达到优化现代企业资源配置的目的。

(二)保证现代企业收支平衡

在现代企业发展过程中强化财务预算管理，有利于保证各项资金收支平衡。尤其是在现代企业快速发展的阶段中，由于投入的人力、物力、资金都非常大，所以为了能够保证各项资金的支出和收入能够平衡流动，便需要全面思考现代企业的财务预算，构建完善的企业财务监控网络，从而全面提升现代企业的发展水平。

(三)保证现代企业的经济效益

由于各个企业在发展过程中所具备的特殊性质，所以通过强化财务预算管理，能够为现代企业管理层制定财务决策提供重要的依据，合理协调现代企业发展中的各项资金筹集、投入，以及人力、物力的财务分配，从而保障现代企业在发展过程中所制定决策的科学性。

二、现代企业财务预算管理的运用策略

(一)建立健全财务预算管理机制，强化财务预算管理方法

在现代企业财务预算管理过程中，应该有效结合国家发展的各项方针、政策和法规内容，严格按照企业发展的方向，制定符合企业发展情况的财务预算管理机制。合理设置专业的管理机构，以企业法人作为第一负责人，明确各个工作人员的工作责任，全面检测企业内部各个部门的财务预算执行情况，实时监督，一旦发现问题便及时采取有效的指导方法。同时，还应该全面履行企业财务预算管理的相关职责，制定科学有效的考核方案，全面采用责任问责的方法，从根本上防止企业财务预算管理流于形式，强化控制，从而更好的完成现代企业财务预算管理的目标。

(二)建立完善的预算管理体系，发挥预算管理的主导作用

在现代企业快速发展过程中强化全面预算管理，首先便需要根据企业发展的实际情况建立一套完善的预算管理体系，充分发挥预算管理在整个企业发展中的主导作用。首先，应该合理设置财务预算委员会，全面负责整个企业发展中财务预算的统筹编制工作。从各类材料的采购成本到项目生产的进度都需要落实财务预算指导方法，促进各个部门之间的沟通与交流，以便为企业管理者制定发展对策提供重要的参考依据。其次，还需要设置明确的财务预算目标，明确现代企业发展中的经济效益目标。只有通过合理设置现代企业财务预算管理目标，才能够促进企业在发展过程中更好的实现自身的经济效益目标。

(三)树立科学的财务预算管理理念，全面落实财务预算管理责任

现代企业财务预算管理是否能够取得一定的成效，其科学的管理方法具有非常重要的作用。首先，现代企业管理者应该从根本上理解财务预算管理的意义，正确区分财务经营与财务预算内容。由于企业属于一种社会生产组织，所以财务预算管理工作并不只是单纯的财务活动，也不是简单的制定财务指标，而是强制性的实施财务管理。因此，便需要现代企业各个部门之间相互沟通协调，保障财务信息公开共享，从而合理规划现代企业的内部资源。其中，可由企业高层管理者根据现代企业发展的实际情况，提出财务预算的目标，再分级由下属单位提报各个部门的财务预算方案，最后进行总结，拟定最适合现代企业发展的财务预算决策。其次，现代企业发展中的所有工作员工也需要树立正确的财务预算管理理念，明确现代企业的发展方向，积极参加现代企业的财务预算管理，不断强化现代企业之间的信息交流和沟通。因此，要让科学合理的财务预算管理理念深入人心，全面落实各项责任，从而促进现代企业在快速发展的过程中能够更好的实现整体战略目标。

(四)培养优秀的财务预算管理人才，有效增强员工的财务预算管理意识

在现代企业的财务预算管理过程中，应该不断提升财务预算管理人员的综合素质。其中，可安排财务预算管理人员进行外派深造，不断吸取先进的管理理念和管理手段，从而让企业的财务预算管理能够从整体上得到提升。同时，还需要不断增强现代企业的财务预算管理意识，明确落实各个部门的职责，从而最大限度提升现代企业财务预算管理的水平。

三、结束语

总而言之，在现代企业发展中，财务预算管理是非常重要的组成部分。因此，在当前市场经济竞争越来越激励的背景下，企业管理者应该不断强化企业的财务预算管理，从根本上提升企业的经济效益，从而推动企业能够稳定健康的向前发展。

参考文献：

[1]张普霞.现代企业财务预算管理问题研究[J].行政事业资产与财务，2013,02:1-2

[2]王燕,于娇丽.现代企业财务预算管理存在的问题及对策研究[J].商业经济，2013,08:42-43

[3]贺阿佳.关于现代企业财务预算管理的探讨[J].中国商贸，2014,26:42-43

[4]陈秀霞.浅谈财务预算管理在企业管理中的作用[J].时代金融，2013（36）:81-82

作者:任海青 单位:中铁十二局集团第一工程有限公司