公司财务预算管理控制分析范文

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摘要：

全面预算是公司在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算和财务预算，通过全面预算管理，管理层可以及时发现和解决公司经营过程中遇到的问题，适时制定出强有力的经营应对策略。

关键词：

预算；编制；控制；分析考核

一、概要

全面预算编制是公司计划的重要环节.全面预算管理的目的在于以一系列的预算、控制、协调、考核为手段，管理公司经营活动全过程，最终实现公司的战略目标。对公司而言，预算反映了公司在一段时间内经营活动的安排及资源配置状况.预算包括财务、客户、员工学习成长、内部流程等等很多的指标。牵扯到整个公司的各个中心、每个部门，方方面面：预算编制的起点应是从上述指标分解出来的明细指标，并形成“谁干事、谁花钱、谁编制预算，谁管事、管什么事、管什么预算”的责任网络。即：明确目标，落实责任，绩效挂钩，循环提升。以此构成了公司的动态运营模型，能够从微观到宏观，从更全面的角度来描述战略，并从预算的角度去观察战略实现、调整策略，使战略落地。

二、预算管理的组织机构

全面预算管理组织机构成员由三部分组成：

1.公司的预算管理决策机构，一般由公司的总经理等高级管理人员组成的预算管理委员会担任.主要职责为：拟定年度经营目标和预算政策，并根据预算政策决定预算方针；对各级预算主体上报的预算进行修正、审核与审批；组织实施已批准的预算，监控、检查、考核预算。

2.公司预算管理的日常工作机构，一般由公司的财务部门担任，主要职责为：在预算初期，具体指导及组织各部门的预算编制，初审各部门提出的预算调整方案；在预算的执行过程中，对各部门的预算执行情况进行监督、检查和控制，协调预算执行过程中出现一些问题及权限范围内审批预算外支出；预算执行完毕后，分析和考核各部门的预算情况，按要求及时形成预算执行反馈和差异分析进行报告。3.公司预算的执行单位-由公司各分部或责任中心组成，主要职责为：提出本分部或中心总预算草案。依据公司的战略目标及市场情况，确定本分部或中心的预算指标。预算启动后，要使本分部或中心活动严格按预算的规定执行，对预算的执行情况进行分析并上报，对执行结果负责。

三、预算的编制

预算编制应围绕公司的年度经营目标展开，为实现公司的经营目标服务，在预算的编制过程中，要抓住重点，突出重点，即重要的指标涉及的部门、人员，要重点编制，对公司经营管理有重大影响的预算部分要重点编制。预算编制要采取上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。公司的全面预算编制包括公司的运营运算及财务运算。运营预算主要指标为：（1）销售预算及成本利润预算等。编制销售预算时，依据历史销售趋势，资料数据及当前的市场情况及竞争情况，对预算期的销售有个准确的预测，制订销售目标，销售目标必须是经过努力可以达到的目标，不可过高或过低。成本费用和利润目标也需要选择适当。（2）公司费用管理政策：办公费、租赁费、职工薪酬等有着较为明确的依据的常规性费用，应以历史数据及后期市场行情、合同为依据，进行预算；会议费、差旅费、交通费、职工培训费等非常规性费用，应以公司全年工作计划作为预算的依据；一些以销售量为依据，直接支持市场的费用，应以合理的费用率为预算标准。（3）公司固定资产管理政策、公司资本运营政策（如证券市场的投资）等。预算编制的主要财务指标及说明：（1）预算年度收入及成本发生情况（销售预算、销售成本预算），年度的销售收入预算主要有预计的销售数量及预计的销售价格；根据销售数据，结合生产能力及仓储条件，合理安排材料的采购、人员的调配及生产进度，编制生产预算、直接材料及人工预算、制造费用的预算，对以上的预算进行汇总，就形成了产品销售成本的预算，销售成本预算包括总成本及产品的单位成本。（2）预算年度内期间费用发生情况（销售及管理费用预算），销售费用预算要根据公司的销售状况，分品种、地区对以前的历史数据分析，根据市场情况对预算期的市场进行预测，制定合理的费用率进行预算；管理费用预算依据公司的规模及扩张情况，进行预算，预算时需要注意：占费用总额比重大的、影响大的重点费用需要重点说明，重点分析。（3）预算年度内预计公司资产和负债规模及结构、可实现的利润、净资产收益率的指标，以及与上年的增减变动情况及原因，即预算财务报表的编制。公司预计财务报表的编制是公司对财务数据综合性的预算，是在销售预算、成本预算、期间费用预算等的编制基础上汇总编制的，它是整个公司预算财务情况汇总说明。（4）其他需要说明的财务指标。

四、预算的控制与分析

做好预算后，控制和分析就尤为重要了，公司要建立相应的预算考核制度，使公司预算的编制与执行紧密结合，不能重编制、轻执行，使预算仅限于形式。公司要加强预算的过程控制，抓住预算管理重点，严格管理预算的重点项目，有的放矢。在预算的执行过程中，需要分中心、分部门、分项目进行控制，要遵循总额控制和单项控制、绝对数控制和相对数控制、刚性控制和柔性控制、业务控制和财务控制相结合等原则，以达到最好的控制效果。要严格把控投入与产出比例，特别注意各预算单位费用与收入的配比关系，对收入和费用等相关项目进行关联考察，控制、使费用的增长不能过过高于收入的增长。

五、预算的考核与激励

预算既是预测工具，又是控制工具。预算一旦确定不能随意更改，要与考核联系在一起。要公司中人人都为达成个人、部门、中心、公司的目标而努力，公司要公平的衡量每个中心、每个部门、每个人的绩效，且适时、适当的给予奖励，确保公司的向心力与永续经营，以营造公司及员工的双赢环境。预算的激励需要和绩效考核结合在一起。这样，才能使公司的每个部门、每个员工参与进来，激发员工的积极性，使公司中人人都为达成个人、部门、中心、公司的目标而努力，最终实现公司的战略目标。

六、其他注意事项

在预算执行过程中，避免出现目标置换问题，即以责任部门预算目标取代公司总目标。要使预算指标与公司目标（战略）之间具有直接明确的联系，使各责任部门能够看到自身行为对公司目标的影响和作用。

参考文献：

[1]张长胜.公司全面预算管理[M].北京：北京大学出版社，2007.

[2]2004财政部公司司.公司全面预算管理的理论与案例[M].经济科学出版社，2004.

作者:陈雪梅 单位:陕西万事通融资担保有限公司