营改增对高校财务管理的影响探讨范文

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摘要：2015年我国全面实施营改增税制改革，营改增税制改革给高校财务管理工作带来了具体的影响。该文结合财务管理工作经验，立足于高校财务管理的现状，分析营改增税制改革对高校财务管理工作的影响，最后提出高校在营改增税制改革背景下如何做好财务管理的具体对策。

关键词：营改增；高校；财务管理

2011年财政部、国家税务总局制订了《营业税改增值税试点方案》，并且将上海作为试点，2015年营改增税制改革全面实施。高校是我国市场经济的重要参与者，2013年高校营改增工作启动。营改增税制改革对于高校财务管理工作产生巨大的影响，一方面营改增提高了高校资产的使用价值，增加了高校的科研创新能力。另一方面营改增税制改革对高校的财务管理工作提出了更高的要求，暴露出高校财务管理工作存在着诸多问题，因此为切实提高高校财务管理工作，高校要积极调整财务管理策略以适应营改增税制改革。

1营改增税制改革下高校财务管理工作的现状

营改增税制改革对传统的高校财务管理模式提出了更高的要求，结合工作经验，高校在营改增税制改革背景下暴露出的问题主要体现在：一是高校财务风险巨大。基于高等教育市场竞争日益激烈，高等院校的基础设施建设步伐不断加快，单独依靠财政拨款已远远不能满足高等院校的规模化扩张，因此高校不得不选择向银行借贷的方式融资。根据有关数据调查,我国高校负债率接近40%，巨额的负债加剧了高校的经营风险。二是高校后勤财务管理混乱。长期以来高校后勤财务管理混乱问题比较突出，造成财务混乱的原因主要是:一方面高校体制因素的限制。基于计划经济的色彩，高校后勤长期处于行政管理色彩，缺乏对于利润的考虑，这样一来就会导致高校后勤资产核算不清晰；另一方面高校后勤盈利与公益性的冲突。以高校食堂为例，虽然高校食堂实现了市场化运行，但是高校毕竟属于非营利机构，因此在食堂定价上需要兼顾公益性，这样容易导致食堂税费增加，进而影响到相关利益者的合法权益。三是高校财务管理模式不能适应营改增税制改革。在全面推行营改增税制改革背景下，高校部分财务管理工作还没有适应营改增税制改革工作的要求，仍然按照营业税纳税模式核算相关财务信息。

2营改增税制改革对高校财务管理的具体影响

高校全面实施营改增税制改革之后，高校的财务管理发生了巨大的变化，结合工作经验，营改增税制改革对高校财务管理工作的影响具体表现如下。(1)对高校科研收入税负的影响。科研成果转化的市场价值比较大，科研收入是高校财务收入的主要来源之一，营改增税制改革前，高校科研收入需要按照5%的标准缴纳税费。实施营改增之后，根据《试点实施办法》规定的应税服务年销售标准为500万元，超过500万元标准数额的为一般纳税人，没有超过该标准的则为小规模纳税人，高校在纳税的时候可以按照纳税身份的不同缴纳不同的税费。高校属于小规模纳税人则按照3%的标准缴税，由此可见高校的税负明显降低。当然高校的税费核算方法也发生了变化；高校为一般纳税人，科研收入的税费率为6%，虽然相比营业税5%，在税点上提高了，但是高校可以抵扣的进项税增加了，这样高校的税负是降低的。(2)营改增对高校财务核算的影响。

营改增对高校财务核算的影响主要体现在：一是对会计科目设置的影响。高校营改增之后，高校的会计科目设置更加细致。以“应交增值税”“未交增值税”以及“待抵扣进项税额”等科目为例，其需要在“应交增值税”的明细账中，设置“科技开发”“科技转让”以及“科技咨询”等明细。二是增值税末期抵税额的会计处理。会计核算需要按照相关的科目增设“营改增抵减的销项税额”一栏，以此将高校用于抵税的项目记录下来。三是对取得过渡性财政扶持资金的会计处理。对于过渡性财政扶持资金应该将其计入到“其他应收款”科目中。(3)有效降低了高校经营风险。在营改增之前，高校缴纳的营业税属于价内税，这样高校缴纳的税费就比较高，而实施营改增，高校增值税属于价外税，这样就会大大降低高校缴费数额，进而可以让节省的税款投入到高校的日常经营中。实践证明高校的基建支出加剧了高校的经营风险，尤其是高额的银行借贷使得高校的财务风险日益加剧，而通过营改增税制改革，高校的很多征税科目转化为高校的免税财务科目，这样对于进一步扩大高校的财务管理权具有积极的促进作用，弥补了高校财务紧张的局面。

3完善高校营改增税制改革，提高财务管理工作的对策

基于营改增税制改革对高校财务管理工作的影响，在高等教育新常态发展环境下，高校要结合现状，采取有效的举措积极适应营改增税制改革要求，以此促进高校财务管理工作水平。

3.1加强高校科研纳税筹划

营改增税制改革之后，高校的税负增减出现了较大的不确定性，这不仅给高校留出了较大的纳税统筹空间，而且一定程度上增加了财务工作难度。作为增值税一般纳税人的高校，其税负与进项税额的抵扣息息相关，高校可以通过增加可抵扣的进项税额来降低其自身的税负。例如高校在购置固定资产时，必须要选择具有增值税纳税人资质的单位，这样可以便于高校抵扣迸项税，从而大大降低了高校科研收入的增值税税负。另外高校也要严格实行招投标制度，以此规范高校的财务管理工作。

3.2严格规范发票的使用与开具，加强合同管理

增值税发票是反映纳税人经济活动的重要会计凭证，是记录销货方纳税义务与购货方进项税额的合法证明。尤其是增值税专用发票的管理要比营业税发票严格很多。高校必须按规定对增值税专用发票进行管理。高校在发票的开具上也要严格按照税务部门的要求，对发票科目内容与相关的科研合同进行核算，尤其是对发票的数额进行严格审查，避免虚开、高开等现象的出现，杜绝弄虚作假，保护高校资产效益。同时在日常的发票管理中，一定要做好专人负责的制度，避免他人随意使用发票的现象出现，同时也要注意发票的存放方式，避免因为存放环境因素而导致发票损毁等。

3.3高校要加强对营改增税制改革的宣传与培训

营改增税制改革相对于高校而言属于新鲜事物，虽然在营改增实施之前，高校财务管理部门已经针对营改增税制改革所带来的诸多变化进行了系列的培训与讲解，但是具体到实践过程中，财务工作人员对于营改增税制改革出现的新情况仍然存在不适应性，因此高校要加强对营改增税制改革的宣传，及时将最新的政策变化在财务管理部门中进行全面的宣传与讲解。例如高校可以通过与税务部门的沟通合作，聘请税务机关工作人员到高校进行专门的培训讲解，让高校财务工作人员能够就不懂的问题面对面地与税务工作人员进行沟通；另外高校也要加强对会计管理人员的在职培训。高校要依托教育资源，发挥会计专业教学优势，定期组织高校财务管理工作人员接受相应的知识培训，以此增强其对营改增税制改革有正确认识。当然营改增税制改革对高校科研会计管理模式的影响较大，因此需要针对科研人员开展教育培训。

总之高校实施营改增税制改革对高校的财务管理工作产生了巨大的影响，由于营改增财税政策实施的短时间内暴露出高校财务管理工作的诸多问题，因此需要高校积极研究与探索，找到与高校财务管理工作相适应的举措，以此提高高校财务管理工作水平，促进高校可持续发展。

参考文献

[1]韩东海.“营改增”对高校财务工作的影响及对策[J].石家庄铁道大学学报:社会科学版,2016(1):46-49.

[2]李汝.“营改增”税制改革对高校科研财务管理的影响及对策[J].石家庄铁道大学学报:社会科学版,2014(4):45-48.

[3]林立妍.“营改增”试点对高校科研财务管理的影响[J].会计师,2013(16):76-78

作者：刘盈池 单位：鲁迅美术学院