高职财务管理及内部控制研究范文

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摘要：内部控制制度是高等职业学校财务管理中不和缺少的部分，当前随着高等职业学院的不断的改革和创新，以及科学技术的不断的发展，传统的财务管理制度已经不能适应当前的财务管理，因此对于高等职业学院财务管理制度的革新和完善已经势在必行。财务管理包含了许多方面，一是日常规章制度的制定，二是对财务人员的管理，三是对财务管理相关物品的整理和保存。在进行高等职业院校财务管理的过程中，要从多个方面出发，进行严格的内部控制，保障财务制度的严格性和日常操作的规范性，以保障不出现财务问题。本文针对当前高等职业院校财务管理中存在的问题进行了分析，提出了相应的改进措施。

关键词：高等职业学校；财务管理；内部控制

完善高等职业院校财务管理内部控制是高校财务制度建立的必然要求，同时也是适应经济全球化发展的必然选择。财务管理的内部控制，是财务运作中的一种制衡机制，通过建立内部控制制度，就是要形成财务部门工作人员之间的相互监督和相互制约，防止徇私舞弊的现象出现。高校财务制度的关键在于产权明晰、权责明确及管理科学等几个方面，它们均涉及到高校的内部控制建设，因此高校一定要建立和改善内部控制，进而促进高校各项制度的建立与实施。

一、高职财务管理中存在的问题

当前的高等职业学院财务管理中，由于账目复杂，从业人员素质难以控制等原因，还存在一些问题，造成财务管理的效果不佳，具体问题大致有以下几个方面：

(一)管理目标不明，人员素质低下

许多高等职业技术学院在进行财务管理的过程中，并没有制定清晰的管理目标，由于高等职业学院是以培养人才为主，大多不涉及盈利，因此财务部门很容易将自己的职责定义为“管账”，认为自己只要将账目管理完善，不出现错误就可以，而没有思考过如何将财政资金的使用最大利益化。因为没有较高的财务管理要求，也导致了高等职业院校对财务从业人员的从业水平和职业素养没有进行严格的把关，导致部分财务从业人员素质低下，工作能力不足，影响了财务管理工作的开展效率和水平。

(二)财务信息没有公开化

当前，大部分高等职业院校的财务都属于暗箱操作，并没有将信息进行公开，即使有部分学校公开，也只是公开一些不重要的信息，对于关键的资金使用明细和资产的分配并没有对外公布。这样就不能形成一个很好的监督，资金的使用都是由学校内部私自决定的，一方面容易出现账目的不清晰，形成一笔糊涂账；另一方面一些资金使用不到位的情况也没有人来进行指正。加上教育收费本来就是一个比较敏感的问题，学生对于学校的财政资金不明确不免会进行猜疑，对学校的声誉也会造成一定的影响。

(三)预算不符合实际

在财务管理方面，财务预算是十分必要的，预算可以对资金的使用进行一个详细的规划，避免出现财政赤字，同时也可以避免资金的无效使用造成的浪费。但是一些高等职业学院在进行财务管理的过程中并没有实施预算，在资金使用时，往往是根据需要直接批用，导致资金的使用出现混乱。一些学校进行预算却没有考虑预算的合理性，制定的预算不够详细，对于具体的项目使用没有进行说明，同时与实际情况也不符合，在具体的操作中不能够实施，形同虚设，因而导致了资金的使用效率过低，容易出现资金不足或是浪费的现象。

(四)内部控制体系不完善

一些高等职业院校内部控制体系设计上存在着较大的漏洞，不但影响了高校的正常运行，而且加大了高校资金的使用风险。目前我国高校内部控制过程中所涉及到的环节很多，缺乏有效的控制机制，许多学校的内部控制只是徒有其表，并没有具体进行落实，内部工作人员之间没有监督和制约，部门在使用资金的过程中也没有严格的审批。因而导致内部人员的徇私和部门随意使用资金的情况，并且监督审计部门也没有进行严格的审查，财务中出现的问题很难被发觉，给学校造成了很大的损失。

二、财务管理中实施内部控制的必要性

财务部门是高等职业院校比较容易出现问题的部门之一，由于学校一般规模比较大，资金的出入量也很大，没有严格的资金管理和使用制度很容易导致问题的出现。内部控制制度的建立，目的就是要在学校各部门之间形成相互的监督的制约，同时财务部门的工作人员之间也形成内部的监督和相互制约，形成一个有效的制衡模式，防止权利倾向。避免因个人的疏忽和徇私给学校整体带来损失，同时也能提高资金的使用效率和财务部门的管理水平。

三、完善高校财务管理内部控制的对策

完善高等职业学院财务管理的内部控制，需要从多方面进行考虑，人员、制度和管理都是不和或缺，具体操作应该从以下几个方面进行：

(一)对财务管理引起重视

高等职业学院的领导要对学校的财务管理引起重视，明确财务管理的目标，改变传统的财务管理观念，致力于提高财务管理的经济效率。在招聘时要严格审查财务人员的工作水平和职业素养，聘用专业的财务人员，财务工作要求从业者能力达标，同时对道德的要求也很高，因此在录用财务人员时要进行综合的考核。并且学校要经常组织财务人员进行培训，了解国家的财政新政策和新型的财务管理系统，提升财务人员的水平。

(二)完善内部控制体系

在进行财务管理时，要建立完善的内部控制制度，只有建立一套科学完善的内部控制体系，才能使高校内部控制逐步走上制度化和规范化。同时还要注意，具体的控制制度要具有实际可操作性，这样才能使高校内部控制工作有章可循、照章办事。制度的建立包含了财务日常的工作内容例如账目的管理、审批制度等，同时也要形成财务内部的制约和监督，比较大的收支情况不能交给同一个人管理，也要考虑岗位不相容的原则。

(三)建立严格的预算

建立严格的预算控制制度是高职院校内部控制的重要环节。应该加强对单位预算的内部控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高预算管理水平和经济效益。各高职院校应当根据国家有关法律法规和自身业务特点，结合学院、处室有关预算的内部控制规定，建立健全适合本部门业务特点和管理要求的预算内部控制制度。并组织实施。高校校长对本校的预算内部控制的建立健全和有效实施负责。年度预算方案还须经过学校教职工代表大会审议通过。

(四)发挥监督审计部门的作用

监督和审核也是财务工作良好开展必不可少的，财务内部出现的问题大致可以分为两类：一是人员徇私舞弊、中饱私囊，将学校的资产据为己有，或是协助他人侵占学校的公共资源；二是由于工作能力不足或是疏忽导致财务账目错误和其他工作疏漏。这些问题都需要监督审计部门通过监督和审核来发现和解决，因此监督审计部门要充分发挥自身作用，对学校资金的收支要进行定期的审查和对账，防止账目出现问题。另一方面也要对资金的取向进行审核，判断资金的使用是否合理，对于不合理的使用给予指正，有效防止资金随意使用的问题。

四、结束语

高等职业院校的财务管理是学校管理至关重要的一个部分，当前的财务管理中还存在很大的问题，学校应该建立完善的内部控制制度，严格控制从业人员的制度，制定规范的财务日常操作制度和审批制度。避免资金的随意使用，进行合理的预算规划，同时监督审计部门也要充分发挥自身的作用，对学校的收支进行监督，定期核查账目，防止账目出错或是个人贪污的现象发生。通过有效的管理提升财务资金的使用效率，防止资金的浪费给学校带来的损失。

财参考文献：

[1]吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策[J].财经界(学术版)，2011(01).

[2]马传丽.浅谈企业的内部会计控制[J].财经界(学术版)，2010(02).

[3]于英红.财务管理与内部控制的相关性研究[J].财经界(学术版)，2011(12).

作者：王继范 单位：聊城市技师学院